1、第六章 聯(lián)行往來及資金匯劃清算的核算 學習目標 了解聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義、管理體制 了解全國聯(lián)行往來的基本做法和日常賬務處理 掌握資金匯劃清算的基本做法和賬務處理,第一節(jié) 聯(lián)行往來及資金匯劃清算的概述,一、聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義 1、聯(lián)行往來概念 聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結算和資金調(diào)撥等業(yè)務而發(fā)生的資金賬務往來。它是辦理結算業(yè)務和資金劃撥的重要工具。 2、聯(lián)行往來的發(fā)展 聯(lián)行往來 - 資金匯劃清算系統(tǒng),二、聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制,1、聯(lián)行往來的管理體制 聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領導、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分總行、分行、支行

2、三級管理的聯(lián)和往來體制，分別采取全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來三種核算方式。,2、資金匯劃清算的管理體制,資金匯劃清算中聯(lián)行業(yè)務均以“統(tǒng)一管理，分級負責”為原則，一般都由匯劃業(yè)務經(jīng)辦行，清算行，省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡組成。,第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算（介紹）,一、概念 全國聯(lián)行往來，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)核準發(fā)有全國聯(lián)行行號的各級行之間通過郵電部門郵寄聯(lián)行報單或拍發(fā)電報方式辦理資金劃撥的賬務往來。,二、基本做法,1.直接發(fā)報、分賬核算 2.往來雙向報告，分行錄磁傳輸，總行集中對賬 3.查清未達，年度上劃結平,第三節(jié) 資金匯劃與清算的核算,一、資金匯劃清算的業(yè)務范圍和基本做法

3、（一）資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務范圍資金匯劃清算系統(tǒng)承擔匯兌、托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等）、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準的款項匯劃及其資金清算，對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務的資金清算，同時辦理有關的查詢查復業(yè)務。,（二）資金匯劃清算的基本做法,1、實存資金。 2、同步清算。 3、頭寸控制。 4、集中監(jiān)督。,（三）資金匯劃清算系統(tǒng)辦理匯劃業(yè)務的基本規(guī)定,1.資金匯劃清算系統(tǒng)采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。 2.資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務采取批量處理與實時處理相結合的方式。 3.

4、客戶委托銀行辦理匯劃業(yè)務時要填寫電子匯兌憑證，通過資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。,4、 總行及各清算行通訊線路、機器設備應設置備用，進行應急處理 業(yè)務數(shù)據(jù)每日處理完畢必須進行備份，妥善存放；建立運行監(jiān)測系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)故障，及時支援。對因故造成通訊線路故障不能及時傳輸數(shù)據(jù)的，各級行應采取積極措施，及時排除故障，恢復正常傳輸。同時可采取應急措施。對不可抗力（自然力）因素所致或郵電部門原因造成的經(jīng)濟損失銀行不負責賠償。,二、資金匯劃清算業(yè)務的專用工具,電子資金匯劃清算業(yè)務的專用工具主要包括：聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押、資金匯劃往來的基本憑證及辦理資金匯劃清算業(yè)務應設置的會計科目和賬戶。,（一）聯(lián)行行號、

5、聯(lián)行專用章和密押,（二）會計科目和賬戶的設置 1.“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目 2.“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目 3.“轄內(nèi)往來”科目,（三）資金匯劃往來的基本憑證,1、轄內(nèi)往來匯總記賬憑證 （1）轄內(nèi)往來匯總記賬憑證（借方） （2）轄內(nèi)往來匯總記賬憑證（貸方） 2、資金匯劃補充憑證 （1）資金匯劃（借方）補充憑證（一式二聯(lián)） （2）資金匯劃（貸方）補充憑證（一式二聯(lián)）,三、匯劃款項與資金清算的核算,（一）聯(lián)行備付金上存及調(diào)整的核算 1、向上級行上存?zhèn)涓督鸬暮怂?清算行：借 其他應收款待處理匯劃款項戶 貸 存放中央銀行款項 借 系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 貸 其他應收款待處理匯劃款項戶 總行清算中心：

6、 借 存放中央銀行款項 貸 系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金存款戶,2.調(diào)整備付金的核算,調(diào)增備付金處理與上存?zhèn)涓督鹛幚硐嗤?調(diào)減備付金： 總行清算中心： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金存款戶 貸：存放中央銀行款項 清算行： 借：其他應收款待處理匯劃款項戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 借：存放中央銀行款項 貸：其他應收款待處理匯劃款項戶,（二）匯劃款項業(yè)務的核算,1.發(fā)報經(jīng)辦行的處理 貸報業(yè)務（如：托收承付，委托收款，匯兌等）的會計分錄為： 借：科目 貸：轄內(nèi)往來 借報業(yè)務（如：銀行匯票，信用卡等）會計分錄同上相反。,2.發(fā)報清算行的處理,（1）不同清算行的經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務 貸報業(yè)務會計分錄為

7、： 借：轄內(nèi)往來 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 借報業(yè)務會計分錄相反。,（2）同一清算行經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務,系統(tǒng)不更新備付金，自動進行劃轉。 貸報業(yè)務會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：其他應付款待處理匯劃款項戶 借報業(yè)務會計分錄為： 借：其他應收款待處理匯劃款項戶 貸：轄內(nèi)往來,3.發(fā)報省區(qū)分行的處理,發(fā)報省區(qū)分行在資金匯劃系統(tǒng)處于信息轉發(fā)的地位 其主要任務是：收到發(fā)報清算行傳輸來的全國匯劃業(yè)務實時上傳總行清算中心；收到發(fā)報清算行傳輸來的省區(qū)分行轄內(nèi)的匯劃業(yè)務后，實時轉發(fā)給各收報清算行；日終將日間登記的省內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)按清算行匯總后上送總行。省行匯劃發(fā)報業(yè)務全部由系統(tǒng)自動完成。,4.總行清算

