1、主講人：陳力生教授,審計(jì)學(xué),聯(lián)系方式：,Office: 67705093 Email: PPT download: Password: 111111,祝同學(xué)們前程似錦 光輝燦爛,參考書籍與文獻(xiàn),1 審計(jì)學(xué)（第六版） 秦榮生 盧春泉 中國人民大學(xué)出版社 2009.5 2 新編審計(jì)學(xué)教程 陳力生 立信會計(jì)出版社 2007.1 3 審計(jì)學(xué)教程習(xí)題與解答 陳力生 立信會計(jì)出版社 2006.5 4 審計(jì) CPA2010全國統(tǒng)考用書 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2010.3 5 王光遠(yuǎn)、黃京青審計(jì)學(xué)（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.8 6 劉明輝審計(jì)（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.9 7 奚淑琴 吳曉根審計(jì)學(xué)（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）20

2、04.2 8 喬春華審計(jì)學(xué)（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.1 9 李若山 劉大賢審計(jì)學(xué)-案例與教學(xué)2003.2 10 宋良榮 顧曉安審計(jì)學(xué)（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)）2005.2,11 審計(jì)學(xué)（第二版） 朱榮恩 高等教育出版社 2000.7 12 審計(jì)學(xué)多媒體教程 張繼勛 中國人民大學(xué)出版社 2003.5 13 中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南 2006 （上下冊） 中注協(xié) 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2006.4 14 AUDIT FRAME WORK Roger ACCA 1994.4 15 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2006.5 16. 韓曉梅.審計(jì)學(xué)，清華大學(xué)出版社，2008年 17. 張繼勛.審計(jì)學(xué)，清華大

3、學(xué)出版社，2008年,導(dǎo)言,簿記 (bookkeeping) 會計(jì) (accounting) 審計(jì) (auditing),導(dǎo)言,審計(jì),審查-“聽”、“考”、“勾”、“比”、“勘”，審核檢查,計(jì)算-包括會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算的“稽”核技術(shù)。,審計(jì)就是專業(yè)人士帶著這種審視（職業(yè)懷疑、謹(jǐn)慎、敏銳）的眼光角度，仔細(xì)地周密地進(jìn)行審查計(jì)算。,：從字面上解釋 審計(jì) 一詞,第一章 審計(jì)概述,一、教學(xué)計(jì)劃 本章內(nèi)容的教學(xué)需要4個(gè)學(xué)時(shí) 二、本章提要 審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長，本章通過回顧我國審計(jì)和西方審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，探討審計(jì)的基本理論與基本概念。在漫長的發(fā)展過程中，審計(jì)受到諸多環(huán)境因素的影響，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法

4、律環(huán)境、科技環(huán)境和社會環(huán)境等。從理論上來說，目前關(guān)于審計(jì)的理論動因有多種觀點(diǎn)，主要有受托責(zé)任論以及代理理論、信息論、保險(xiǎn)論以及多因素決定論。,同時(shí)對審計(jì)本質(zhì)和審計(jì)假設(shè)的研究目前也有不同的觀點(diǎn)，其中審計(jì)本質(zhì)有查賬論、方法過程論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論和經(jīng)濟(jì)控制論。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)等職能，其中審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力起著關(guān)鍵的作用。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)可分為多種類型，最基本的分類是按目的、內(nèi)容的分類。 三、教學(xué)要求 了解我國審計(jì)歷史發(fā)展的七個(gè)階段及其特征；了解西方審計(jì)的起源與演進(jìn)的過程；理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的環(huán)境；理解和熟記審計(jì)的概念和屬性； 審計(jì)的職能和作用； 審計(jì)最基本的分類。,第一章 總

5、論,四、本章閱讀文獻(xiàn) 1、朱榮恩.審計(jì)學(xué)（第一章總論），第2版，高等教育出版社2005年版 2、中國注冊會計(jì)師協(xié)會/編.審計(jì)（第一章注冊會計(jì)師審計(jì)概論），經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2007年版 3、秦榮生 盧春泉.審計(jì)學(xué)（第五版）（第一章總論），中國人民大學(xué)出版社2006年版 4、謝榮等.審計(jì)研究前沿（第四章審計(jì)理論框架結(jié)構(gòu)），上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2002年版 5、蕭英達(dá)等著.國際比較審計(jì)（第一章基本審計(jì)理論比較），立信會計(jì)出版社2000年版 6、Rick Hayes等.審計(jì)學(xué)（基于國際審計(jì)準(zhǔn)則的視角）（第1章國際審計(jì)概述），機(jī)械工業(yè)出版社2006年版 7、Douglas R. Carmichael.審計(jì)概

