1、第六章 個人所得稅,第一節(jié) 納稅義務(wù)人 第二節(jié) 所得來源的確定 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項目 第四節(jié) 稅率 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算,納稅義務(wù)人,個人所得稅的納稅人包括中國公民、在華外籍人員、港澳臺同胞、個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。 按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負無限納稅義務(wù)和非居民納稅人負有限納稅義務(wù)。,居民納稅人與非居民納稅人的判定標準 1住所標準 有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。 2居住時間標準 我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅

2、年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。 我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個并列性標準，個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可以被認定為居民納稅人。,【例題】某在我國無住所的外籍人員2006年5月3日來華工作，2007年9月30日結(jié)束工作離華，則該外籍人員是我國的非居民納稅人。,(),所得來源的確定 P408,【例題】外籍人員詹姆斯受雇于我國境內(nèi)某合資企業(yè)做長駐總經(jīng)理，合同期三年。合同規(guī)定其月薪5000美元，其中2000美元在中國境內(nèi)支付，3000美元由境外母公司支付給其家人。則其來源于我國境內(nèi)的所得是每月5000美元。,【答案

3、】 【解析】因為所得支付地不等于所得來源地。因其在中國境內(nèi)任職受雇取得的所得，不管何處支付，都屬于來源于中國境內(nèi)的所得。,應(yīng)稅所得項目 P409,應(yīng)納稅所得額的規(guī)定,費用扣除標準,【例題】以下采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法的項目有A勞務(wù)報酬所得 B特許權(quán)使用費所得C財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D其它所得,【例題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有 A稿酬所得 B偶然所得 C股息所得 D特許權(quán)使用費所得,(AB),(BC),每次收入的確定,【例題】以下以一個月內(nèi)取得的所得征收個人所得稅的項目有 A工資薪金所得 B報刊連載的稿酬所得 C財產(chǎn)租賃所得 D特許權(quán)使用費所得,(AC),應(yīng)

4、納稅所得額的其它規(guī)定（P310和P327）,例:2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元,【答案】B 【解析】捐贈扣除限額80000（1-20）3019200元，實際發(fā)生20000元，超過限額，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅80000（1-20）-1920020（1-30）6272（元）,【例題】某演員參加某廠廠慶演出，連演兩場，每場表演收入30000元。計算其應(yīng)納個人所得稅額。,【解析】應(yīng)納稅所得額=60000（1-20%）=4

5、8000元 應(yīng)納個人所得稅稅額=4800030%-2000=12400元,【例題】張三和李四合寫一本書，出版社應(yīng)付稿酬30000元，其中張三得3900元，李四得26100元，應(yīng)如何計算個人所得稅。,【答案及解析】應(yīng)分別減除費用計算個人所得稅 張三應(yīng)納稅=（3900-800）20%（1-30%）=434（元） 李四應(yīng)納稅=26100（1-20%）20%（1-30%）=2923.2（元）,【例題】某人某年轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費兩次,一次收入為3000元,另 一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅為1160元 。（）,【答案】 【解析】即：（3000-800）20%+4500（1-20%）20%=1160元,某演員一次獲得表演收入80000元，其應(yīng)納個人所得稅為（ ）。A.16000元 B.1920