8、中心的處理,總行清算中心收到各發(fā)報清算行通過省區(qū)分行上傳的全國匯劃業(yè)務信息，如為貸報業(yè)務，其會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放發(fā)報清算行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報清算行備付金戶 如為借報業(yè)務，會計分錄相反。,5.收報省區(qū)分行的處理,收報省區(qū)分行主要是負責將總行清算中心傳輸來的全國匯劃信息傳輸給收報清算行。 省區(qū)分行對匯劃收報業(yè)務的信息傳輸全部由資金匯劃系統(tǒng)自動完成。,6.收報清算行的處理,（1）分散式的處理 a、對核押無誤的實時匯劃業(yè)務，如貸報業(yè)務會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 貸：轄內(nèi)往來 如為借報業(yè)務會計分錄相反。,b、對當日收到核押無誤批量業(yè)務,如貸報業(yè)務會計分錄為

9、： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 貸：其他應付款待處理匯劃款項戶 借報業(yè)務會計分錄為： 借：其他應收款待處理匯劃款項戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶,次日，經(jīng)辦行確認后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收報經(jīng)辦行,如貸報業(yè)務會計分錄為： 借：其他應付款待處理匯劃款項戶 貸：轄內(nèi)往來 借報業(yè)務會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：其他應收款待處理匯劃款項戶,如為同一清算行的匯劃業(yè)務，經(jīng)收報經(jīng)辦行確認后，系統(tǒng)自動將其從清算行自身業(yè)務的“其他應收款”和“其他應付款”中轉出,如貸報業(yè)務會計分錄為： 借：其他應付款待處理匯劃款項戶 貸：轄內(nèi)往來 借報業(yè)務會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：其他應收款待處理匯劃款項戶,（2

10、）集中式的處理,a實時匯劃業(yè)務 由清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。 如貸報業(yè)務會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 貸：轄內(nèi)往來 （經(jīng)辦行）借：轄內(nèi)往來 貸：科目 借報業(yè)務分錄相反。,b、批量業(yè)務，當日進行掛賬，賬務處理同分散式，次日由清算行代收報經(jīng)辦行逐筆確認、記賬,如貸報業(yè)務會計分錄為： 借：其他應付款待處理匯劃款項戶 貸：轄內(nèi)往來 （經(jīng)辦行）借：轄內(nèi)往來 貸：科目 借報業(yè)務會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：其他應收款待處理匯劃款項戶 （經(jīng)辦行）借：科目 貸：轄內(nèi)往來,對于匯劃收報業(yè)務中的應解匯款，經(jīng)清算行確認后，系統(tǒng)自動登記“應解匯款登記簿”,會計

11、分錄為： 借：其他應付款待處理匯劃款項戶 貸：轄內(nèi)往來 借：轄內(nèi)往來 貸：應解匯款及臨時存款,7.收報經(jīng)辦行的處理,（1）在采用分散管理模式下 收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的批量、實時匯劃信息，經(jīng)確認無誤后，由匯劃系統(tǒng)自動記賬。 若為貸報業(yè)務，其會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：科目 借報業(yè)務會計分錄相反,若收報經(jīng)辦行收到“信匯付款指令”匯劃業(yè)務，經(jīng)確認無誤后，應先進行賬務處理,其會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：其他應付款待處理匯劃款項戶 待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯憑證，經(jīng)核對相符后，再轉入相關賬戶 其會計分錄為： 借：其他應付款待處理匯劃款項戶 貸：科目,（2）在采用集中管理模式下，

12、收報業(yè)務均由清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只須于日終打印“資金匯劃補充憑證”和有關記賬憑證和清單等，用于賬務核對。,（三）匯差資金清算的核算,1.總行清算中心的處理 總行清算中心根據(jù)資金匯劃系統(tǒng)自動生存的各級清算行的匯差金額，調(diào)增應收匯差行的備付金存款，調(diào)減應付匯差行的備付金存款，其會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金存款戶 （應付匯差行） 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金存款戶（應收匯差行）,2.清算行的處理,清算行根據(jù)資金匯劃系統(tǒng)自動生存的本行匯差金額及所轄各經(jīng)辦行的匯差金額，對所轄各經(jīng)辦行進行資金清算。若清算行為應收匯差行 會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 轄內(nèi)往來行處（應付匯差行） 貸：轄內(nèi)往來行處（應收匯差行）,若清算行為應付匯差行，則會計分錄為：,借：轄內(nèi)往來行處（應付匯差行） 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 轄內(nèi)往來行處（應收匯差行）,（四）電子資金匯劃清算業(yè)務舉例 （見教材146-147頁）,（五）資金匯劃清算的對賬 對賬是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及時、準確、安全的主要手段，是會計監(jiān)督體系的重要組成部分。,（六）資金匯劃清算的查詢查復,查詢查復是保證銀行資金匯劃清算系統(tǒng)安全運行、防范案件事故的重要手段，各級行處必須予以高度重視，嚴格按照“有疑