6、念與方法（現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南）（第1章審計(jì)的職能概論），東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年版 8、陳力生主編.新編審計(jì)學(xué)教程（第一章審計(jì)概論），立信會計(jì)出版社2007年版 9、劉明輝.審計(jì)（第一章審計(jì)概論），東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2004年版 11、劉進(jìn)寶.審計(jì)學(xué)概論（第一章緒論），清華大學(xué)出版社2005年版 12、徐政旦 朱榮恩主編.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)，中國審計(jì)出版社1997年版,主要術(shù)語,1.審計(jì)環(huán)境 2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境 3.政治環(huán)境 4.法律環(huán)境 5.科技環(huán)境 6.社會文化環(huán)境 7.理論動因 8.受托責(zé)任論 9.代理理論 10.信息論 11.保險(xiǎn)論 12.多因素決定論 13.審計(jì)的概念 14.審計(jì)本質(zhì) 15

7、.審計(jì)假設(shè) 16.審計(jì)判斷 17.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 18.經(jīng)濟(jì)鑒證 19.經(jīng)濟(jì)評價(jià) 20.政府審計(jì) 21.內(nèi)部審計(jì) 22.注冊會計(jì)師審計(jì),復(fù)習(xí)思考題,1、簡述我國審計(jì)和西方審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。 2、環(huán)境對審計(jì)的影響體現(xiàn)在哪些方面？ 3、審計(jì)發(fā)展的理論動因是什么？ 4、什么是審計(jì)？ 5、關(guān)于審計(jì)假設(shè)有哪幾種觀點(diǎn)？ 6、什么是審計(jì)判斷？ 7、審計(jì)具有什么樣的職能和作用？ 8、審計(jì)有哪幾種分類標(biāo)準(zhǔn)？在不同的標(biāo)準(zhǔn)下，審計(jì)的類別各是什么？,1-1 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 1-2 審計(jì)環(huán)境 1-3 審計(jì)的理論動因 1-4 審計(jì)的概念和本質(zhì) 1-5 審計(jì)假設(shè)和判斷 1-6 審計(jì)的職能和作用 1-7 審計(jì)的分類,第1章 總論

8、,我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 夏禹萌芽階段； 西周初期初步形成階段 秦漢時(shí)期最終確立階段； 隋唐宋日臻健全階段； 元明清停滯不前階段； 中華民國不斷演進(jìn)階段； 新中國振興階段。 西方審計(jì)的起源與演進(jìn),1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,我國審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展時(shí)間，大致可分為4個(gè)階段和7個(gè)時(shí)期,1、夏禹萌芽時(shí)期 公元前21世紀(jì)，中國出現(xiàn)了第一個(gè)奴隸制國家夏朝 審計(jì)最初職能，是對財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)監(jiān)督，為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整,主要表現(xiàn)：,1)對國家財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 2)對貪官污吏進(jìn)行審計(jì)糾彈 3)對諸侯進(jìn)行考核,主要標(biāo)志 “會稽”產(chǎn)生，應(yīng)取會聚考核驗(yàn)證之意，即對諸侯王的治水以及政績考功和繳納貢

9、賦的稽驗(yàn),新中國政府審計(jì)大事,1982.12.4 五屆人大五次會議 憲法 91條和109條 1983.9.18 國家審計(jì)署成立 1988.11 國務(wù)院審計(jì)條例 1995.1 全國人大審計(jì)法（94.10發(fā)布） 2003 審計(jì)署20032007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃 2000.1.28-2004.4.21 審計(jì)署令第1號至第6號 2006 中華人民共和國審計(jì)法（修正）,新中國CPA審計(jì)大事,1980.12.23 財(cái)政部發(fā)布“關(guān)于成立會計(jì)顧問處暫行規(guī)定。 我國恢復(fù)注冊會計(jì)師的標(biāo)志 1981.1.1 上海會計(jì)師事務(wù)所宣告成立，新中國第一家會計(jì)師事務(wù)所 1986.7.3 國務(wù)院頒布新中國第一部注冊會計(jì)師法規(guī)

