1、容易出錯(cuò)的會(huì)計(jì)領(lǐng)域(絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn))小心！全面關(guān)注的問(wèn)題一定要注意月中干、陷阱！務(wù)必注意起始月份，無(wú)論是固定資產(chǎn)折舊、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為投資收益還是股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)當(dāng)你看到雙倍余額遞減法時(shí)，你應(yīng)該立即注意三個(gè)問(wèn)題。1.從哪個(gè)月開(kāi)始折舊2.不管最初幾年的剩余價(jià)值如何，3.上一年的折舊應(yīng)該在今年扣除4 .如果折舊方法發(fā)生變化，應(yīng)視為從一開(kāi)始就使用這種方法?？吹侥甑目偤头?，我們應(yīng)該立即注意三個(gè)問(wèn)題：1.從哪個(gè)月開(kāi)始折舊2.如果不是年初購(gòu)買(mǎi)的，必須按年關(guān)注，也就是說(shuō)，一年分兩次計(jì)算。3.管理剩余價(jià)值4.如果折舊方法發(fā)生變化，應(yīng)視為從一開(kāi)始就使用了輔助方法。當(dāng)會(huì)計(jì)政策變化使用固定資產(chǎn)折舊來(lái)計(jì)算累計(jì)影響時(shí)，每年的

2、稅前影響一般是不同的，所以必須計(jì)算每年的固定資產(chǎn)折舊在租賃的情況下，如果租賃期是4年，不要忘記折舊月是47個(gè)月，而不是48個(gè)月投資收益必須從投資開(kāi)始計(jì)算！永遠(yuǎn)不要忘記！不要忘了攤銷(xiāo)股權(quán)投資的差額，如果不是一整年，就要幾個(gè)月！從根本上說(shuō)，企業(yè)凈利潤(rùn)=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用無(wú)論是應(yīng)付稅款法還是稅務(wù)影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)付所得稅是一樣的，但不同的是所得稅費(fèi)用。前者可用于處理永久差異和時(shí)間差異，而稅務(wù)影響會(huì)計(jì)方法只能處理時(shí)間差異。計(jì)提折舊，遞延稅項(xiàng)在借方要改變會(huì)計(jì)政策，只有在采用稅收影響會(huì)計(jì)方法且存在時(shí)間差異時(shí)，才會(huì)考慮所得稅影響；如果采用應(yīng)付稅款法，則完全沒(méi)有所得稅影響。因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)政策不會(huì)影響稅收，而

3、且根據(jù)應(yīng)納稅法，應(yīng)稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用是一樣的。在未來(lái)的事件中，如果稅務(wù)會(huì)計(jì)處理符合稅法，所得稅將被調(diào)整，如退貨、收入減少和相應(yīng)的所得稅減少。如果有任何不一致，將不會(huì)調(diào)整。但是，如果壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有得到稅法的認(rèn)可，應(yīng)付所得稅將不會(huì)調(diào)整。所得稅見(jiàn)教師23-13。好好計(jì)算一下最終的應(yīng)稅收入！請(qǐng)注意，壞賬準(zhǔn)備和折舊準(zhǔn)備仍然是遞延稅項(xiàng)，不是應(yīng)稅收入，應(yīng)該從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除！計(jì)提折舊，遞延稅項(xiàng)在借方估計(jì)負(fù)債是不確定的，所以稅法不承認(rèn)它們，所以存在遞延稅的問(wèn)題。新政策的利潤(rùn)大于原政策，累積影響為正注意解決問(wèn)題！如果第一季度的應(yīng)納稅收入為500萬(wàn)英鎊，支付的工資為160萬(wàn)英鎊，應(yīng)納稅的工資為60英鎊，可扣除的時(shí)間差

4、異為25萬(wàn)英鎊，那么應(yīng)繳納的所得稅為(500 100 25)*33%，不要忘記加上可扣除的時(shí)間差異新會(huì)計(jì)政策變更的利潤(rùn)大于原政策，累積影響為正雙倍余額遞減法的例子是原價(jià)為310，000，殘值為10，000。預(yù)計(jì)使用5年，年折舊為310，000 * 2/5=124，000。小心不要降低殘值解決問(wèn)題的技巧！只有采用稅收影響會(huì)計(jì)法且存在時(shí)間差異時(shí)，才會(huì)考慮所得稅影響遞延稅和利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)是同一個(gè)方向。根據(jù)債法，當(dāng)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，稅率應(yīng)提高，遞延稅余額應(yīng)增加，稅率應(yīng)降低，遞延稅余額應(yīng)減少。當(dāng)投資企業(yè)的所得稅稅率與被投資企業(yè)的所得稅稅率相同時(shí)，其投資收益為永久性差異；從稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。當(dāng)雙方

