1、第 三 章,借 貸 記 賬 法,第一節(jié)記賬方法及復式記賬法涵義 第二節(jié)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu).規(guī)則 第三節(jié)借貸記賬法的定義 第四節(jié) 登賬.結(jié)賬及試算平衡,主要內(nèi)容,一.記賬方法的含義和分類 所謂記賬方法是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運用特定的計量手段，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門方法。 記賬方法按其記錄經(jīng)濟業(yè)務方式的不同，可分為單式記賬法和復式記賬法.,第一節(jié) 記賬方法概述,(一) 單式記賬法的含義. 單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 : 1.簡便.賬戶設(shè)置不完整. 2.賬戶間沒直接記錄關(guān)系,不能互相平衡 3.不能系統(tǒng).完整反映經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈 4.

2、不能進行全面的試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性和完整性,特點,(二)復式記賬法的含義 復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。 1.設(shè)完整賬戶體系，記錄所有經(jīng)濟業(yè)務. 2.每項經(jīng)濟業(yè)務都在至少兩個賬戶上作雙重記錄.反映每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈. 3.以相等的金額在有關(guān)賬戶中記錄.可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡.,特點,第二節(jié) 借貸記賬法,一.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號而命名的一種復式記賬法。它要求一切賬戶的兩個基本部分（左方和右方）都應以“借”和“貸”符號定名。人們習慣把一切賬戶的左方，叫“借方”

3、，右方叫“貸方”。一般賬戶格式如下圖所示:,在教學實踐和教科書中，以“T”字式或“丁”字式，如下表示： 借方 賬戶名稱（資產(chǎn)類會計科目）貸方,期初借方余額 本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,本期借方發(fā)生額合計,本期貸方發(fā)生額合計,期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計,借方 庫存現(xiàn)金（會計科目）貸方,期初借方余額： （） （）,（） （） （）,本期貸方發(fā)生額：700,期末借方余額：1100,本期借方發(fā)生額：300,借方 賬戶名稱（權(quán)益類會計科目）貸方,期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額,本期借方發(fā)生額,本期借方發(fā)生額合計,本期貸方發(fā)生額合計,期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生

4、額合計本期借方發(fā)生額合計,借方 長期借款（會計科目）貸方 （） （） （）,期初余額： （） （）,本期借方發(fā)生額：,本期貸方發(fā)生額：,期末貸方余額：,總結(jié):賬戶按經(jīng)濟性質(zhì)，可分為資產(chǎn)、負債、 所有者權(quán)益、成本和損益五大類賬戶 (共同類帳戶除外).性質(zhì)不同的賬戶中就應用兩個相反的方向來登記它們的增加額和減少額 . 資產(chǎn)類帳戶.損益類中的費用類帳戶借方記增加,貸方記減少.期初期末余額在借方(損益類期初期末無余額) 負債類帳戶.所有者權(quán)益類帳戶.損益類中的收入,收益類帳戶貸方記增加,借方記減少.期初期末余額在貸方(損益類期初期末無余額),二.借貸記賬法的記賬規(guī)則 (一)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時

5、，所應遵循的規(guī)則是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都應以相等的金額，相反的方向，在兩個或兩個以上的賬戶中進行連續(xù)、分類的登記。即在一個賬戶中記借方，必須同時在一個或幾個賬戶中記貸方；或者在一個賬戶中記貸方，同時在另一個或幾個賬戶中記借方，且記入借方的金額同記入貸方的金額必相等。概括地說，就是“有借必有貸、借貸必相等”。這正是借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)原理同四種經(jīng)濟業(yè)務類型有機組合的精確體現(xiàn).下圖表示:,資產(chǎn)增加,借方 貸方,資產(chǎn)減少,權(quán)益減少,權(quán)益增加,3,2,1,4,(二)在具體運用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務時，應考慮的問題： 首先，確定該項經(jīng)濟業(yè)務具體涉及到哪幾個賬戶； 其次，根據(jù)各該賬戶的性質(zhì)及經(jīng)

