1、1,第五章 會(huì)計(jì)信息的生成,2,本章內(nèi)容邏輯安排,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 賬戶 原始憑證 記賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表,3,第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán),從填制和審核憑證到登記賬簿，直至編制出會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列會(huì)計(jì)核算程序，稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄,過(guò) 賬,試 算 平 衡,賬 項(xiàng) 調(diào) 整,結(jié) 賬,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,4,第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證,5,一、會(huì)計(jì)憑證的種類 1.會(huì)計(jì)憑證的概念 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 作為記賬憑證,書面證明,6,2.會(huì)計(jì)憑證的種類,按填制程序和用途分 原始憑證 記賬憑證,7,原始憑證, 原始憑證的概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制 原始資料,8, 原始憑證的

2、分類 按形成來(lái)源不同 自制原始憑證 外來(lái)原始憑證 按完成手續(xù)不同 一次憑證 累計(jì)憑證,9,原始憑證的填制和審核 原始憑證要素 原始憑證的填制要求 原始憑證的審核,10,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證,記賬憑證的概念 依據(jù)原始憑證 由會(huì)計(jì)人員填制 確定會(huì)計(jì)分錄 登記賬簿的依據(jù),11, 記賬憑證的分類 按與貨幣資金關(guān)系 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 按適用的經(jīng) 通用記賬憑證 濟(jì)業(yè)務(wù)不同 專用記賬憑證,12,收款憑證,13,付款憑證,14,轉(zhuǎn)帳憑證,15,記賬憑證的填制和審核 記賬憑證要素 記賬憑證的填制要求 記賬憑證的審核,16,四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念 會(huì)計(jì)

3、憑證傳遞的作用 合理組織會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)注意的問(wèn)題,17,（二）會(huì)計(jì)憑證的保管,定期裝訂成冊(cè) 歸檔保管 借閱手續(xù) 嚴(yán)格遵守保管期限和銷毀手續(xù)。,18,思考：,會(huì)計(jì)核算中，為什么有了原始憑證還要記賬憑證？?jī)烧哂泻尾煌?對(duì)原始憑證、記賬憑證的審核各有何不同？為什么？,19,第四節(jié) 過(guò)賬與會(huì)計(jì)賬簿,20,一、賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿的概念 由賬頁(yè)組成 序時(shí)、分類地登記 會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的關(guān)系,簿籍,21,（一）按賬簿的用途分 序時(shí)賬簿 （日記賬） 分類賬簿 總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 備查賬簿,22,（二）按賬簿的外表形式分,訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿 卡片式賬簿 各自的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍？,23,三、

4、賬簿的結(jié)構(gòu)及登記方法 （一）日記賬的結(jié)構(gòu)及登記方法 1結(jié)構(gòu) 三欄式日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬） 多欄式日記賬,24,三欄式日記賬,25,多欄式日記賬,26,2登記方法,登記依據(jù) 具體登記方法 三欄式、多欄式日記賬 的登記方法,27,（二）分類賬的結(jié)構(gòu)及登記方法 1總分類賬簿的結(jié)構(gòu)及登記方法 （1）結(jié)構(gòu) 三欄式總分類賬 設(shè)對(duì)方科目欄 不設(shè)對(duì)方科目欄 多欄式總分類賬 （日記總賬）,28,三欄式總分類賬 (不設(shè)對(duì)方科目欄),29,三欄式總分類賬 (設(shè)對(duì)方科目欄),30,（2）登記方法,根據(jù)記賬憑證逐筆登記 根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表定期登記,31,2明細(xì)分類賬簿的結(jié)構(gòu)及登記方法,（1）結(jié)構(gòu) 三欄

5、式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬,32,三欄式明細(xì)分類賬,33,數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,34,多欄式明細(xì)分類賬,35,（2）登記方法 根據(jù)原始憑證或記賬憑證進(jìn)行登記，可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。,36,.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記,（1）總分類賬戶和明細(xì)賬戶的關(guān)系 聯(lián)系：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；總分類賬是統(tǒng)馭賬戶，明細(xì)分類賬是從屬賬戶 區(qū)別：詳細(xì)程度不同，總分類賬提供的是總括核算資料，而明細(xì)分類賬提供的是明細(xì)核算資料 （2）平行登記規(guī)則 同依據(jù)、同期間、同方向、同金額,37,（3）平行登記的結(jié)果,總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì) 總分類賬戶期末余額=所屬明

6、細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì),38,（三）備查賬的結(jié)構(gòu)及登記方法 備查賬一般沒(méi)有固定的格式，企業(yè)可以根據(jù)所需要記載的內(nèi)容來(lái)規(guī)定其格式，并根據(jù)有關(guān)的憑證進(jìn)行登記。,39,四、賬簿的使用規(guī)范,（一）啟用賬簿的規(guī)則 （二）登記賬簿的規(guī)則,40,（三）更正錯(cuò)賬的方法,1. 劃線更正法 2. 紅字更正法 3. 補(bǔ)充登記法 適用條件 更正方法,41,五、 對(duì)賬與結(jié)賬,（一）對(duì)賬及意義 對(duì)賬：即核對(duì)賬目 意義：為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí) 可靠的數(shù)據(jù)資料,42,1.賬證核對(duì),內(nèi)容：各種賬簿 有關(guān)會(huì)計(jì)憑證 做法：平時(shí)在記賬過(guò)程中逐筆進(jìn)行； 月末賬賬不符或賬實(shí)不符時(shí)， 進(jìn)行抽查。,（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法,43,2.賬賬核對(duì)