10、中華人民共和國注冊會計(jì)師條例 1988年底 中國注冊會計(jì)師協(xié)會成立 1991 恢復(fù)全國注冊會計(jì)師統(tǒng)一考試 1993.10 頒布了新中國第一部注冊會計(jì)師法律中華人民共和國注冊會計(jì)師法 1994.1.1起施行,新中國CPA審計(jì)大事,1996.1.1 第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（10個(gè)）（內(nèi)含1個(gè)序言、1個(gè)基本規(guī)則） 1997.1.1 第二批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（11個(gè)） 1999.7.1 第三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（11個(gè)） 1996.10 中國注冊會計(jì)師協(xié)會加入亞太會計(jì)師聯(lián)合會 1997.5 國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）接納中國注冊會計(jì)師協(xié)會為正式會員，并同時(shí)成為國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會的正式成員,新中國CPA審計(jì)大事,20

11、01.7.1第四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 施行了1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告和修訂1個(gè)實(shí)務(wù)公告 2002.7.1第五批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 施行了2個(gè)具體準(zhǔn)則和2個(gè)實(shí)務(wù)公告 2003.7.1第六批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 施行了3個(gè)具體準(zhǔn)則和1個(gè)指南 2006.2.17 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則48個(gè)準(zhǔn)則,新中國內(nèi)部審計(jì)大事,1985.8 國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的的暫行規(guī)定 1985.10 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定 1989.12 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 1995.7 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,新中國內(nèi)部審計(jì)大事,1996.12 審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定 2003.5.1 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)

12、部審計(jì)工作規(guī)定（03.3.4發(fā)布） 2003.6.1 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和第一批10個(gè)具體準(zhǔn)則（03.4.12發(fā)布） 2004.5.1 第二批5個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則 2005.5.1 第三批5個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則,新中國內(nèi)部審計(jì)大事,2006.7.1 第四批4個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則 2007.7.1 第五批3個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則 2009.1.1 第六批2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則,1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,至此，我國形成了政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系,1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,西方審計(jì)的起源與演進(jìn) 政府審計(jì) 在西方，政府審計(jì)早于民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，已有數(shù)千年歷史，早在

13、奴隸制度的古羅馬（公元前443年）、古埃及（公元前3500年）和古希臘（2000多年前），已有了宮廷審計(jì)機(jī)構(gòu) 18世紀(jì)工業(yè)革命后，西歐許多國家在形成市場經(jīng)濟(jì)之后，相繼采用強(qiáng)有力的法律手段來鞏固審計(jì)的地位。法國于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加拿大于1878 年，日本于1880年，巴西于1896年，澳大利亞于1901年，美國于1921年，西班牙于1935年，在憲法或特別法令中確定設(shè)立國家審計(jì)機(jī)關(guān)并授予審計(jì)權(quán)力,西方政府審計(jì)設(shè)置可分為4種模式,立法模式 行政模式 司法模式 獨(dú)立模式,西方政府審計(jì)作用與日俱增,合規(guī)性審計(jì)以保證政府的廉政與效率，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)活動健康運(yùn)行 宏觀調(diào)控如

14、對稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金導(dǎo)向、環(huán)境污染等方面進(jìn)行審計(jì)，為政府制定宏觀政策，提供確切根據(jù) 三E審計(jì)在國家資金、社會資源和財(cái)政預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）方面進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)政府實(shí)現(xiàn)有效的管理和增進(jìn)社會的經(jīng)濟(jì)效益。并拓展到五E審計(jì)(增加公平性(Equite)、環(huán)保性(Environment)。,西方內(nèi)部審計(jì),古代內(nèi)部審計(jì) 宮廷審計(jì) 莊園審計(jì),中世紀(jì)內(nèi)部審計(jì) 寺院審計(jì) 行會審計(jì),近代內(nèi)部審計(jì),現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),西方民間審計(jì),西方注冊會計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場,

15、國外注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展的四個(gè)階段,第一階段英式詳細(xì)審計(jì)及其主要特點(diǎn),第二階段美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)及其主要特點(diǎn),第三階段會計(jì)報(bào)表審計(jì)及其主要特點(diǎn),第四階段管理審計(jì)與國際審計(jì)及其主要特點(diǎn),記住幾個(gè)“第一”,世界上第一個(gè)會計(jì)職業(yè)團(tuán)體1581年創(chuàng)立的威尼斯會計(jì)協(xié)會 世界上第一位注冊會計(jì)師1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯斯內(nèi)爾（Charles Snell） 世界上第一個(gè)注冊會計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計(jì)師協(xié)會,1-1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù) 維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ) 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動力 現(xiàn)代科學(xué)管理為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段,