5、的所得稅稅率不同時(shí)(注意未來(lái)事項(xiàng)：如果未來(lái)調(diào)整中應(yīng)付稅款的會(huì)計(jì)處理與稅法一致，則所得稅將進(jìn)行調(diào)整，如退貨、減少收入以及相應(yīng)減少所得稅。如果不一致，則不進(jìn)行調(diào)整。但是，如果壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有得到稅法的認(rèn)可，應(yīng)付所得稅將不會(huì)調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整項(xiàng)目的特點(diǎn)是調(diào)整是資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和報(bào)告年度損益表的本年數(shù)。報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和報(bào)告年度前的非重大差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)，而報(bào)告年度前發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)不屬于調(diào)整事項(xiàng)。例如，2000年3月報(bào)告了1999年的報(bào)告。本報(bào)告年度的報(bào)告是1999年的報(bào)告。2000年1月1日至3月，1999年發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和1999年前的非重大錯(cuò)誤，調(diào)整99報(bào)告的結(jié)束編號(hào)和當(dāng)前年份編號(hào)。如果發(fā)現(xiàn)1

6、999年以前的重大錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)整1999年報(bào)告開(kāi)頭的數(shù)字。未來(lái)事件和會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的組合報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表中的本期數(shù)(本年利潤(rùn)表累計(jì)數(shù)和利潤(rùn)分配表實(shí)際數(shù))。資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)報(bào)告年度前幾年的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整為報(bào)告年度以前年度的年度損益表和利潤(rùn)分配表，以及資產(chǎn)負(fù)債表的開(kāi)始和結(jié)束(如果涉及)。利潤(rùn)分配表年初未分配利潤(rùn)和本期未分配利潤(rùn)(這是上一年度遺留下來(lái)的問(wèn)題)。沖刺問(wèn)題將涉及所得稅，不考慮應(yīng)付稅或遞延稅。解決問(wèn)題的技巧！此外，請(qǐng)記住，遞延所得稅總是與上一年的損益調(diào)整方向一致。陷阱。(張先生簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)交易(6)如果未來(lái)事項(xiàng)中存在減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞賬準(zhǔn)備等

7、時(shí)間差異，不要忘記遞延稅項(xiàng)問(wèn)題。應(yīng)付稅款是實(shí)際損失。陷阱。如果在未來(lái)事件中出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞賬準(zhǔn)備等時(shí)間差異，不要忘記遞延稅的問(wèn)題。陷阱。當(dāng)涉及貨幣資金時(shí)，報(bào)告年度的貨幣資金不能調(diào)整，必須兌換為經(jīng)常賬戶(hù)。陷阱。當(dāng)銷(xiāo)售退回時(shí)，別忘了調(diào)整應(yīng)付所得稅。未來(lái)事項(xiàng)彌補(bǔ)的壞賬準(zhǔn)備不超過(guò)5%的，調(diào)整應(yīng)納稅額，超過(guò)5%的部分調(diào)整遞延稅項(xiàng)。如果質(zhì)量保證在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)超過(guò)期限，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)。在未來(lái)的事件中，預(yù)計(jì)負(fù)債將被轉(zhuǎn)回，以前年度的損益將被調(diào)整。被投資企業(yè)如發(fā)生未來(lái)調(diào)整，投資企業(yè)也應(yīng)進(jìn)行未來(lái)調(diào)整。老師23-13-回答4c:對(duì)于成本法和基于成本和市場(chǎng)價(jià)格中較低者的方法，注意如果題目沒(méi)有調(diào)整攤銷(xiāo)問(wèn)

8、題，那只是減值準(zhǔn)備的問(wèn)題。吳玉容第031-13頁(yè)閔重要！如果會(huì)計(jì)報(bào)表是第一次以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，則應(yīng)將其視為會(huì)計(jì)政策的變化，然后作為未來(lái)的會(huì)計(jì)估計(jì)，即使它是：余額百分比法比例變化的一個(gè)例子。閱讀p342調(diào)整損益表基本概念！如果采用應(yīng)付稅款法，根本不需要考慮所得稅的影響！除非另有規(guī)定，會(huì)計(jì)政策的變更一般不會(huì)影響以前年度應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。當(dāng)使用應(yīng)付稅款法計(jì)算所得稅時(shí)，政策變更的追溯調(diào)整不會(huì)影響所得稅費(fèi)用。由于企業(yè)的應(yīng)納稅額不能因政策變化而調(diào)整，根據(jù)應(yīng)納稅法，所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅額，因此所得稅的影響為0如果你考慮所得稅，它必須是遞延稅雖然采用了稅收影響的會(huì)計(jì)方法，但稅法在會(huì)計(jì)政策變更后并不認(rèn)可，因此應(yīng)

