1、會計制度設(shè)計案例分析,東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院,第二章 會計制度總則設(shè)計,資料： 教材P3134 要求： 分析會計制度總則的內(nèi)容。你是一家企業(yè)的會計主管，在會計制度總則設(shè)計中應(yīng)注意哪些問題？,第三章 會計組織系統(tǒng)設(shè)計,有三家企業(yè)的會計組織機(jī)構(gòu)如下： 某服務(wù)行業(yè)企業(yè),某制造業(yè)企業(yè),第三章 會計組織系統(tǒng)設(shè)計,某集團(tuán)公司總部,財務(wù)總監(jiān),財務(wù)經(jīng)理,會計（總賬）,會計（投資與稅務(wù)）,會計（資產(chǎn)負(fù)債表項目）,出納,第三章 會計組織系統(tǒng)設(shè)計,要求： 結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)，分析上述三個企業(yè)的會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的特點(diǎn)。,第三章 會計組織系統(tǒng)設(shè)計,國內(nèi)有一些家庭理財軟件，其中有一個財智家庭理財軟件。其中資產(chǎn)負(fù)債表會計科目設(shè)計

2、大致如下： 現(xiàn)金、公積金、活期存款（明細(xì)：建行、農(nóng)行按揭、領(lǐng)信用卡等）、定期存款（明細(xì)：人民幣、美元等）、重大資產(chǎn)、股票（明細(xì)：長期、短期等）、國債、基金、保險、物品、往來（明細(xì)：公司往來、親友往來等）、按揭貸款等等。 要求： 1.試評價一下上述會計科目的設(shè)計。 2.結(jié)合企業(yè)會計科目表，對上述的家庭理財用會計科目的設(shè)計進(jìn)行改善，力求實用、科學(xué)、合理。,第四章 會計科目設(shè)計,資料 公司概況如下： 行業(yè)：化工 公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司 公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠：50余位員工；下屬廠：500600余位員工） 該公司成立于1996年，靠2000元自籌資金起家，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱

3、苦奮斗發(fā)展至今。目前擁有自有資金10億元。,第五章 會計核算系統(tǒng)設(shè)計,要求： 1.為該公司設(shè)計出與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的自制原始憑證。指出各種原始憑證應(yīng)設(shè)計為幾個聯(lián)次，每個聯(lián)次的作用。 （1）與購貨有關(guān)的原始憑證； （2）與銷貨有關(guān)的原始憑證； （3）與生產(chǎn)、成本計算有關(guān)的原始憑證； （4）其他內(nèi)部原始憑證。 2.為該公司設(shè)計一下會計核算組織程序以及與其相適應(yīng)的記賬憑證格式和賬簿種類。,第五章 會計核算系統(tǒng)設(shè)計,第六章 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計原理,多肯尼公司是一家為皮爾卡丹公司與維多利亞瓊斯公司生產(chǎn)運(yùn)動服的服裝公司，其前總裁、財務(wù)總監(jiān)和主計長被起訴利用財務(wù)報表進(jìn)行欺詐。這些管理者編制錯誤的分錄來記錄虛假的銷

4、售，并隱瞞倉庫中的存貨量，造成存貨已經(jīng)銷售的假相。同時將實際銷售訂單的時間前移，提前確認(rèn)銷售收入。這些行為使得公司在一個季節(jié)4000萬美元的銷售收入中，有2500萬美元是虛假的。 要求： 1.該公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計上存在什么缺陷，而無法防止類型欺詐行為的發(fā)生？ 2.如何阻止這種類型欺詐行為的發(fā)生？請你重新設(shè)計一下內(nèi)部控制制度。,第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國有服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)： 1總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和

5、管理。 2銷售部：負(fù)責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。 3招商部：負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。 4客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。 5娛樂部：負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。 6財務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。 7后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。 8工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。,第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,原有的部分會計制度 1財務(wù)部人員組成：財務(wù)經(jīng)理1人、會計2人、出納1人。 2會計核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計

6、入賬。 3內(nèi)部控制情況： （1）采用賓館專用會計軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報表，實行會計電算化管理。 （2）資金的大額報銷要由部門經(jīng)理簽字。 （3）每天營業(yè)結(jié)束時進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。庫存現(xiàn)金限額為2000元，超額部分直接存入銀行。,要求： 1請指出夏園賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。 2結(jié)合夏園賓館的具體管理狀況，為其設(shè)計出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。,第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度如下： 1.首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請 ，填寫一份“請購單”，“請購單”交供銷科批復(fù)。 2.供銷

7、科根據(jù)以前制定的采購計劃，對“請購單”進(jìn)行審批。如符合計劃，便組織采購；否則請示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 3.決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。 4.供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫和財務(wù)科，以備查。,第八章 采購與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,5.采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對。然后填寫一式三份的“驗收單”，一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)科。 6.

