1、第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述,第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,第三章 預(yù)算管理,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義和功能,二、全面預(yù)算的內(nèi)容,三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述,預(yù)算是用貨幣形式表現(xiàn)的，用于控制企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所確定的目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反應(yīng)企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。,一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義和功能,（1）規(guī)劃。 （2）溝通和協(xié)調(diào)。 （3）資源分配。 （4）營(yíng)運(yùn)控制。 （5）績(jī)效評(píng)價(jià)。,財(cái)務(wù)預(yù)算 的功能,企業(yè)預(yù)算,日常

2、業(yè)務(wù)預(yù)算 （經(jīng)營(yíng)預(yù)算）,財(cái)務(wù) 預(yù)算,與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān),全面預(yù)算,專(zhuān)門(mén)決策 預(yù)算,針對(duì)特定中選方案的預(yù)算,輔助預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,預(yù)計(jì) 財(cái)務(wù) 報(bào)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,總預(yù)算,二、全面預(yù)算的內(nèi)容,分預(yù)算,【例1單選題】財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（ ）。 A.現(xiàn)金預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,知識(shí)點(diǎn)測(cè)試,【答案】B 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算又稱(chēng)為總預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。,【例2單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類(lèi)，下列預(yù)算中，屬于財(cái)

3、務(wù)預(yù)算的是（ ）。（2009年） A.銷(xiāo)售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.直接材料預(yù)算 D.直接人工預(yù)算,知識(shí)點(diǎn)測(cè)試,【答案】B 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。,三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟,下達(dá)目標(biāo),編制上報(bào),審查平衡,下達(dá)執(zhí)行,審議批準(zhǔn),企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。,一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法,第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法,三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法,一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法,【例3單選題】根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法稱(chēng)為（ ）。（2003年） A

4、.零基預(yù)算 B.定期預(yù)算 C.靜態(tài)預(yù)算 D.滾動(dòng)預(yù)算,知識(shí)點(diǎn)測(cè)試,【答案】C 【解析】固定預(yù)算，又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。,【例4單選題】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（ ）。（2007年） A.彈性預(yù)算方法 B.增量預(yù)算方法 C.零基預(yù)算方法 D.流動(dòng)預(yù)算方法,知識(shí)點(diǎn)測(cè)試,【答案】A 【解析】彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。,彈性預(yù)算的編制,彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用

5、列表法。（1）公式法：,【例3-1】ABC公司2009年按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算指標(biāo)見(jiàn)表3-1所示，其中較大混合成本項(xiàng)目已被分解。,表3-1 ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法） 直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70 000120 000小時(shí) 單位：元,（2）列表法,（2）列表法,【例3-2】某企業(yè)2009年度制造費(fèi)用預(yù)算資料如表3-2所示 （部分），以直接人工工時(shí)作為計(jì)量便準(zhǔn)。預(yù)算年度直接 人工工時(shí)總額為40 000小時(shí)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，直 接人工工時(shí)總額在80%120%之間變動(dòng)。，要求根據(jù)上述資 料用列表法編制2009年度的彈性制造費(fèi)用預(yù)算。如表3-3所 示（部分）。,（2）列表法

6、,表3-2 制造費(fèi)用預(yù)算表（部分） 單位：元,表3-3 制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（部分） 單位：元,二、增量預(yù)算與零基預(yù)算方法,含義：指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。,缺點(diǎn)： 增量預(yù)算比較簡(jiǎn)單，但它以過(guò)去的水平為基礎(chǔ)，實(shí)際上承認(rèn)過(guò)去是合理的，無(wú)須改進(jìn)，因循沿襲下去。這樣，一方面可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支繼續(xù)存在下去，造成預(yù)算的浪費(fèi)；另一方面也可能造成預(yù)算的不足。,增量預(yù)算方法,含義：零基預(yù)算的全稱(chēng)為“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，它是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從

7、實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。,優(yōu)點(diǎn)：零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的控制水平限制，能夠充分合理有效的配置資源，減少資金的浪費(fèi)。特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。 缺點(diǎn)：一切從零開(kāi)始，預(yù)算編制工作量大，而且零基預(yù)算的方案評(píng)級(jí)和資源分配具有較大的主觀性，容易引起部門(mén)之間的矛盾。,零 基 預(yù) 算 方 法,【例5單選題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是 ( )。（2006年） A.彈性預(yù)算方法 B.固定預(yù)算方法 C.零基預(yù)算方法 D.滾動(dòng)預(yù)算方法,知識(shí)點(diǎn)測(cè)試,【答案】C 【解析】零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。,【例6判斷題】零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法（ ）（2009年）,知識(shí)點(diǎn)測(cè)試,【答案】 【解析】彈性預(yù)算可以克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)，零基預(yù)算克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)。,三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算方法,【例7單選題】可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（）。（2002年） A.彈性預(yù)算 B.零基預(yù)算 C.滾動(dòng)預(yù)算D.固定預(yù)算,知識(shí)點(diǎn)測(cè)試,【答案】C 【解析】本題的考點(diǎn)是預(yù)算的分類(lèi)及特點(diǎn)。,【例8判斷題】永續(xù)預(yù)算能夠