6、濟業(yè)務的具體內(nèi)容，確定該項經(jīng)濟業(yè)務應記入哪個賬戶的借方和哪個賬戶的貸方； 最后，驗證應借應貸科目是否正確，借貸雙方的金額是否相等。,(三)對應賬戶 在運用借貸記賬法記賬規(guī)則登記賬戶時，在有關(guān)賬戶之間存在著應借應貸的相互對應關(guān)系，或者是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方相互對應，或者是一個（或幾個）賬戶的借方與另幾個（或一個）賬戶的貸方相互對應。賬戶之間的這種相互關(guān)系，稱為賬戶的對應關(guān)系，存在對應關(guān)系的賬戶，叫做對應賬戶。如:從銀行提取現(xiàn)金600元,這筆業(yè)務涉及”現(xiàn)金”賬戶增加600元,”銀行存款”賬戶減少600元,這兩個賬戶產(chǎn)生了應借,應貸的對應關(guān)系,就是對應賬戶.,第三節(jié) 借貸記賬法的定義,一

7、.借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，對每一項經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上的賬戶中，以借貸相等的金額，全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的一種復式記賬方法。,二.借貸記賬法的特點: 1.以“借”和“貸”作為記賬符號; 2.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 ; 3.以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計基本等式為依據(jù)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡 ; 4.可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶 ,既可以是資產(chǎn)有可以是負債的帳戶.如:共同類帳戶有”清算資金往來”.”貨幣兌換”等,看帳戶余額,如果余額在借方是資產(chǎn)類,如果余額在

8、貸方則為負債類.,三.會計分錄 1.會計分錄簡稱分錄,是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求,對每項經(jīng)濟業(yè)務標明應登記的帳戶,記賬方法與金額的一種記錄. 2.分錄的要素.一筆分錄主要包括三個要素: (1)會計科目(2) 記賬符號(方向)(3)記賬金額 3.會計分錄的分類.簡單分錄和復合分錄 一借一貸的分錄為簡單分錄,一借多貸或一貸多借的分錄為復合分錄.,例1.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金500元. 這筆業(yè)務涉及”現(xiàn)金”和”銀行存款”兩個帳戶. “現(xiàn)金”增加,”銀行存款”減少.分錄為: 借:現(xiàn)金 500 貸:銀行存款 500 借 銀行存款 貸 借 現(xiàn) 金 貸,500,500,例2.企業(yè)從銀行借入的300000元長

9、期借款已到期,企業(yè)無力償還,經(jīng)協(xié)商將其轉(zhuǎn)為銀行對企業(yè)的投資. 該業(yè)務涉及”長期借款”減少和”實收資本”增加. 借:長期借款 300000 貸:實收資本 300000 借 實收資本 貸 借 長期借款 貸,30萬,30萬,綜上所述，編制會計分錄要注意幾點： 第一，每筆分錄寫摘要，簡單說明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。 第二，編制會計分錄時，“借”、“貸”應分行，將應借賬戶排在上面，應貸賬戶排在下面，并縮進一格或兩格。 第三，賬戶的名稱要書寫齊全，金額數(shù)字要整齊準確，上下筆分錄的借方金額和貸方金額要分別對齊。,總結(jié),第四節(jié) 登賬.記賬.試算平衡,一.登賬 登賬就是按照復試記賬的步驟和特點,對于每項經(jīng)濟業(yè)務在編制了會計分錄以后，把有關(guān)賬戶金額記入賬簿中的過程 . 二.結(jié)賬 登賬以后，一般在期末結(jié)出各賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并結(jié)合賬戶的期初余額，計算出各賬戶的期末余額，以便根據(jù)賬簿記錄編制會計報表，這個記賬步驟通常稱為“結(jié)賬”。,三.借貸記賬法的試算平衡 1.總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計 2.總分類帳戶期末余額試算平衡 資產(chǎn)帳戶借方余額合計=負債及所有者權(quán)益貸方余額