7、,內(nèi)容：各種賬簿之間的核對(duì) 方法： 總分類賬 總分類賬 （總分類賬戶發(fā)生額或余額試算表） 總分類賬 明細(xì)賬或日記賬 （總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶對(duì)照表） 會(huì)計(jì)賬 財(cái)產(chǎn)保管或使用部門賬 （明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)保管或使用部門賬卡核對(duì)）,44,3.賬實(shí)核對(duì),內(nèi)容：各種賬簿 有關(guān)實(shí)物 方法：財(cái)產(chǎn)清查 貨幣資金的清查 財(cái)產(chǎn)物資的清查 往來(lái)款項(xiàng)的清查,45,（二）結(jié)賬,1、結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用類賬戶 結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶,46,2、結(jié)賬的主要程序,檢查本期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬 進(jìn)行期末賬項(xiàng)的調(diào)整 結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用類賬戶 結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶,47,（三）結(jié)賬的方法,采用劃線結(jié)賬法

8、 月結(jié) 季結(jié) 年結(jié),48,第五節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡,49,一、賬項(xiàng)調(diào)整與權(quán)責(zé)發(fā)生制,持續(xù)經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)期間,本期,非本期,權(quán)責(zé)發(fā)生制,期末,賬項(xiàng)調(diào)整,正確計(jì)算損益,50,二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容和方法,收入、費(fèi)用的收支期與歸屬期一致 不需要調(diào)整 收入、費(fèi)用的收支期在前、歸屬期在后 需要調(diào)整 收入、費(fèi)用的收支期在后、歸屬期在前 需要調(diào)整,51,1收入的調(diào)整,應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整 預(yù)收收入的調(diào)整,52,2費(fèi)用的調(diào)整,應(yīng)付費(fèi)用的調(diào)整 預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整,53,思考：,為什么要進(jìn)行期末賬項(xiàng)的調(diào)整？ 期末賬項(xiàng)調(diào)整的目的僅是為了準(zhǔn)確地反映本期的經(jīng)營(yíng)成果，與準(zhǔn)確地反映期末的財(cái)務(wù)狀況無(wú)關(guān)。這種說(shuō)法是否正確？為什么？,54,

9、第六節(jié),會(huì)計(jì)核算形式,55,一、賬務(wù)處理程序的種類,1. 記賬憑證賬務(wù)處理程序 2. 科目匯總表賬務(wù)處理程序 3. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 4. 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,57,二、記賬憑證賬務(wù)處理程序 （一）主要特點(diǎn) 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬 （二）一般賬務(wù)處理程序 （三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,58,記賬憑證賬務(wù)處理程序,59,三、科目匯總表賬務(wù)處理程序,(一)主要特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表定期登記總賬 （二）一般賬務(wù)處理程序 （三）科目匯總表的編制 （四）總賬的登記方法 （五）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,60,科目匯總表賬務(wù)處理程序,61,四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （一）主要特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑

10、證登記總賬 （二）一般賬務(wù)處理程序 （三）匯總記賬憑證的編制 （四）總賬的登記方法 （五）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,62,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,63,五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,（一）主要特點(diǎn) 設(shè)置多欄式日記賬，定期匯總，并根據(jù)各專欄定期匯總的合計(jì)數(shù)直接登記總賬 （二）一般賬務(wù)處理程序 （三）總賬的登記方法 （四）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,64,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,65,思考：,各種賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)是什么？區(qū)別何在？ 選擇賬務(wù)處理程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？,66,第七節(jié),編制會(huì)計(jì)報(bào)表,67,既然信息使用者所需的會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿中已有記錄，為什么還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表？,68,思考：編制會(huì)計(jì)報(bào)表前應(yīng)做哪

11、些準(zhǔn)備工作？,69,一、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)和編制,注意特殊項(xiàng)目的填列！,“年初數(shù)”欄,“期末數(shù)”欄,直接取自去 年年末數(shù),一般填各項(xiàng) 目的期末余額,70,一、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)和編制（續(xù)） 期末各項(xiàng)目的列報(bào)，主要有以下幾種情形： 1根據(jù)總賬科目的余額直接填列。 2根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。 3根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。 4. 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 5. 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。,71,二、利潤(rùn)表的列報(bào)和編制,“本月數(shù)”欄,反映各項(xiàng)目的本月 實(shí)際發(fā)生數(shù) 根據(jù)收入類、費(fèi)用 類賬戶本月實(shí)際的 凈發(fā)生額填列,72,“本年累計(jì)數(shù)”欄,反映各項(xiàng)目自年初起至 本月止的累計(jì)發(fā)生額 兩種填列方法： 表結(jié)法下：直接根據(jù)相應(yīng)的收入類、費(fèi)用類賬戶的期末余額填列 上月利潤(rùn)表中的“本年累計(jì)數(shù)”本月利潤(rùn)表的“本月數(shù)”,73,現(xiàn)金流量表一、定義,反映一定會(huì)計(jì)期間 反映現(xiàn)金來(lái)源、運(yùn)用及其增減變化情況 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表,74,二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量,隨時(shí)可支付的存款 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金等價(jià)