1、 大學(xué)_學(xué)院201#201#學(xué)年第_學(xué)期會(huì)計(jì)學(xué)期末考試試卷題號(hào)一二三四合計(jì)成績一、單項(xiàng)選擇題（在每小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)正確的，答案請(qǐng)謄寫在答題紙上。每小題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（ ）。A.填制的日期 B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容C.接受單位的名稱 D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向【參考答案】D2下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)與負(fù)債同減的有（）。A支付現(xiàn)金股利B取得短期借款C盈余公積補(bǔ)虧D以現(xiàn)金支付職工工資【參考答案】AD3下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬登記的有（）。A產(chǎn)成品B無形資產(chǎn)C應(yīng)收賬款D固定資產(chǎn)【參考答案】A4. 某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20

2、09年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290千克，每千克實(shí)際成本為290元；9元28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。A.145 000B.150 000C.153 000D.155 000【參考答案】C4下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價(jià)格B可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一【參考答案】D5.甲、乙公司均為增值稅

3、一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為 （ ）萬元。A.216 B.217.02C.240 D.241.02【參考答案】A6.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（ ）萬元。

4、A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【參考答案】B7.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.48【參考答案】B8.某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（ ）萬元。A.

5、650B.700C.950D.1000【參考答案】A9.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本【參考答案】A10.企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目【參考答案】C112008年7月1日，甲公司從二級(jí)市場以2 100萬元（含已到付

6、息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A90B100C190D200【參考答案】D 12.某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。A.118800 B.137592C.138996 D.140400【參考

7、答案】C 13.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.15B.20C.35D.45【參考答案】A14.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【參考答案】D152008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為250萬元（其中

8、符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A20B70C100D150【參考答案】A 16下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷【參考答案】B 17.甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長期持有，另

9、支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（ ）萬元。A.-20 B.0C.1580 D.1600【參考答案】C18下列各項(xiàng)中，不引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B被投資單位宣告發(fā)放股票股利C被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)【參考答案】B19.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【參考答案】C20.某公司

10、2009年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。A.1565B.1595C.1640D.1795【參考答案】C二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必答題（第1小題15分，第2小題15分。本題共30分）1.請(qǐng)為某公司的下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）開出支票，轉(zhuǎn)帳支付廣告費(fèi)5000元。（2）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理劉德華預(yù)借差旅費(fèi)備用金60 000元。（3）劉德華出差歸來，報(bào)銷費(fèi)用40 000元，歸還余款20 000元。（4）從銀行借入長期借款900 000元，已

11、存入開戶銀行。（5）月初發(fā)放本月職工薪酬369 000元，已經(jīng)委托銀行發(fā)放到職工儲(chǔ)蓄卡上。（6）月末結(jié)算本月職工薪酬，在所發(fā)放的369 000元的職工薪酬中，生產(chǎn)車間工人師傅的工資為120 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資為110 000元，管理總部職工工資139 000元。（7）將股東追加的投資款3400萬元存入銀行，其中列入注冊(cè)資本1000萬元，其余列入資本公積。（8）庫存商品盤盈，價(jià)款30 000元。（9）經(jīng)過年度匯算清繳，本年度應(yīng)交的企業(yè)所得稅為900 000元。（10）對(duì)稅后利潤進(jìn)行利潤分配，提取公積金680 000元。其中法定公積金120 000元，任意公積金560 000元?！緟?/p>

12、考答案】（1）借：管理費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 000（2）借：其他應(yīng)收款劉德華 60 000 貸：現(xiàn)金 60 000（3）借：管理費(fèi)用 40 000現(xiàn)金 20 000 貸：其他應(yīng)收款劉德華 60 000（4）借：銀行存款 900 000 貸：長期借款 900 000（5）借：應(yīng)付職工薪酬 369 000 貸：銀行存款 369 000（6）借：制造費(fèi)用 120 000 銷售費(fèi)用 110 000 管理費(fèi)用 139 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 369 000（7）借：銀行存款 34 000 000 貸：實(shí)收資本 10 000 000 資本公積 24 000 000（8）借：庫存商品 30

13、000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 30 000（9）借：本年利潤 900 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 900 000（10）借：利潤分配提取法定公積金 120 000提取任意公積金 560 000 貸：盈余公積法定公積金 120 000 任意公積金 560 0002增值稅的會(huì)計(jì)處理博時(shí)商貿(mào)股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)。該公司2010年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目無余額。請(qǐng)為該公司5月份發(fā)生的如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1） 購入庫存商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1 000 000元，增值稅額為170 000元。款項(xiàng)已經(jīng)支付，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（2）對(duì)外銷售商品，不含增值

