1、第十一章 印花稅和契稅法,第一節(jié) 印花稅法 一、印花稅基本原理 （一）概念 以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。 （二）特點 1.征稅范圍廣 2.稅負從輕 3.自行貼花納稅 4.多繳不退不抵 （三）印花稅的作用,二、納稅義務(wù)人 在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。 納稅義務(wù)人具體可以分為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人。 三、稅目與稅率 （一）稅目 1.購銷合同 2.加工承攬合同 3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 4.建筑安裝工程承包合同 5.財產(chǎn)租賃合同 6.貨物運輸合同 7.倉儲保管合同 8.借款合同 9.財產(chǎn)

2、保險合同 10.技術(shù)合同 11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同 12.營業(yè)賬簿 13.權(quán)力、許可證照,（二）稅率（比例稅率和定額稅率） 1.比例稅率 （1）適用0.05稅率的為“借款合同” （2）使用0.3稅率的為“購銷合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同” （3）使用0.5稅率的為“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計合同”、“貨物運輸合同”、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”、“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿 （4）適用1稅率的為“財產(chǎn)租賃合同”、“倉儲保管合同”、“財產(chǎn)保險合同” （5）使用1稅率的還有“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)” 2.定額稅率 “權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿適用定額稅率，稅額為5元/件。,四、

3、應(yīng)納稅額的計算 （一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定 （二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 五、印花稅稅收優(yōu)惠 六、征收管理 （一）納稅方法 1.自行貼花辦法 2.匯貼或匯繳辦法 3.委托代征辦法 （二）納稅環(huán)節(jié) （三）納稅地點,1.某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；（4）與某保險公司簽

4、訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的印花稅是多少？,3*100*0.05+（65-5-10）*0.5+5+4000*50*1=605（元） 2.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅為多少？ （5000+7500）*1-5=7.5（元） 3.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受

5、托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應(yīng)繳納印花稅為多少？,（40000+2000）*0.5=21（元） 二、多項選擇 1.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。 A.自行申報應(yīng)稅行為 B.自行計算應(yīng)納稅額 C.自行購買印花稅票 D.自行一次貼足印花稅票并注銷 BCD 2.下列各項中，應(yīng)當征收印花稅的項目有（ ）。 A.產(chǎn)品加工合同 B.法律咨詢合同 C.技術(shù)開發(fā)合同 D.出版印刷合同 ACD,三、判斷 1.甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方工繳納印花稅200元。（ ） 答案： 100000*2*1=200 2.印花稅稅目中，適

6、用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘察設(shè)計合同和技術(shù)合同。（ ） 答案： 3.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（ ） 答案： ,四、計算題 1.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬

7、元，當年取得借款利息0.8萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費50萬元；（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。 要求計算：（1）領(lǐng)受權(quán)力許可證照應(yīng)繳納印花稅；（2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅；（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅；（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅；（5）簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅；（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅；（7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅；（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。,（1）領(lǐng)受權(quán)力許可證照應(yīng)繳納印花稅=5*

8、3=15 （2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅=7*5+2200000*0.5=1135 （3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅=2800000*0.3=840 （4）簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅=500000*0.05=25 （5）簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅=30000*0.5+70000*0.3=36 （6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅=600000*0.3=180 （7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅=500000*1=500 （8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅=1500000*0.5=750,2.某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：（1）實收資本比1999年增加100萬元；（2）與銀行簽訂1年期借款合同，借款

9、金額300萬元，年利率5%；（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元；（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001-2005年實現(xiàn)利潤的30%支付；（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）；（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費用及保管費共計20萬元。要求：逐項計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。,（1）實收資本增加部分按萬分之五貼花：1000000*0.5=500（元） （2）借款合

10、同按借款金額的0.05：3000000*0.05=150（元） （3）（350+450）*0.3=2400（元） （4）（150000+200000）*0.5=175（元） （5）技術(shù)合同所載金額不定，暫按5元貼花 （6）（80000-5000）*0.5=37.5（元） （7）鐵路運輸合同運費和保管費未分別列明，從高適用稅率：200000*1=200（元） 500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元）,第二節(jié) 契稅法 一、契稅基本原理 （一）概念 以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 （二）特點 1.屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅 2

11、.由財產(chǎn)承受人納稅 （三）作用 二、征稅對象,國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換、承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 第七節(jié) 契稅納稅義務(wù)人與稅率 一、納稅義務(wù)人 在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅義務(wù)人。 二、稅率 實行3%-5%的幅度稅率,第八節(jié) 契稅應(yīng)納稅額的計算 一、計稅依據(jù) 計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格 二、應(yīng)納稅額的計算方法 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)*稅率 第九節(jié) 契稅稅收優(yōu)惠 一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 二、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 第十節(jié) 契稅征收管理 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 二、納稅期限 三、納稅地點,一、單選 1.下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（ ）

12、。 A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬 B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán) C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán) D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房 答案： D 2.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳納契稅（ ）。 A.0萬元 B.9萬元 C.18萬元 D.33萬元 答案： B （800-500）*3%=9（萬元）,3.居民甲某有四套住房，將第一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套住房與丙某交換一套四居室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙應(yīng)納契稅的情況是（ ）。 A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元 B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納 C.甲不繳納，乙360000元，丙不繳納 D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納 答案： A 甲不納稅， 乙納稅=1