9、付稅款不能調(diào)整，只能調(diào)整遞延稅款。例如，如果折舊是300，根據(jù)重做老師23-13，回答4，好，好！注意從一開(kāi)始就采用的會(huì)計(jì)政策的變化，即使原來(lái)與稅法的及時(shí)性不一致。當(dāng)改變時(shí)，新的應(yīng)直接從稅法中扣除，而不管原來(lái)的是什么。計(jì)算累計(jì)影響時(shí)，是指新政策下的折舊費(fèi)用減去原折舊費(fèi)用，再減去所得稅影響，即(1288.8-800)*33%，而不是稅法認(rèn)可的折舊640，800，1288是新政策下的折舊，640是原折舊方法。例如，一項(xiàng)收入包含在會(huì)計(jì)和稅法中，所以如果它影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，它就會(huì)影響稅收收入。因此，應(yīng)納稅額應(yīng)該調(diào)整。如果會(huì)計(jì)計(jì)入收入，但稅法規(guī)定不能計(jì)入收入，那么在調(diào)整收入時(shí)就不能調(diào)整應(yīng)納稅額。如果屬于時(shí)間

10、差異，遞延稅項(xiàng)將根據(jù)稅務(wù)影響會(huì)計(jì)方法進(jìn)行調(diào)整。如果標(biāo)題中有已知的條件，“所得稅按應(yīng)交稅金法計(jì)算，不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)”，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”應(yīng)在涉及損益時(shí)進(jìn)行調(diào)整。由于此處未考慮納稅調(diào)整，這意味著未考慮會(huì)計(jì)和稅法之間的差異，并且會(huì)計(jì)和稅法以相同的方式處理，因此應(yīng)納稅額應(yīng)調(diào)整為33，354，應(yīng)繳納的所得稅也應(yīng)調(diào)整?；蛴惺马?xiàng)對(duì)于本報(bào)告年度確認(rèn)的400萬(wàn)英鎊的預(yù)計(jì)負(fù)債，如采用稅務(wù)影響法，則應(yīng)借款：遞延稅400*33%貸款：所得稅400*33%今后，法院將判給500萬(wàn)英鎊的賠償金，這是應(yīng)該的借款：應(yīng)納稅額為500*33%貸款：遞延稅400*33%貸款前年度損益調(diào)整：為100*33%重

11、要！估計(jì)負(fù)債是不確定的，所以稅法不承認(rèn)它們，所以存在遞延稅的問(wèn)題。此外，請(qǐng)記住，遞延所得稅總是與上一年的損益調(diào)整方向一致。預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟投資短期投資如果你從另一個(gè)股東那里購(gòu)買(mǎi)股權(quán)，記得在購(gòu)買(mǎi)日確定被投資企業(yè)的所有者權(quán)益。包括前一年的凈利潤(rùn)(不要忘記購(gòu)買(mǎi)之日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))現(xiàn)金股利的分配減少了所有者權(quán)益。接受捐贈(zèng)如果股權(quán)投資差額出現(xiàn)在貸方，記得分兩步走。前面的借方是銀行存款數(shù)，第二個(gè)分錄是借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸款：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備從成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法1。追溯調(diào)整中長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本的確定實(shí)際上是基于初始投資？所有者權(quán)益*被投資企業(yè)持股比例，解決問(wèn)題的秘訣：事實(shí)上，這是調(diào)整初始

12、持股比例，當(dāng)然，不要忘記減去分配的現(xiàn)金股利和期間產(chǎn)生的利潤(rùn)。例如，對(duì)于1999年4月1日的投資，1月至4月產(chǎn)生的凈利潤(rùn)應(yīng)加到所有者權(quán)益中，然后乘以持股比例。添加對(duì)第一步?jīng)]有影響。2.攤銷(xiāo)股權(quán)投資的差額3.做一個(gè)分錄，確認(rèn)新的，抵消原來(lái)的投資成本，攤銷(xiāo)差額對(duì)利潤(rùn)分配的影響4.將除股權(quán)投資差額以外的所有子目轉(zhuǎn)入子目的投資成本，包括損益調(diào)整、不要忘記股權(quán)投資準(zhǔn)備等。只確定投資成本的金額，但權(quán)益投資差額的子目仍然存在，這將在以后計(jì)算折舊準(zhǔn)備金余額時(shí)使用。5.新投資成本的確定：投資成本應(yīng)以當(dāng)時(shí)所有者權(quán)益*附加比例為基礎(chǔ)。6.投資差額攤銷(xiāo)分為兩部分。如果采用稅務(wù)影響會(huì)計(jì)法，那么不要忘記遞延稅的影響。用長(zhǎng)期

