1、提問(wèn)：,1.會(huì)計(jì)信息使用者包括哪些? 投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理當(dāng)局、企業(yè)職工、政府部門 2.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性有哪些? 歷史成本（實(shí)際成本）、重置成本（現(xiàn)行成本）、可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值、公允價(jià)值 2.某企業(yè)2010年12月20日盤盈一臺(tái)電腦，七成新，該電腦全新的市場(chǎng)價(jià)為5000元，則在12月30日該電腦入賬價(jià)值為（ ） 3.某企業(yè)在2010年12月31日對(duì)當(dāng)年5月購(gòu)入的原材料價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，原價(jià)為100000元，市場(chǎng)價(jià)90000，該批原材料加工成商品的加工費(fèi)20000，售價(jià)120000，相關(guān)稅費(fèi)15000，則此時(shí)該批原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）、歷史成本（ ）、公允價(jià)值（ ）,第二章貨幣資金,第一節(jié)

2、貨幣資金管理 一、貨幣資金內(nèi)容及特點(diǎn)： 內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金：存放在企業(yè)由出納保管的貨幣資金 銀行存款：存放在銀行的貨幣資金 其他貨幣資金 （一）流動(dòng)性強(qiáng) 流動(dòng)性:即指該資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力 判斷：以下幾項(xiàng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序 原材料、其他貨幣資金、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn) 其他貨幣資金-應(yīng)收賬款-庫(kù)存商品-原材料-固定資產(chǎn) （二）與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的聯(lián)系廣泛 （三）國(guó)家的宏觀管理要求嚴(yán)格 國(guó)務(wù)院現(xiàn)金管理?xiàng)l例 人民銀行銀行賬戶管理辦法和支付結(jié)算辦法 財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 二、貨幣資金管理的意義 1.確保資金的有效使用 2.確保資金的安全與完整,第二章貨幣資金,三、貨幣資金收支的控制 （一）收入的控制

3、 1.控制流程的設(shè)計(jì) 涉及部門: 業(yè)務(wù)（銷售）部門、財(cái)務(wù)部（出納、會(huì)計(jì)）、開戶銀行 倉(cāng)庫(kù)（成品倉(cāng)）、客戶 單據(jù)： 收據(jù)、 發(fā)票、 出倉(cāng)單、送貨單,第二章貨幣資金,三、貨幣資金收支的控制 （一）貨幣資金支出的控制 1.控制流程的設(shè)計(jì) 涉及部門: 業(yè)務(wù)（采購(gòu)）部門、財(cái)務(wù)部（出納、會(huì)計(jì)）、開戶銀行 倉(cāng)庫(kù)（材料倉(cāng)）、供應(yīng)商 單據(jù)： 發(fā)票 付款單、進(jìn)倉(cāng)單、送貨單 2.其他控制: (1)備用金管理制度: (2)不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票、不得出借支票,第二章貨幣資金,第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金 一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理和控制 含義：存放在出納保管的貨幣資金 （一）基本原則 1.通過(guò)銀行結(jié)算 不能坐支 2.建立內(nèi)部

4、監(jiān)督制度和稽核制度 3.貫徹”九不準(zhǔn)“的規(guī)定 （二）收入控制 “收據(jù)銷號(hào)”制度 （三）支出控制 1.嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍: (1)職工工資、津貼 （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 （3）獎(jiǎng)金 （4）勞保、福利 （5）農(nóng)副產(chǎn)品 （6）差旅費(fèi) （7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出 （8）其他） 公對(duì)私,第二章貨幣資金,（四）庫(kù)存現(xiàn)金的控制 1.正確核定庫(kù)存現(xiàn)金限額 2.實(shí)行日清日結(jié)制度 日清：每天盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù) 日結(jié)：每天結(jié)出“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”余額，確保賬實(shí)相符 3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 二、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理 案例：某企業(yè)周經(jīng)理由于要在第二天到北京參加一個(gè)會(huì)展，填制借款單5000元后交給出納，因?yàn)榭偨?jīng)理和財(cái)務(wù)

5、經(jīng)理都不在公司，故出納小王直接辦理借支給周經(jīng)理，并將借款單交會(huì)計(jì)小孫，小孫依單做如下賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 請(qǐng)問(wèn)：出納小王、會(huì)計(jì)小孫、周經(jīng)理各有什么錯(cuò)誤？,第二章貨幣資金,（二）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理 1.賬戶設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金: 性質(zhì):資產(chǎn)類 借方:庫(kù)存現(xiàn)金增加 貸方:庫(kù)存現(xiàn)金減少 余額:在借方 2.舉例: (1)07年6月1日,A公司財(cái)會(huì)人員簽發(fā)支票一張,從銀行存款賬戶提取現(xiàn)金5000元備用,根據(jù)支票存根,編制分錄如下: 借:庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸:銀行存款 5000 (2)6月5日,該公司采購(gòu)員王榮外地出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元,根據(jù)借款單,分錄如下: 借:其他