8、供銷科收到“驗收單”后，將驗收單與采購合同的副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對是否相符，以確定此采購業(yè)務(wù)的完成情況。 7.財務(wù)科接到驗收單后，由主管材料核算的會計將驗收單與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對。以相符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。,第八章 采購與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,8.應(yīng)支付款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。 9.出納員付款后，在購貨發(fā)票上蓋“付訖”章，再轉(zhuǎn)交會計記賬。 10.財務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的明細(xì)賬核對。 要求： 針對該公司材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，指出控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)意見。,第八章 采購與

9、付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,中小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同的、管理人員（含財務(wù)人員）較少的企業(yè)。組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。 中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代到來，掌握先進(jìn)技術(shù)和管理知識的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長趨勢，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。,第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,中小型企業(yè)由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確。

10、在生產(chǎn)方面具體表現(xiàn)為：1.沒有專職的成本核算人員；2.輔助核算部門不獨(dú)立核算；3.車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經(jīng)常失真；4.車間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分。,第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,中小企業(yè)的這些特點(diǎn)決定了他們應(yīng)對成本核算方法進(jìn)行簡化，使成本核算方法能適應(yīng)其管理現(xiàn)實的需要；也同時決定了他們多數(shù)應(yīng)使用的是實際成本法，而做不到使用標(biāo)準(zhǔn)成本法或作業(yè)成本法。 要求：請結(jié)合上述情況，從以下幾個方面設(shè)計中小企業(yè)的會計核算方法。 1.核算方法的選擇。 2.相關(guān)科目設(shè)置及核算思路。 3.日?；A(chǔ)工作制度及基本核算資料的取得。 4.成本核算流程。,第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)

11、程設(shè)計,1998年，遠(yuǎn)興公司在外省設(shè)立銷售分公司。當(dāng)時，遠(yuǎn)興公司出于開拓市場擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，遠(yuǎn)興公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳到遠(yuǎn)興公司賬戶，確認(rèn)銷售收入。 某銷售分公司經(jīng)理王生等人利用遠(yuǎn)興公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向遠(yuǎn)興公司匯款報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由副經(jīng)理許飛炒股，非法所得也流入“小金庫”。然后，由會計兼出納的鄭偉將“小金庫”款項陸續(xù)匯往境外王生等人控制的賬戶。此事暴露后

12、，三人卷款外逃。,第十章 銷售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,此后，遠(yuǎn)興公司針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題，董事會做出以下決定： 1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。 2.加強(qiáng)對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由總公司董事長審批。 3.加強(qiáng)財務(wù)管理，會計和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管。,第十章 銷售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,4.加強(qiáng)銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織

13、貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷售貨款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷售分公司僅負(fù)責(zé)市場宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。 5.加強(qiáng)計算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計算機(jī)控制，由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計。 要求： 1.針對遠(yuǎn)興公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控制方面的缺陷，并說明理由。 2.從內(nèi)部控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。,第十章 銷售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,資料： 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收入、發(fā)出、結(jié)存進(jìn)行永續(xù)記錄。 當(dāng)收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨收入賬

14、。 平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。 公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由各車間自行保管，無須通知倉庫。,第十一章 存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點(diǎn)。 要求： 根據(jù)以上描述，回答以下問題： 1.你認(rèn)為上述的內(nèi)部控制存在什么弱點(diǎn)？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊？ 2.針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。,第十一章 存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,楊某，22歲，大學(xué)畢業(yè)后分配到某國有企業(yè)，擔(dān)任出納員兼任金庫保管員。1999年5月1

15、1日，王某偷偷從金庫中取出1997年國庫券10萬元，4個月后，王某見無人知曉，膽子開始大了起來，又取出15萬元，通過證券公司融資回購方法，拆借人民幣29萬元，用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力返還單位債券的情況下，索性將金庫里剩余的14萬元國庫券全部取出后潛逃。 要求： 分析該公司的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在哪些問題？為防止再出現(xiàn)類似情況？應(yīng)如何完善？,第十二章 投資與籌資內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,據(jù)上海市檢察院統(tǒng)計，2000年查處的國有企業(yè)貪污賄賂犯罪案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有36件，約占總數(shù)的10%。其中，受賄人員從供銷科科員到公司副經(jīng)理，全部是對工程分包、結(jié)算工程款和材料采購有決定權(quán)的“人

16、物”。 2001年3月初，寶山檢察院接到舉報：某工程公司供銷科科長張某在外購買高檔房，與其收入明顯不符。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)張某權(quán)力很大，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦。按內(nèi)部規(guī)定，一次性采購款超過30萬元的應(yīng)由上級領(lǐng)導(dǎo)審批，但只要“把好尺度”不“上線”，所有業(yè)務(wù)都由科長一人說了算。 2000年4月至案發(fā)，張某當(dāng)科長近10個月，就受賄達(dá)17余萬元，而追根溯源，拉張下水的是供應(yīng)科采購員李某。張上任之初，要就授意某商行經(jīng)理，為了多接業(yè)務(wù)，給了張1萬元的“見面禮”。,第十三章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,第十三章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,同樣，經(jīng)李介紹，張又收了某私營物資

17、公司1萬元，以購買450萬元的供應(yīng)材料作為交換。而在此前后，李某本人也利用采購權(quán)，受賄9.21萬元。隨著案件深入，與工程分包、材料采購有關(guān)的高層領(lǐng)導(dǎo)也紛紛落馬。 要求： 試分析該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行，是在哪些環(huán)節(jié)哪些部門出現(xiàn)了問題，應(yīng)該從哪些方面入手，加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部控制，以杜絕此類案件的再次發(fā)生。,第十四章 責(zé)任會計制度設(shè)計,北方公司下屬A、B兩個分公司，各分公司下屬三個部門：銷售部門、生產(chǎn)部門、行政管理部門，其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下圖。 要求： 你認(rèn)為經(jīng)營控制的核心是什么？ 北方公司如何進(jìn)行責(zé)任目標(biāo)的分解和落實？,第十五章 電算化會計系統(tǒng)設(shè)計,某公司會計主管（以下簡稱主管）和某會計員（以下簡稱員）的一段對話： 主管：我考慮在公司實行電算化會計系統(tǒng)。你過一段時間需要