1、會(huì)計(jì)綜合模擬,實(shí) 訓(xùn) 一 原始憑證的填制與審核,原始憑證的種類(lèi),原始憑證概述,原始憑證的內(nèi)容,原始憑證的審核,原始憑證的填制,原始憑證的概念及作用,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制,主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù),主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況,原始憑證的概念及作用,原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。,1 按來(lái)源分類(lèi),外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,原始憑證,2 按填制方法分類(lèi),原始憑證的種類(lèi),會(huì)計(jì)綜合模擬,自制憑證一次憑證,一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原

2、始憑證。,會(huì)計(jì)綜合模擬,自制憑證累計(jì)憑證,累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單 。,會(huì)計(jì)綜合模擬,自制憑證匯總原始憑證,匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。,會(huì)計(jì)主管： 審核： 制表：,發(fā) 料 憑 證 匯 總 表 2002年12月 單位：元,原始憑證的基本內(nèi)容,原始憑證的名稱(chēng),原始憑證的填制日期,原始憑證的編號(hào),原始憑證接收單位的名稱(chēng)

3、,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容,填制單位及有關(guān)人員簽章,附件,原始憑證填制,原始憑證填制要求,原始憑證填制舉例,錯(cuò)誤原始憑證的更正,會(huì)計(jì)綜合模擬,記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫(xiě)，不得偽造、變?cè)臁?內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額 都必須認(rèn)真填寫(xiě)，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。,書(shū)寫(xiě)正確：文字摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫(xiě)錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷(xiāo)毀；書(shū)寫(xiě)要符合規(guī)定。大小

4、寫(xiě)要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。,編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫(xiě)，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。,原始憑證的填制要求,會(huì)計(jì)綜合模擬,張方,原始憑證填制舉例,紅星公司,張?zhí)?會(huì)計(jì)綜合模擬,對(duì)于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開(kāi)出單位重開(kāi)，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯(cuò)誤處更正。,對(duì)于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開(kāi)出單位重開(kāi)，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。,錯(cuò)誤原始憑證的更正,各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫(xiě)如有

5、錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。,會(huì)計(jì)綜合模擬,為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：,原始憑證審核,真實(shí)性,合法性,正確性,完整性,對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。,對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開(kāi)出單位補(bǔ)充和更正。,案 例 教 學(xué),通用原始憑證填制與審核,自制原始憑證填制與審核,銀行結(jié)算憑證填制與審核,增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě) 濱海機(jī)械廠2007年1月25日銷(xiāo)售給星火機(jī)器廠E1型風(fēng)機(jī)5

6、臺(tái)，單價(jià)1300元。銷(xiāo)售科業(yè)務(wù)員 王剛開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票一式四聯(lián)，由購(gòu)貨方采購(gòu)員持發(fā)票至財(cái)務(wù)科辦理貨款轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)，收款人為張紅。,通用原始憑證的填制,會(huì)計(jì)綜合模擬,濱海機(jī)械廠：工業(yè)制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，納稅人登記號(hào)140107719850987，地址為太原市解放路28號(hào)，開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)為工商行三分行20100354。 星火機(jī)器廠：工業(yè)制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，納稅人登記號(hào)140107739950977，地址為太原市和平路13號(hào)，開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)為工商行廣場(chǎng)支行200531002-26,通用原始憑證增值稅專(zhuān)用發(fā)票,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-1,通用原始憑證增

7、值稅專(zhuān)用發(fā)票,會(huì)計(jì)綜合模擬,2007年8月26日，天天商店銷(xiāo)售給北京五一小學(xué)文具用品一批，其中，無(wú)塵粉筆1000盒，單價(jià)0.7元，編號(hào)001號(hào)；木板擦50個(gè)，單價(jià)0.5元，編號(hào)005號(hào)；天天商店?duì)I業(yè)員齊明開(kāi)出普通發(fā)票一張，并由款臺(tái)收款員張麗辦理現(xiàn)金收款手續(xù)。,通用原始憑證,普通發(fā)票的填寫(xiě),會(huì)計(jì)綜合模擬,表12,通用原始憑證普通發(fā)票,會(huì)計(jì)綜合模擬,2007年8月28日，濱海機(jī)械廠收到紅云工廠轉(zhuǎn)賬支票一張，為預(yù)付機(jī)器款10780元，會(huì)計(jì)人員王華開(kāi)具收據(jù)，出納人員張紅辦理收款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。,通用原始憑證,統(tǒng)一收據(jù)的填寫(xiě),表13,收料單的填制 2007年6月19日，佳佳食品廠從大眾面粉廠購(gòu)入面粉1000公

