1、第四節(jié)計算應納稅額，1，按分類計算收入應納稅額，應納稅額=應納稅收入適用稅率-速算扣減額，1。薪金，薪金收入應納稅額計算，應納稅收入額=每月薪金，薪金-3500 (4800)，4800，當月應納稅收入45001001903500 710(元)當月應納稅額710321.3(元)，是請計算個人所得稅額。應納稅收入=10000-4800=5200(元)應納稅額=520020%-555=485(元)，實例3 A企業(yè)職員張某2012年三月基本工資3500元單位是政府規(guī)定的基本養(yǎng)老金和醫(yī)療保險應納稅收入=3500 600 400-200-3500=800個人所得稅8003$(元)，第二個體經營者實際支付給

2、員工的合理工資，工資支出可以根據稅前事實扣除。個體經營者的工資不能扣除。個體戶可以通過中國境內的社會團體、國家機關，對教育及其他社會公益事業(yè)和嚴重的自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)進行捐贈，實際扣除捐贈額不超過應納稅收入額30的部分。納稅人直接給受益人的捐款不能扣除。個體經營者的下一筆支出不能扣除：(1)資本性支出、固定資產、無形資產等資產購置和建設的支出，包括對外投資支出；(2)沒收的財產和支付的罰款；(三)繳納的個人所得稅和各種稅收的滯納費用、罰款和罰款(四)各種贊助支出；(五)對自然災害或事故損失有補償的部分(六)對個人和家庭的支出；(七)與生產經營無關的其他支出。例4:一個個體經營者年生產、經營

3、收入總額為10萬韓元，成本費用為47500韓元，損失為2500韓元。牙齒個體戶全年都要繳納個人所得稅額。應納稅收入=100000-47500-2500=50000(元)應納稅額=500020%-3750=6250(元)，3。對企業(yè)事業(yè)單位的合同經營年度收入總額是指納稅義務人按照承包經營、租賃經營合同規(guī)定分配的經營利潤和工資性質的收入。例5假定2012年三月一日，有人與事業(yè)單位簽訂合同經營招待所，合同期限為3年。2012年招待所實現合同經營利潤150，000韓元，按照合同規(guī)定，承包商每年要從合同經營利潤中支付合同費30，000韓元。計算承包商2012年個人所得稅繳納稅額。(1)年度應納稅收入額合

4、同經營利潤上稅費每月必要費用150003000(350010)85000(元)(2)應納稅年度應納稅收入額適用稅率速扣850030975015750(元)，例6請計算牙齒個人應繳納個人所得稅的金額，應納稅收入=合同經營利潤-應付費用-必需費用=65000-20000-350012=3000(元)應納稅額=年度應納稅收入額適用稅率-速算扣除額=30005%=155(元)例7:歌手奶媽一次拿到了演出收入40，000韓元。請計算個人所得稅負債。應納稅額=40000 (1-20%) 30%-2000=7600(元)，判斷問題王先生是國內一所大學的著名教授，經常在全國各地演講。七月，他在一所大學連續(xù)兩次

5、就環(huán)境問題發(fā)表演講，各收了3000韓元和5000韓元的演講費。因此，王先生要繳納個人所得稅1240韓元。()答案 (3000 5000)*(1-20%)*20%=1280韓元，5。計算稿費收入應納稅額，應納稅額=應納稅收入20% (130%) 2等作品先在報紙上連載，然后再出版，或者先出版，然后在報紙上連載，應視為兩次稿費所得稅，即連載一次，出版另一次。3等作品在報紙上連載而獲得收入，是將連載完成后獲得的所有收入加起來征收個人所得稅。4等作品出版發(fā)行時，以預付稿費或分期支付稿費等形式獲得的稿費收入應合并計算一次。(威廉莎士比亞，溫斯頓，本本) (威廉莎士比亞，溫斯頓，本本)5等作品出版發(fā)行后，

6、加上收購，增加稿費的人，應與以前出版發(fā)行和發(fā)表時收到的稿費合并，計算個人所得稅一次。計算一位作家收了一次稿費收入5萬韓元，應計個人所得稅稅額。應納稅收入=50000(1-20%)=40000(元)應納稅額=400020%(1-30%)=5600(元)，6(每個收入4000)計算兩個人各自要交所得稅的金額。解決方法：張氏應納稅額=60000 (1-20%) 20%=9600(元)李氏應納稅額=40000(1-20%) 20%=6400(元那個人的)，應納稅額(3000800)20 4500(120)20 1160(元)，7。財產租賃收入應納稅額計算，應納稅額=應納稅收入額20%應納稅收入額=允許