6、應(yīng)收款-王榮 3000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3000 (3)6月12日,該公司業(yè)務(wù)員以運(yùn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷市內(nèi)商品銷售運(yùn)費(fèi)120元. 借:銷售費(fèi)用 120 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 120,第二章貨幣資金,(4)6月25日,王榮出差回來(lái),實(shí)際發(fā)生差旅費(fèi)2300元,余款交回出納 借:庫(kù)存現(xiàn)金 700 管理費(fèi)用 2300 貸:其他應(yīng)收款-王榮 3000 (5)6月28日,該公司辦公室人員憑餐費(fèi)發(fā)票報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)1600元,根據(jù)發(fā)票,編制會(huì)計(jì)分錄如下: 借:管理費(fèi)用 1600 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1600 3.根據(jù)以上業(yè)務(wù)編庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,4.庫(kù)存現(xiàn)金清查 盤點(diǎn)： 賬實(shí)相符：不做任何賬務(wù)處理 賬實(shí)不符： (1)盤虧

7、：賬面數(shù)實(shí)際數(shù) 舉例:6月30日對(duì)出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),賬面為1500,實(shí)際為1350,原因待查. A.報(bào)告調(diào)減賬面數(shù) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 150 B.處理:出納承擔(dān)70元,其余由公司承擔(dān) 借:其他應(yīng)收款 XX (出納承擔(dān)) 70 管理費(fèi)用 (公司承擔(dān)) 80 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 (2)盤盈:賬面數(shù)實(shí)際數(shù) 舉例: 6月30日對(duì)出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),賬面為1500,實(shí)際為1600,原因待查 A.報(bào)告調(diào)增賬面數(shù) 借:庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 B.處理 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100 貸:營(yíng)業(yè)外收入 100,第二章貨幣資金,(三)備用金: 1.管理: 定額管理

8、 非定額管理 2.會(huì)計(jì)處理: (1)賬戶: 其他應(yīng)收款: 備用金: 性質(zhì):資產(chǎn) 借:增加 貸:減少 余額:在借方 (2)定額管理方式下的處理: 例:某企業(yè)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門實(shí)行定額備用金制度,財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的定額,付給儲(chǔ)運(yùn)門5000元,用于市內(nèi)日常運(yùn)費(fèi)開支 借:備用金-儲(chǔ)運(yùn)部 5000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 5000 一周后,儲(chǔ)運(yùn)部經(jīng)理憑發(fā)票向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷,金額3000元,出納以現(xiàn)金補(bǔ)足 借:銷售費(fèi)用 3000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3000,第二章貨幣資金,(2)非定額管理方式下的處理: 例:某企業(yè)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門實(shí)行非定額備用金制度,財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的定額,付給儲(chǔ)運(yùn)門5000元,用于市內(nèi)日常運(yùn)費(fèi)開支 借:備用金-儲(chǔ)運(yùn)

9、部 5000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 5000 一周后,儲(chǔ)運(yùn)部經(jīng)理憑發(fā)票向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷3000, 余款交回給出納 借:庫(kù)存現(xiàn)金 2000 銷售費(fèi)用 3000 貸:備用金-儲(chǔ)運(yùn)部 5000,第二章貨幣資金,第三節(jié)銀行存款 一、銀行存款的管理和控制 （一）賬戶的開立和使用 1.基本存款戶： 可提現(xiàn)、可存現(xiàn)、可轉(zhuǎn)賬 2.一般存款戶: 可存現(xiàn),可轉(zhuǎn)賬,不可提現(xiàn) 3.臨時(shí)存款戶: 臨時(shí)用,可提現(xiàn),存現(xiàn),轉(zhuǎn)賬 4.?？顟?特殊用,銷售款不得存入,第二章貨幣資金,二、銀行存款會(huì)計(jì)處理 （一）銀行存款業(yè)務(wù)手續(xù) 重要憑證 支票樣本 不得填空白支票、遠(yuǎn)期支票、空頭支票 （二）會(huì)計(jì)處理 1.賬戶設(shè)置: 銀行存款:資產(chǎn)類 借方