14、稅銷售價(jià)格為3 000 000元，增值稅額為510 000元。本次銷售的庫存商品的成本為1 000 000元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。假定該銷售符合收入確認(rèn)條件。（3）用銀行存款預(yù)交本月增值稅220 000元。（4）轉(zhuǎn)出未交增值稅。請(qǐng)注明計(jì)算過程?！緟⒖即鸢浮浚?）借：庫存商品 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000 貸：銀行存款 1 170 000（2）借：應(yīng)收賬款 3 510 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 000 借：庫存商品 1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000

15、（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（預(yù)交增值稅） 220 000 貸：銀行存款 220 000（4）轉(zhuǎn)出未交增值稅=510 000-170 000-220 000=120 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 120 000三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)選答題（本部分共有2小題，每小題15分，本部分共30分）1.甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價(jià)格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年6月20日，經(jīng)股東

16、大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價(jià)格為3元。（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）借：銀行存款200 000（400005） 貸：股本40 000 資本公積160 000（2）借：資本公積4 000 貸：股本4 000（3）借：庫存股300 貸：銀行存款300（4）借：股本100資本公積200貸：庫存股3002.

17、W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：單位：萬元 總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司借600壞賬準(zhǔn)備貸30長期股權(quán)投資B公司借2500固定資產(chǎn)廠房借3000累計(jì)折舊貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸200應(yīng)付賬款C公司借150D公司貸1050長期借款甲銀行貸300注：該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值

18、稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元（該設(shè)施原價(jià)500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬

19、元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。W股份有限公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表

20、示）【參考答案】（1） 應(yīng)收賬款賬面余額壞賬準(zhǔn)備600200400（萬元）（2） 預(yù)付款項(xiàng)150117+235（萬元）（3） 長期股權(quán)投資2500+27005200（萬元）（4） 固定資產(chǎn)（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）（5） 應(yīng)付票據(jù)800（萬元）（6） 應(yīng)付賬款1050（萬元）（7） 應(yīng)付職工薪酬250（萬元）（8） 長期借款200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）解析上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款70貸：壞賬準(zhǔn)備70借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)付賬款1

21、17借：在建工程1800累計(jì)折舊1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)3000借：在建工程500貸：銀行存款等500借：營業(yè)外支出等300貸：在建工程300借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：制造費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100借：銀行存款200貸：長期借款200年底計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付利息6借：應(yīng)付利息6貸：銀行存款6借：原材料500庫存商品300貸：其他貨幣資金800借：原材料等800貸：應(yīng)付票據(jù)800借：管理費(fèi)用等250貸：應(yīng)付職工薪酬250借：應(yīng)付賬款2貸：銀行存款2注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬

22、款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額600400200（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額30+70100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備200100100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：長期股權(quán)投資2700貸：投資收益2700四、簡述題（在7道小題中任選2小題作答。每小題10分，共20分。不必拘泥于講義、教材或者流行的觀點(diǎn)，鼓勵(lì)發(fā)表自己的創(chuàng)新見解。言之成理、自圓其說即可。）（一）基準(zhǔn)題目（難度較大，評(píng)閱標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)寬松）1.何謂“謹(jǐn)慎性”原則？請(qǐng)簡要闡釋該原則在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的主要應(yīng)用并作簡要評(píng)價(jià)。【參考答案】“謹(jǐn)慎性”原則是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，不

23、得多計(jì)資產(chǎn)或收益，或少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用主要有以下幾個(gè)方面：（1）合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備，包括固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。（2）期末存貨按“成本與市價(jià)孰低法”計(jì)價(jià)。等“謹(jǐn)慎性”原則有助于企業(yè)避免夸大利潤和權(quán)益，掩蓋不利因素，有助于保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益，但是，“謹(jǐn)慎性”原則也存在一些不足，如：確認(rèn)和計(jì)量難度大；減值準(zhǔn)備的計(jì)提經(jīng)常被濫用；降低會(huì)計(jì)信息的可驗(yàn)證性。2.請(qǐng)繪制利潤表（要求標(biāo)明各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目）與納稅申報(bào)表（只要求表明大意），并結(jié)合所掌握的知識(shí)簡要闡釋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法之間的主要差異?！緟⒖即鸢浮坷麧櫛?項(xiàng)目金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