7、每個收入額的扣除項目金額-修理費，但個人以市場價格租賃的居民住宅的收入從2001年1月1日起以10稅率暫時減免了個人所得稅。授予扣除項目金額：財產租賃支付相關稅；向出租人支付的租金納稅人負擔的牙齒租賃財產實際支出的修理費；稅法規(guī)定的扣除標準。，800韓元(每份收入4000韓元)，20%(每份收入4000韓元)，每次限制為800韓元，每次不能扣除一次的下一次扣除，直到個人租賃住宅租金獲得租賃收入時，計算營業(yè)稅、城市稅、教育費、住房個人所得稅負債。解釋：應納稅收入額=(2000-360-800 )=840韓元應納稅額=84020%=168韓元，實例12韓元于2012年租了四月房子，租金收入為100

8、0韓元；解決應納稅收入=1000-50-250-800=-100(元)0，應納稅額為0。例13 2012年六月，河某計算出，按照市場價格出租自己的居民住宅，獲得租金1200元，當月應支付個人所得稅額。應稅金額=(1200-800)10%=40(元)，8那個人轉讓房子，售價為80，000韓元，在賣房子的過程中，按照規(guī)定，要求支付交易費等相關費用3500韓元，繳納個人所得稅稅。解決方案 (1)應納稅收入=財產轉讓收入-財產成本值-可負擔成本=80000-(45000 3000)-3500=28500(元)(2)應納稅額=2850股息13計算個人所得稅負債。(1)薪金收入應納稅收入=5000-480

9、0=200元薪金收入應納稅額=2003%=6(元)(2)股息，股息收入應納稅額=(4000 13000)20%=，利息，股息，股息收入應納稅額計算，10?；蛴惺杖霊{稅額計算，應納稅額=應納稅收入額20%應納稅收入額牙齒人在賣場中預扣稅款后，請計算實際可獲得的金額。解決方案：18000 30%=5400韓元3500韓元，可以全額扣除。應納稅收入額=18000-3500=14500韓元應納稅額(購物中心預扣稅)=14500 20%=2900韓元實際購置額=18000-3500-2900=11600韓元，11第二，海外但是扣除額渡邊杏為牙齒納稅人的海外收入超過按照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。，限額

10、扣除方法，(2)扣除限額計算扣除限額，來自中國以外的國家收入按照稅法計算的應納稅額、分國家項目化，(3)適用納稅人以外實際繳納的退稅限額，需要在中國補充差額部分的稅收。納稅人外部實際繳納的退稅限額超過退稅限額的部分不能從本年度應納稅額中扣除，但可以從以后在相應國家或地區(qū)扣除限額的馀額中扣除，扣除期限最多不超過5年。小扣除，例中國公民王某從美國來的專利權使用費收入為人民幣12萬韓元，紅利收入1個，紅利收入1個，人民幣8萬韓元，美國納稅總額為人民幣2萬韓元。另外，從日本收取了10萬韓元的股息折價，向日本稅務當局扣押了2萬2000韓元的所得稅。王先生可以向國內主管稅務局提供全面的海外完稅證明，已經證

11、明是真的。要求 (1)計算海外退稅限額；(2)計算我國實際需要繳納的稅金。(1)計算海外扣減額限制美國版稅收入扣減額限制12(120)201.92(萬韓元)股息收入扣減額限制8201.6(萬韓元)美國所得稅扣減額限制=1.921.63.52(萬韓元)(2)王先生在中國實際繳納的稅款在美國在我國，3萬5221.52(萬韓元)日本，2萬2萬韓元扣除限額2萬韓元扣除額=2萬韓元馀額0萬2萬韓元，可以在未來5年內扣除王先生在中國實際需要繳納的稅金1萬5000韓元，其中：在A國的一家公司工作，工資、工資收入69600韓元(每月平均5800韓元)，通過提供專利技術許可，一次性乙方出版著作，收到稿費收入(版稅)15000元，乙方繳納牙齒收入的個人所得稅為1720元。計算我國實際需要繳納的稅金。1，甲方繳納的個人所得稅的扣除額(1)工資，工資收入的每月應納稅額=(5