1、淺談中小公司的財務(wù)報表分析實(shí)踐中圖分類編號： F275文獻(xiàn)表示： a文章編號： 1009-4202(2013)03-000-01在摘要中小公司會計實(shí)踐中，財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表和高速緩存區(qū)流計算表。 根據(jù)通訊端口用戶的需要，財務(wù)人員將財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為有用的指標(biāo)信息，以幫助通訊端口用戶改進(jìn)決策。關(guān)鍵詞財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營活動高速緩存區(qū)流程一、財務(wù)報表的主要內(nèi)容和意義財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表和高速緩存區(qū)流報表。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)特定日期的財務(wù)狀況的會計報表，通過企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，使通訊端口用戶了解企業(yè)的財務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債、資本狀況)，使通訊端口用戶在最短時間內(nèi)了解

2、企業(yè)的經(jīng)營狀況。 收益表是通過列出與一定會計核算期的各種收入進(jìn)行比較的費(fèi)用來計入當(dāng)期凈收益的報告書，反映了公司一定會計核算期的經(jīng)營成果。 高速緩存區(qū)流程圖是公司在一定時期反映了高速緩存區(qū)流程和高速緩存區(qū)流程的動態(tài)狀況的報告通訊端口，總結(jié)了經(jīng)營活動、投資活動和通融資金活動對企業(yè)的高速緩存區(qū)流程的影響。二、在中小公司會計實(shí)踐中，資產(chǎn)負(fù)債表的分析應(yīng)用。在中小公司的日常經(jīng)營活動中，要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、庫存和應(yīng)付賬款等項(xiàng)目的變化。1 .貨幣資金。 貨幣資金是企業(yè)最活躍、流變性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)最重要的支付工具和流通工具，因此貨幣資金持有量值得我們研究。確定最優(yōu)現(xiàn)金持有量的分析

3、方法常被稱為波波頭高沼地模型(TheBaumolModel )。 現(xiàn)金管理總成本公式C=Q/2*R T/Q*F(q是現(xiàn)金盈馀額r是有價證券的利率t是各換算周期中的現(xiàn)金的市場總需求量f是每次變換證券時的固定成本c是現(xiàn)金管理總成本，最佳現(xiàn)金持有量q是使現(xiàn)金管理總成本c最小的現(xiàn)金盈馀額。 如果換算現(xiàn)金機(jī)會成本=現(xiàn)金成本，則總成本c最低，此時的現(xiàn)金保有量q為最佳的現(xiàn)金保有量Q*即Q*=(2*T*T/R)1/2。2 .應(yīng)收賬款。 企業(yè)應(yīng)收賬款的增加必然會產(chǎn)生無法收回的壞賬。 這就要求企業(yè)管理者重視應(yīng)收賬款分析，盡量減少應(yīng)收賬款無法收回造成的損失。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率凈應(yīng)收賬款/平均應(yīng)收賬款計算

4、公式，企業(yè)可以測量在特定時間段回收應(yīng)收賬款的能力和速度。 該指標(biāo)值越高，一年內(nèi)回收的帳目次數(shù)越多，意味著平均回收的帳目時間越短，應(yīng)收賬款的回收越快。 否則，企業(yè)運(yùn)營資金將停滯于應(yīng)收賬款，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。通過對應(yīng)收賬款的會計年齡進(jìn)行分析，針對不同的延遲期間分別確定注銷率。 滯納時間短的話，累計比率可以低，滯納時間長的話，累計比率可以相對高，3年以上的所有累計都可以。通過應(yīng)收賬款分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬的發(fā)生，使應(yīng)收賬款損失降到最低。 一是根據(jù)市場行情、網(wǎng)絡(luò)沖突其他公司的能力和企業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)制定合理的信用條件，二是嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，采取較好的存款政策。3 .預(yù)付賬款是指買賣雙方協(xié)商一致的