8、斤，每公斤3元，并辦理入庫(kù)，采購(gòu)員張力，驗(yàn)收人員黃偉，倉(cāng)庫(kù)制單人員南方。,自制原始憑證的填制,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-4,自制憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,2007年9月10日，佳佳食品廠餅干生產(chǎn)車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用面粉300公斤用于該車(chē)間椒鹽餅干的生產(chǎn)，領(lǐng)料人孫明，發(fā)料人黃偉，審核人王天。,領(lǐng)料單的填寫(xiě),表1-5,自制憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,濱海機(jī)械廠使用限額領(lǐng)料單對(duì)塑鋼16m/m材料進(jìn)行登記與管理，該材料編號(hào)12059，單位成本4元/公斤，2007年10月份擬生產(chǎn)A產(chǎn)品5000臺(tái)，單位消耗該材料的定額為0.2公斤/臺(tái)，本月限額領(lǐng)用本材料1000公斤，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)為2號(hào)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料人黃偉，供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人張?zhí)?，生產(chǎn)計(jì)劃部

9、門(mén)負(fù)責(zé)人方成。,限額領(lǐng)料單的填寫(xiě),自制憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,濱海機(jī)械廠該月具體領(lǐng)料情況如下：,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-6,自制憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,2007年8月29日，濱海機(jī)械廠采購(gòu)人員李元報(bào)銷(xiāo)當(dāng)月去西安購(gòu)買(mǎi)材料的差旅費(fèi)，其具體情況及濱海機(jī)械廠相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定如下： 車(chē)費(fèi)：8月10日，太原至西安火車(chē)，票價(jià)103元；8月14日，西安至太原火車(chē)，票價(jià)99元 住宿費(fèi)：報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)為130元/日，李元住宿費(fèi)實(shí)際為140元/日 公出補(bǔ)助：30元/日 市內(nèi)車(chē)費(fèi)：120元 列車(chē)餐費(fèi)補(bǔ)助：20元/次 李元預(yù)借差旅費(fèi)5000元，余款以現(xiàn)金退回。,差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的填寫(xiě),自制憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-7,自制憑證,2007年8月1

10、5日，佳佳食品廠從太原油脂廠購(gòu)入植物油300公斤，每公斤4.0元，稅率為13%，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述稅費(fèi)；同日，佳佳食品廠以開(kāi)出金額為100000元的現(xiàn)金支票，從行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。 佳佳食品廠開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行五一路支行，125-830080573，預(yù)留印鑒為佳佳食品廠公章及法人代表趙一濤的名章。 太原油脂廠開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行解放路支行，125-830080798。,銀行結(jié)算憑證的填制與審核,支票的填寫(xiě),會(huì)計(jì)綜合模擬,銀行結(jié)算憑證,表1-8,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-9,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-10,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,2007年8月10日，佳佳食品廠欲從沈陽(yáng)嘉運(yùn)糧油貿(mào)易公司購(gòu)

11、入大米10000公斤，并準(zhǔn)備以銀行匯票形式進(jìn)行結(jié)算，財(cái)務(wù)科填報(bào)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)開(kāi)出面額為30000元的銀行匯票，8月15日，雙方簽訂采購(gòu)合同，大米每公斤2.5元，增值稅率17%，根據(jù)實(shí)際交易金額填制“銀行匯票解訖通知書(shū)”，辦理款項(xiàng)結(jié)算。 沈陽(yáng)嘉運(yùn)糧油貿(mào)易公司開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行中山廣場(chǎng)支行，賬號(hào)：3301003409264040596,銀行匯票的填寫(xiě),銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-11,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-12,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-13,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-14,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,2007年8月20日，佳佳食品廠欲從太原油脂

