1、2020/7/29,會計制度設(shè)計,衡水電大,2020/7/29,目錄,本次學(xué)習(xí)內(nèi)容,上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧,下次學(xué)習(xí)內(nèi)容提示,上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧,會計報表項目排列 用直接法和間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。 原始憑證的設(shè)計,本次學(xué)習(xí)內(nèi)容,一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計 二、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計,貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計,貨幣資金的內(nèi)容及特點 貨幣資金收入、支出的內(nèi)部控制制度 貨幣資金內(nèi)部報告設(shè)計 貨幣資金核算方法設(shè)計,貨幣資金的內(nèi)容及特點,貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.但那些不能立即交付使用的，如銀行凍結(jié)存款，均不能視為貨幣資金。 流動性強(qiáng) 特點 聯(lián)系性

2、廣 管理要求嚴(yán)格,貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo),（1）落實貨幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任，保證貨幣資金的安全。 （2）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。 （3）準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計信息。 （4）借助于對貨幣資金的控制，理順并強(qiáng)化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。,貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計,一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度 二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度 三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度 四、貨幣資金清查控制制度,貨幣資金收入的控制程序,款項,貨幣資金的收入其他控制制度,嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證及時收取，及時送存銀行。 所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都

3、必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。,貨幣資金支出的控制程序,貨幣資金支出控制程序設(shè)計,四個環(huán)節(jié),支付申請,支付審批,支付復(fù)核,支付辦理,授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度,（一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 （二）貨幣資金的崗位分工制度 （1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)有出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 （2）出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管。 （3）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離,授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度,（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離 （5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。 （6）出納人

4、員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 （7）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離。,案例分析,幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中，出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金。銀行存款的支付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章，自己從銀行取回銀行對帳單負(fù)責(zé)與銀行對帳。,參考答案,此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定： 出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管。 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管 出納人員應(yīng)與貨幣

5、資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離。,驚天大案,2000年8月初見諸報端的貴陽市財政局出納許杰侵吞公款7272萬元一案，據(jù)媒體報道稱，是建國以來貴州省最大的一宗經(jīng)濟(jì)案件，并冠以“驚天大案”；另一案為交通部財務(wù)司綜合處雷勛平挪用公款8000萬元的案件。對于后者，雖未被媒體冠以“驚天”，但是，雷勛平一人挪用公款的數(shù)目，在老百姓看來實在是天文數(shù)字了，因此與前一案并稱為驚天大案實不為過。,案例分析,違規(guī)做法： 貴陽市財政局許杰從1990年至2000年2月案發(fā)為止，連續(xù)10年時間擔(dān)任該局出納兼會計。自稱：從1990年以來從沒有人查過她

6、的帳。交通部雷勛平 ！,貨幣資金支出的其他控制制度,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定（使用范圍、限額） 收支兩條線、備用金 ） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律。 建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理制度。,其他貨幣資金的核算,帳戶設(shè)置： “其他貨幣資金”外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用存款 在途資金等,取得：借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 支付：借：物資采購 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅 貸：其他貨幣資金 結(jié)清余額：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金,其他貨幣資金的核算,應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計,應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容與目標(biāo) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方

7、法的設(shè)計 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計,應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo),1、縮短收帳期限，盡可能避免壞帳損失 2、防止職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全 3、保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項，,應(yīng)收帳款的控制方法,1、制定科學(xué)的應(yīng)收帳款信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 2、建立規(guī)范的應(yīng)收帳款對帳制度。 3、建立嚴(yán)格的應(yīng)收帳款收帳監(jiān)督制度。 4、壞帳損失責(zé)任追究制度 5、科學(xué)的應(yīng)收帳款會計管理制度 6、恰當(dāng)?shù)膲膸嬚哌x擇制度,差旅費控制制度的設(shè)計,1、借款批準(zhǔn)制度 2、財務(wù)審查制度 3、逐筆清欠制度 4、定期報帳制度 5、人員調(diào)離財務(wù)簽字制度 6、責(zé)任追究制度,應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計,應(yīng)收帳款的核算方法 應(yīng)收票據(jù)的核算方法 壞帳的核算方法,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值 - 貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期,票據(jù)期限,貼現(xiàn)期,算頭不算尾,算頭不算尾,備抵法應(yīng)收帳款百分比法,期末，應(yīng)對“壞帳準(zhǔn)備”帳戶進(jìn)行調(diào)整 調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶為借方余額時： 應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額 =期末應(yīng)收帳款余額百分比 +“壞帳準(zhǔn)備”借方余額 借：管理費用 貸：壞帳