1、1.2 稅務(wù)會計概述,1.2.1 稅務(wù)會計的概念,1.2.2 稅務(wù)會計的特點(diǎn),1.2.3 稅務(wù)會計的模式,1.2.4 稅務(wù)會計的基本理論,學(xué) 習(xí) 要 求：,1.解釋基本概念：稅務(wù)會計、稅務(wù)會計要素； 2.掌握稅務(wù)會計的基本理論； 3.熟悉稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系 。,1.2.1 稅務(wù)會計概述,一、稅務(wù)會計概念,二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的比較,稅務(wù)會計的產(chǎn)生與發(fā)展,稅務(wù)會計產(chǎn)生的前提條件稅收的征收 財務(wù)會計中對納稅業(yè)務(wù)的會計處理標(biāo)志著稅務(wù)會計的產(chǎn)生。 稅務(wù)會計的發(fā)展 各國稅法稅制的不斷完善，尤其是現(xiàn)代所得稅法的誕生與和完善以及先進(jìn)合理的增值稅稅制，對稅務(wù)會計的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)

2、雜化，納稅對投資、融資以及經(jīng)營決策的影響越發(fā)顯著。 與財務(wù)會計、管理會計并列成為企業(yè)會計體系的三大分支。,一、稅務(wù)會計的概念,稅務(wù)會計是以國家稅法為準(zhǔn)繩，借助財務(wù)會計的基本理論和方法，對納稅單位納稅活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算、監(jiān)督和籌劃的一門專業(yè)會計 。,現(xiàn)代會計學(xué)科的三大分支,財務(wù)會計,管理會計,稅務(wù)會計,稅務(wù)會計是稅務(wù)中的會計、會計中的稅務(wù)。,一、稅務(wù)會計的概念,稅務(wù)會計為何從財務(wù)會計中分離出來？ 1、所得稅的征收增加了會計計稅工作的難度和廣度； 是當(dāng)今各國稅法中最具代表性、占主體地位和納稅計算最復(fù)雜的稅種。 2、稅法目標(biāo)與會計目標(biāo)分離的內(nèi)在原因； 稅法的目標(biāo)是 會計的目標(biāo)是 3、會計獨(dú)

3、立的現(xiàn)實性 法律、經(jīng)濟(jì)、征納利益雙方的需求等環(huán)境因素促其獨(dú)立,所得稅,及時征稅和公平征稅。,向企業(yè)的財務(wù)利害關(guān)系人提供有利于決策的財務(wù)信息。,二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的比較,（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系,稅務(wù)會計的資料來源于財務(wù)會計； 在計量單位、使用的文字和通用的基本會計原則等方面，都是相同的。,二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的比較,（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別,1、目標(biāo)不同； 2、對象不同； 3、核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同；,主要區(qū)別在于：收益實現(xiàn)的時間和費(fèi)用的可扣減性上,二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的比較,（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別,1、目標(biāo)不同； 2、對象不同； 3、核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同； 4、

4、計算損益的程序不同。,稅務(wù)會計的主要內(nèi)容是：在會計所得的基礎(chǔ)上調(diào)整為應(yīng)稅所得。財務(wù)會計核算應(yīng)服從于稅務(wù)會計核算。,稅務(wù)會計第一章第一節(jié) 稅務(wù)會計性質(zhì),1.2.2 稅務(wù)會計的特點(diǎn),（一）法律性 （二）相對獨(dú)立性 （三）差異互調(diào)性,嚴(yán)格受稅收法規(guī)的制約，最顯著特點(diǎn),稅務(wù)會計第一章第一節(jié) 稅務(wù)會計性質(zhì),（二）稅務(wù)會計的特點(diǎn),（一）法律性 （二）相對獨(dú)立性 （三）差異互調(diào)性,只處理與稅務(wù)活動有關(guān)的事項；具有專門的處理方法,（二）稅務(wù)會計的特點(diǎn),（一）法律性 （三）相互獨(dú)立性 （四）差異互調(diào)性,與財務(wù)會計差異，進(jìn)行帳外調(diào)整,1.2.3 稅務(wù)會計模式,（財稅分離，企業(yè)導(dǎo)向性）,（財稅合一，政府導(dǎo)向性）,（

5、混合模式，日本企業(yè)導(dǎo)向性）,（隨著各國稅制的逐步完善、會計的不斷發(fā)展，以及稅收的國際協(xié)調(diào)、會計的國際趨同，各種會計模式之間的相互影響和橫向通融，稅務(wù)會計理論與實務(wù)也會不斷發(fā)展、不斷完善 ）,財務(wù)會計與稅務(wù)會計關(guān)系模式,稅務(wù)會計模式的具體分類 1.以所得稅會計為主體的稅務(wù)會計。其所得稅收入要占稅收總收入的50%以上。 2.以流轉(zhuǎn)稅(商品稅)會計為主體的稅務(wù)會計。在一些發(fā)展中國家,其流轉(zhuǎn)稅(商品稅)收入是稅收總收入的主體,所得稅占的比重很小。 3.以流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計。實行的是流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的復(fù)合稅制,兩者所占比重相差不大,共同構(gòu)成國家的稅收收入主體。,2010各稅種收入占總稅收比例

6、(73202億元),1.2.4 稅務(wù)會計基本理論,一、稅務(wù)會計的目標(biāo),二、稅務(wù)會計的基本假設(shè),三、稅務(wù)會計的原則,稅務(wù)會計的總目標(biāo)是向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的會計信息 。具體包括以下三項： 1、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者經(jīng)營決策需要； 2、國家稅收征收管理需要； 3、社會其他有關(guān)方面的需要。,一、稅務(wù)會計的目標(biāo),一、稅務(wù)會計目標(biāo),具體目標(biāo): 遵守稅法和企業(yè)會計準(zhǔn)則，履行依法納稅的前提下，努力提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。,保證財政收入,財政收入穩(wěn)定,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)優(yōu)化,二、稅務(wù)會計的基本假設(shè),1.稅務(wù)會計主體 就是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和單位（組織），與財務(wù)會計中的“會計

7、主體”有密切聯(lián)系，但不一定等同。 2.持續(xù)經(jīng)營 是以稅務(wù)會計主體既定的經(jīng)營方針和目標(biāo)、持續(xù)正常的經(jīng)營活動為假定前提，它意味著該納稅主體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，在此前提下選擇稅務(wù)會計程序和處理方法。,3.納稅會計期間 指納稅人按照稅法規(guī)定確定的納稅年度期間，亦稱納稅年度。我國納稅會計期間統(tǒng)一規(guī)定為日歷年度。 4.貨幣計量 納稅主體稅金的計算、申報和繳納必須以人民幣為計量單位。,5.年度會計核算 所有會計主體必須以年度核算為基礎(chǔ)，報告其經(jīng)營成果，并與其他納稅年度分開。 6.財務(wù)會計資料正確 稅務(wù)會計是以財務(wù)會計核算資料真實、正確為假定前提，在這一前提下，稅務(wù)會計為實現(xiàn)其目標(biāo)，按稅法規(guī)定對財務(wù)會計已經(jīng)確認(rèn)、計量的收入、費(fèi)用等進(jìn)行再確認(rèn)再計量，以符合稅法和企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求。,7.貨幣時間價值 它深刻地揭示了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一納