10、:銀行存款增加 貸方:銀行存款減少 余額:在借方 2.賬務(wù)處理: 例:某商業(yè)企業(yè)2007年3月發(fā)生的銀行存款業(yè)務(wù)如下: (1)4日,簽發(fā)#0341現(xiàn)金支票700元,從銀行提現(xiàn)金備用 借:庫(kù)存現(xiàn)金 700 貸:銀行存款 700,第二章貨幣資金,(2)10日,簽發(fā)#0471轉(zhuǎn)賬支票360元,支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi) 借:在途物資 360 貸:銀行存款 360 (3)15日,收款人員將當(dāng)日收到的銷貨款現(xiàn)金4500元、轉(zhuǎn)賬支票5000元存入銀行 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4500 借：銀行存款 9500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 庫(kù)存現(xiàn)金 4500 （4）20日，簽發(fā)#0472轉(zhuǎn)賬支票5

11、000元支付材料采購(gòu)款 借：在途物資 5000 貸：銀行存款 5000 3.銀行存款日記賬 銀行存款日記賬,第二章貨幣資金,三、對(duì)賬 1.至少每月核對(duì)一次 2.對(duì)賬依據(jù): 企業(yè):銀行存款日記賬 銀行:銀行對(duì)賬單 3.未達(dá)賬項(xiàng) (1)含義:一方已入賬而另一方尚未入賬 (2)類型: A.企業(yè)已收銀行未收 B.企業(yè)已付銀行未付 C.銀行已收企業(yè)未收 D.銀行已付企業(yè)未付 (3)調(diào)賬方法,第二章貨幣資金,例:2007年10月31日,某企業(yè)收到銀行對(duì)賬單后,將銀行存款日記賬與之核對(duì).銀行對(duì)賬單上的余額為46352元,企業(yè)銀行存款日記賬上的余額為45630元,經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng) (1)企業(yè)存入銀行

12、的轉(zhuǎn)賬支票2600元已記賬,而銀行尚未記賬 (2)企業(yè)簽發(fā)的銀行轉(zhuǎn)賬支票#0523,金額1432.5元，#0537，金額2040元，企業(yè)已入賬，而銀行尚未入賬 （3）企業(yè)委托銀行收取的1100元貨款，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未入賬 （4）銀行結(jié)算給企業(yè)的銀行存款利息52元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未入賬 （5）銀行從企業(yè)存款戶中劃走結(jié)算手續(xù)費(fèi)用91.5元,銀行已入賬,企業(yè)尚未入賬 (6)電話局按合同規(guī)定直接從銀行劃走本月電話費(fèi)用1211元,銀行已入賬,而企業(yè)尚未入賬 調(diào)賬方法,第二章貨幣資金,四、銀行存款的入賬時(shí)間： （一）支票結(jié)算方式： 分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票 賬戶： 銀行

13、存款 有效期：10天 （二）銀行匯票結(jié)算方式： 賬戶：其他貨幣資金 （三）銀行本票結(jié)算方式： 賬戶：其他貨幣資金 （四）商業(yè)匯票結(jié)算方式： 分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 賬戶：應(yīng)收票據(jù)（收款人）、應(yīng)付票據(jù)（付款人） 有效期：6個(gè)月 （五）匯兌結(jié)算方式：賬戶：銀行存款 （六）委托收款結(jié)算方式：賬戶：銀行存款 （八）托收承付結(jié)算方式：賬戶：銀行存款,第二章貨幣資金,第四節(jié) 其他貨幣資金 一、內(nèi)容： 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款 二、會(huì)計(jì)處理： 1。賬戶： 其他貨幣資金 明細(xì)賬按其他貨幣資金內(nèi)容設(shè)置 2。一般處理程序： （1）其他貨幣資金形成：

14、借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （2）其他貨幣資金的使用： 借：相關(guān)賬戶 貸：其他貨幣資金 （3）余款處理： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金,第二章貨幣資金,舉例：A企業(yè)于2007年5月2日委托開戶銀行匯往外地100000元開立專戶，銀行蓋章退回“匯款委托書”回單聯(lián)等憑證已收到。5月15日采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證95940，其中貨款82000，增值稅13940，報(bào)銷后的余款轉(zhuǎn)回開戶銀行 （1）形成： 借：其他貨幣資金-外埠存款 100000 貸：銀行存款 100000 （2）采購(gòu)員報(bào)銷： 借：在途物資 82000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 13940 貸：其他貨幣資金-外埠存款 95940 （3余款轉(zhuǎn)回 借：銀行存款 4060 貸：其他貨幣資金-外埠存款 4060,課后練習(xí),1。職工李宏出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付，出差后報(bào)銷費(fèi)用850元 借：其他應(yīng)收款-李宏 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 借：管理費(fèi)用 850 貸：其他應(yīng)收款-李宏 800 庫(kù)存現(xiàn)金 50 （2）采購(gòu)員劉青市內(nèi)采購(gòu)預(yù)借備用金1000元,開出現(xiàn)金支票.采購(gòu)結(jié)束后報(bào)銷850元,余款由企業(yè)收回 借:備用金 1000 貸:銀行存款 1000 借:庫(kù)存現(xiàn)