12、廠購(gòu)入花生油10000公斤，并準(zhǔn)備以銀行本票形式進(jìn)行結(jié)算，財(cái)務(wù)科填報(bào)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)開(kāi)出面額為50000元的銀行本票，8月25日，雙方簽訂采購(gòu)合同，花生油每公斤4元，增值稅率17%，用銀行本票辦理結(jié)算，當(dāng)日，太原油脂廠將該銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給太原宏達(dá)糧油貿(mào)易公司用以購(gòu)入黃豆。,銀行本票的填寫(xiě),銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-15,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-16,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-17,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-18,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,濱海機(jī)械廠2007年8月15日銷(xiāo)售給天津紅光機(jī)器廠空調(diào)RTF7.1風(fēng)機(jī)10臺(tái)，單價(jià)3960元，增值稅率為17%，

13、代墊運(yùn)費(fèi)1600元，共計(jì)款項(xiàng)47932元，雙方協(xié)議采用委托收款方式進(jìn)行結(jié)算，發(fā)貨后根據(jù)發(fā)票、運(yùn)單等原始單據(jù)辦理委托收款手續(xù)。 濱海機(jī)械廠開(kāi)戶(hù)銀行為工商行三分行，賬號(hào)0100354。 天津紅光機(jī)器廠開(kāi)戶(hù)銀行為建行天津南開(kāi)支行 鑫茂分理處，賬號(hào)：12269001000278976。,委托收款憑證的填制與審核,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-19,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-20,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-21,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-22,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-23,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,濱海機(jī)械廠2007年8月25日銷(xiāo)售給北京三鐵機(jī)器廠PVC、PP防腐

14、離心通風(fēng)機(jī)#10風(fēng)機(jī)10臺(tái)，單價(jià)9300元，增值稅率為17%，雙方協(xié)議采用商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。北京三鐵機(jī)器廠開(kāi)出并承兌匯票，面值108810元，無(wú)息，三個(gè)月期。 濱海機(jī)械廠開(kāi)戶(hù)銀行為工商行三分行，賬號(hào)20100354。 北京三鐵機(jī)器廠開(kāi)戶(hù)銀行為農(nóng)行北京朝陽(yáng)路北支行，賬號(hào): 0101040003668。,商業(yè)承兌匯票的填寫(xiě),銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-24,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-25,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-26,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,濱海機(jī)械廠2007年8月15日銷(xiāo)售給北京三鐵機(jī)器廠PVC、PP防腐離心通風(fēng)機(jī)#10風(fēng)機(jī)20臺(tái)，單價(jià)9300元，增值稅率為17%

15、，雙方協(xié)議采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。北京三鐵機(jī)器廠向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并取得銀行承兌匯票，面值217620元，無(wú)息，三個(gè)月期。濱海機(jī)械廠于8月17向其開(kāi)戶(hù)銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)年利率為3.24%。 濱海機(jī)械廠開(kāi)戶(hù)銀行為工商行三分行，賬號(hào)0100354。 北京三鐵機(jī)器廠開(kāi)戶(hù)銀行為農(nóng)行北京朝陽(yáng)路北支行，賬號(hào): 0101040003668。,銀行承兌匯票的填寫(xiě),銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-27,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-28,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-29,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-30,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-31,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,表1-32,銀行結(jié)算憑證,會(huì)計(jì)綜合模擬,濱海機(jī)械廠于2007年8月25日從上海西河電力鋼材剪切配送有限公司購(gòu)入規(guī)格為1.2*1250*C鍍鋅板卷耐指紋鋼材5噸，每噸單價(jià)7000元，增值稅率17%，雙方協(xié)議采用匯兌結(jié)算方式。 濱海機(jī)械廠開(kāi)戶(hù)銀行為工商行三分行，賬號(hào)20100354。 上海西河電力鋼材剪切配送有限公司開(kāi)戶(hù)銀行為建設(shè)銀行上海分行寶山路營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)4367421217