5、、采購師預(yù)先向供應(yīng)商支付一部分貨款而產(chǎn)生的債權(quán)。 作為流動資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣賠償，而是要求企業(yè)以短期存在的商品，提供勞務(wù)和服務(wù)來賠償。 對于預(yù)付款項(xiàng)情況較少的公司，也可以將預(yù)付款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”帳戶的借方，而不設(shè)置“預(yù)付款項(xiàng)”帳戶。4、庫存是企業(yè)在日?；顒又袖N售的產(chǎn)品或商品、生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的材料或資材等。 庫存保有量必須維持在適當(dāng)?shù)乃?，過多的話，資金的使用效率降低，儲藏成本增加，相反企業(yè)面臨缺貨的風(fēng)險。5 .應(yīng)付賬款是因購買材料、商品或接受勞務(wù)供給而產(chǎn)生的債務(wù)。 這是買賣雙方在采購活動中領(lǐng)取物資和支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。 對于暫記在在先

6、中的資料，供應(yīng)商開發(fā)票時，必須根據(jù)對方提供的銷售發(fā)票進(jìn)行化學(xué)基核算。三、在中小公司會計實(shí)踐中，收益表的分析應(yīng)用。收益表通過對企業(yè)收益和支出進(jìn)行匯總計算，反映出企業(yè)的收益狀況和盈利性。1、收入分析，主要收入確認(rèn)和計量，收入結(jié)構(gòu)分析。 對營業(yè)收入的認(rèn)識，不僅是表中孤立的數(shù)字，還要了解營業(yè)收入的構(gòu)成，不要了解這些產(chǎn)品和服務(wù)對營業(yè)收入的貢獻(xiàn)，這些領(lǐng)域有發(fā)展?jié)摿Α? .支出是成本費(fèi)用的分析，掌握成本支出的金額和結(jié)構(gòu)，結(jié)合收入分析合理性。四、在中小公司會計實(shí)踐中，高速緩存區(qū)流程表的分析應(yīng)用。1 .分析經(jīng)營活動的高速緩存區(qū)流程是否正常。 在正常情況下，銷售活動的凈高速緩存區(qū)流財務(wù)費(fèi)用本期折舊無形資產(chǎn)延遲資產(chǎn)

7、的可收回成本。 計算結(jié)果為負(fù)的情況下，那家企業(yè)為虧損企業(yè)，所經(jīng)營的現(xiàn)金收入無法彌補(bǔ)相關(guān)支出。2 .分析現(xiàn)金購買比率是否正常。 現(xiàn)金購買比率=購買商品后接受人工支付的現(xiàn)金/銷售商品后人工接受的現(xiàn)金。 一般來說，這個比率應(yīng)該接近商品的銷貨成本率。 如果購買比率不正常，可能會出現(xiàn)購買不靈活商品的情況，導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。 兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不良影響。3 .分析營業(yè)現(xiàn)金回收率是否正常。 營業(yè)現(xiàn)金回收率=本期銷售商品銷售勞務(wù)回收的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。 這個比率一般在100%左右，如果低于95%，則表示銷售工作不正常。如果低于90%，則可能有比較嚴(yán)重的虛榮實(shí)損。4 .向工作人員支付的現(xiàn)金比率是否正常。 支付給員工的現(xiàn)金比率=員工的每個現(xiàn)金支出/銷售商品銷售人工回收的現(xiàn)金。 這個比例既可以與企業(yè)過去的情況相比較，也可以與同行業(yè)的情況相比較。 比率過大會浪費(fèi)人力資源、降低勞動效率、失控分配政策，員工收入分配的比率可能過大的比率過小會反映員工收入低。4、固定支付現(xiàn)金清償能力比率=(營業(yè)現(xiàn)金注入-購買商品接受人工支付的現(xiàn)金-支付各稅金的現(xiàn)金) /各固定支付現(xiàn)金。 這個比率小于1表示經(jīng)營資金越來越少，企業(yè)面臨生存危機(jī)。 可能存在經(jīng)營萎縮、收入減少等問題的資產(chǎn)負(fù)債率高、利率過大投資失控、固定支出膨脹的企業(yè)剩馀人員過多、相關(guān)支出過多。參考文獻(xiàn)：1