13、股權(quán)投資的權(quán)益法計(jì)算投資成本和股權(quán)投資的差額時(shí)，不要忘記包括手續(xù)費(fèi)。當(dāng)心陷阱！當(dāng)被投資企業(yè)接受200萬(wàn)非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，不要忘記扣除遞延所得稅(但如果是股權(quán)投資的差異也應(yīng)該注意到，它不是一個(gè)年度份額股權(quán)投資成本副標(biāo)題：被投資企業(yè)所有者權(quán)益*投資時(shí)持股比例股權(quán)投資差額的初始投資成本投資時(shí)被投資企業(yè)的所有者權(quán)益*持股比例(初始投資成本=實(shí)際支付的總價(jià)(含手續(xù)費(fèi)和稅金)長(zhǎng)期債券投資的收益實(shí)際上是市場(chǎng)利率。如果是溢價(jià)，就意味著票面利率高于市場(chǎng)利率，那么就應(yīng)該減去溢價(jià)攤銷(xiāo)如果是貼現(xiàn)，票面利率低于市場(chǎng)利率，則應(yīng)加上貼現(xiàn)攤銷(xiāo)額盈余和折價(jià)的攤銷(xiāo)(最重要的！)實(shí)際支付-實(shí)際支付中包含的利息(無(wú)論是成本還是應(yīng)收利

14、息)-實(shí)際支付中包含的費(fèi)用-面值攤銷(xiāo)盈余和折扣，但也攤銷(xiāo)費(fèi)用。期限是32個(gè)月，而不是36個(gè)月。記??！(費(fèi)用攤銷(xiāo)和保險(xiǎn)費(fèi)攤銷(xiāo)應(yīng)在剩余年份共同分?jǐn)?2000年4月1日，一家股份有限公司以1064.5萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了面值1000萬(wàn)元的債券作為長(zhǎng)期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，年息6%，期限3年，到期還本付息。為購(gòu)買(mǎi)債券，相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)165，000元(假設(shè)滿(mǎn)足重要性要求)。債券溢價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.27B.31.5C.45D.60(A)記住標(biāo)題中給出的每個(gè)條件都是有用的。長(zhǎng)期債券投資1.1發(fā)行，5.1購(gòu)買(mǎi)，有效期3年，傭金印花稅20萬(wàn)，符合重要性標(biāo)準(zhǔn)(記錄在

15、：長(zhǎng)期債券投資-債券費(fèi)中)。記住，當(dāng)年底應(yīng)計(jì)利息時(shí)，你不僅應(yīng)該攤銷(xiāo)盈余和折扣，但也攤銷(xiāo)費(fèi)用。期限是32個(gè)月，而不是36個(gè)月。記住！長(zhǎng)期債券投資收益也是投資后的收益，與長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法相同，如2002年4月買(mǎi)入面值1000萬(wàn)、利率6%的債券，則投資收益為1000*6%*9/12。每元非貨幣性收入溢價(jià)收入=(公允價(jià)值-與賬面價(jià)值相關(guān)的稅費(fèi))/公允價(jià)值保費(fèi)收入=每元收入*保費(fèi)注意，如果標(biāo)題說(shuō)銀行存款和固定資產(chǎn)用于投資，實(shí)際的銀行存款是支付的保險(xiǎn)費(fèi)，固定資產(chǎn)應(yīng)該被清算，見(jiàn)p27 8 (1)解決問(wèn)題的技巧！會(huì)計(jì)處理的秘密：借方：1。銀行存款(收取的保費(fèi))2。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方有1。交換資產(chǎn)的賬面余額。確認(rèn)的非營(yíng)業(yè)收入(如果有溢價(jià))3。應(yīng)付稅款-應(yīng)付營(yíng)業(yè)稅在確定借款人和貸款人時(shí)，不要忘記把應(yīng)付的主要營(yíng)業(yè)稅記在貸款人的賬上，否則你會(huì)犯錯(cuò)誤。也就是說(shuō)，可以先確定注意關(guān)聯(lián)交易中的陷阱！如果主題中有對(duì)關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售和對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售，我們必須注意非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售是否超過(guò)20%超過(guò)20%的非關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)以非關(guān)聯(lián)交易銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格為基礎(chǔ)。(請(qǐng)注意，實(shí)際售價(jià)低于加權(quán)平均售價(jià)，因此請(qǐng)使用實(shí)際售價(jià)。別被愚弄了！(對(duì)于非關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)際交易