16、1-2 審計(jì)環(huán)境,所謂審計(jì)環(huán)境，是指與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)外部因素的綜合，是審計(jì)賴存在的各種客觀因素。 審計(jì)環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、科技環(huán)境和社會環(huán)境等。 一、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 審計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指一定時(shí)期的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其運(yùn)動機(jī)制對審計(jì)工作的客觀要求。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征在于它是決定事物能否產(chǎn)生并以什么樣的形式存在的物質(zhì)條件，也是決定事物內(nèi)容和對象的惟一依據(jù)。,1-2 審計(jì)環(huán)境,二、政治環(huán)境 審計(jì)的政治環(huán)境是指在一定時(shí)期的社會政治制度下，國家權(quán)力機(jī)關(guān)對于這種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動法律地位的確認(rèn)程度。政治環(huán)境體現(xiàn)著國家領(lǐng)導(dǎo)者或集團(tuán)的意志、施政方針和措施等，它不僅是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而且還在一定程度上制

17、約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和興衰。,1-2 審計(jì)環(huán)境,三、法律環(huán)境 依法審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的基本要求，法律是審計(jì)系統(tǒng)有序運(yùn)行的根據(jù)，沒有健全的法律環(huán)境，就沒有審計(jì)活動。審計(jì)的法律環(huán)境是指一定時(shí)期國家法律對審計(jì)工作的干預(yù)指導(dǎo)程度和對依法審計(jì)人員自身權(quán)益的保障程度。審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)，實(shí)現(xiàn)基本職能的手段就是要在搜集審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，得出審計(jì)結(jié)論和意見。,1-2 審計(jì)環(huán)境,四、科技環(huán)境 審計(jì)的科技環(huán)境是指一定時(shí)期的科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對審計(jì)的影響?？萍辑h(huán)境是審計(jì)生存環(huán)境中極易被忽視的因素。而實(shí)際上，它是審計(jì)產(chǎn)生和存在的先決條件之一?？刂普?、系統(tǒng)論、信息論、概

18、率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等現(xiàn)代科學(xué)理論和方法，在制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中得到了廣泛的應(yīng)用。,1-2 審計(jì)環(huán)境,五、社會環(huán)境 審計(jì)環(huán)境除了上述四個(gè)方面以外，還受其他因素的影響，這些其他因素可全部納入審計(jì)的社會環(huán)境。社會環(huán)境對審計(jì)的影響是多方面的，主要包括、社會文化環(huán)境、審計(jì)職業(yè)教育以及國際環(huán)境等。,1-3 審計(jì)的理論動因,審計(jì)動因就是審計(jì)產(chǎn)生、存在、發(fā)展的原因以及動力。研究審計(jì)動因的目的是為了弄清為什么產(chǎn)生審計(jì)，為什么需要審計(jì)和為什么審計(jì)需要存在和發(fā)展。審計(jì)是一種社會現(xiàn)象，它是為滿足需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。審計(jì)動因的主要理論： 受托責(zé)任論 代理理論 信息論 保險(xiǎn)論 多因素決定論。,1-4 審計(jì)的概念和本質(zhì)

19、,審計(jì)的定義 中國審計(jì)學(xué)會定義 全國審計(jì)定義研討會定義 本書給出的審計(jì)定義是： “審計(jì)是獨(dú)立的審計(jì)人員通過收集和評價(jià)證據(jù)，對特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的各種會計(jì)資料和其他資料及所反映的財(cái)務(wù)收支和其他有關(guān)經(jīng)營管理活動進(jìn)行審查并對其與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度提出結(jié)論，從而提高信息可信性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價(jià)業(yè)務(wù)?！?1-4 審計(jì)的概念和本質(zhì),審計(jì)的本質(zhì) 本質(zhì)是一事物區(qū)別于其他事物的根本屬性，審計(jì)本質(zhì)是審計(jì)區(qū)別于其他事物的根本屬性。對審計(jì)本質(zhì)的不同認(rèn)識，主要有查賬論、方法過程論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論和經(jīng)濟(jì)控制論。,1-5 審計(jì)假設(shè)和判斷,一、審計(jì)假設(shè) 審計(jì)假設(shè)是本世紀(jì)六十年代由美國學(xué)者莫茨和夏拉夫在其成名作審計(jì)哲理中首次提出的。它是指人們從長期的審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出來的，是對審計(jì)工作及其涉及的有關(guān)方面所作的合乎邏輯的論斷，是公認(rèn)的理性認(rèn)識，它是審計(jì)工作的前提，是審計(jì)理論的基石。審計(jì)實(shí)踐是形成審計(jì)假設(shè)的客觀基礎(chǔ)；審計(jì)假設(shè)是一種公理，而不是一種定理，無法從邏輯上證明其正確性；審計(jì)假設(shè)是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，具有較高的正確性。,1-5 審計(jì)