24、 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額納稅申報(bào)表項(xiàng)目金額一、利潤總額（源于利潤表）加：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額二、納稅調(diào)整后所得減：彌補(bǔ)以前年度虧損三、應(yīng)納稅所得額稅率四、應(yīng)納所得稅額減：減、抵免所得稅額五、應(yīng)納稅額會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法之間的主要差異表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在遵循謹(jǐn)慎性原則時(shí)，為了避免盲目樂觀地確定收益，會(huì)合理地確認(rèn)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。然而，“可能發(fā)生”是一種帶有預(yù)見性的東西，具有一定的主觀因素，其標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)看來有可能偏緊，而在國家看來有可能過松

25、，由此引起國家與企業(yè)在物質(zhì)利益上的爭執(zhí)。在財(cái)政需要與維護(hù)稅基的兩難選擇中，立法機(jī)關(guān)往往偏重財(cái)政收入考慮，忽視謹(jǐn)慎性原則的要求。故對(duì)一些資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目均規(guī)定不予稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)的折舊年限及方法的選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定企業(yè)可以選擇一些加速折舊的方法，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)前期的利潤水平較低，若稅法中也認(rèn)可，則直接影響財(cái)政稅收水平，故一般情況下，稅法中嚴(yán)格限定可以使用加速折舊的情形。3.何謂現(xiàn)值？它是否適合用作會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)（或會(huì)計(jì)計(jì)量屬性）？為什么？現(xiàn)值，是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)

26、報(bào)表而確定其金額的過程。計(jì)量屬性是指所計(jì)量的某一要素的特性方面，如桌子的長度、鐵礦的重量、樓房的高度等。從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，而若將現(xiàn)值作為一種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，一方面其反映了資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益、考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值，使得會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性更強(qiáng)，另一方面其是基于對(duì)未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率和收益期限的預(yù)計(jì)，存在一定的主觀因素，導(dǎo)致計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，從這個(gè)角度上來看，將現(xiàn)值作為會(huì)計(jì)計(jì)量屬性將使得會(huì)計(jì)計(jì)量的標(biāo)尺不唯一，故并不適合。（二）替代題目（難度適中，評(píng)閱標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)嚴(yán)格）4.依現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之規(guī)定，買入上市公司的股票，根據(jù)分類之不同，應(yīng)當(dāng)采用什么會(huì)計(jì)處理方法？買入非上市公司的股

27、權(quán)，根據(jù)不同情形，應(yīng)當(dāng)采用什么處理方法？【參考答案】買入上市公司的股票，可以分為：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)。買入非上市公司的股權(quán)，可以分為：長期股權(quán)投資。5.“股本（實(shí)收資本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”這四個(gè)會(huì)計(jì)科目哪些可能成為對(duì)應(yīng)科目？哪些不可能成為對(duì)應(yīng)科目？為什么？【參考答案】“股本（實(shí)收資本）”與“資本公積”可成為對(duì)應(yīng)科目：資本公積轉(zhuǎn)增股本；“股本（實(shí)收資本）”與“盈余公積”可成為對(duì)應(yīng)科目：盈余公積轉(zhuǎn)增股本；“股本（實(shí)收資本）”與“利潤分配”可成為對(duì)應(yīng)科目：發(fā)放股票股利；“資本公積”與“盈余公積”不可成為對(duì)應(yīng)科目；“資本公積”與“利潤分配”可成為對(duì)應(yīng)科目：發(fā)放股

28、票股利；“盈余公積”與“利潤分配”可成為對(duì)應(yīng)科目：提取盈余公積。6.下列稅費(fèi)中，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有哪些？為什么？增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、企業(yè)所得稅?！緟⒖即鸢浮坎恍枰ㄟ^“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有印花稅和耕地占用稅。一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)繳納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅

29、款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在于稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用科目”，貸記“銀行存款”科目。由于耕地占用稅是在實(shí)際占用耕地之前一次性交納的，不存在與征稅機(jī)關(guān)清算和結(jié)算的問題，因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅，可以不通過“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)交納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。7. 請(qǐng)簡要解釋以下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算方法和分析要領(lǐng)：（1）速動(dòng)比率；（2）資產(chǎn)負(fù)債率；（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（4）存貨周轉(zhuǎn)率；（5）資產(chǎn)報(bào)酬率；（6）股東權(quán)益報(bào)酬率（凈資產(chǎn)報(bào)酬率）?！緟⒖即鸢浮浚?） 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)弱，它是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充，并且比流動(dòng)比率反映得更加直觀可信。如果流動(dòng)比率較高，但流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目變現(xiàn)時(shí)間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積