1、1,第五章 會(huì)計(jì)憑證,2,本章主要核算內(nèi)容,會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,原 始 憑 證,記 賬 憑 證,會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,3,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,一、會(huì)計(jì)憑證的意義 1、概念 會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書(shū)面證明。 2、意義 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬的依據(jù)； 是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制； 是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。,4,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,按照其編制程序和用途可分為原始憑證 和記賬憑證兩大類,（一）原始憑證 1概念 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制 的，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面 證明，是作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,

2、5,原始憑 證種類,按來(lái)源 不同分,按填制方 法不同分,按格式 不同分,外來(lái)原始憑證：購(gòu)貨發(fā)票,自制原始憑證：入庫(kù)單,一次憑證：收料單,累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單,匯總原始證：發(fā)料憑證匯總表,記賬編制憑證：制造費(fèi)用分配表,通用憑證：銀行轉(zhuǎn)賬支票,專用憑證：增值稅專用發(fā)票,2、原始憑證的種類,6,（二）記賬憑證 1、概念 是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)一種會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,2、記賬憑證與原始憑證的區(qū)別與聯(lián)系 （1）原始憑證是經(jīng)辦人填制的，記賬憑證是會(huì)計(jì)人員填制的； （2）原始憑證是發(fā)生和完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，記賬憑證是 根據(jù)審

3、核后的原始憑證填制的； （3）原始憑證是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，記賬 憑證應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整理； （4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，有時(shí)也是登記明細(xì)分類賬 (或日記賬)的依據(jù)；記賬憑證是登記總分類賬和明細(xì)分類賬的依 據(jù)。,7,記賬憑 證種類,按反映業(yè)務(wù) 類別不同分,按填制方 式不同分,按是否 匯總分,通用憑證,專用憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,匯總記賬憑證,非匯總記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,3、記賬憑證的種類,8,會(huì)計(jì)憑證,原始憑證,記賬憑證,按來(lái)源分：外來(lái)原始憑證、自制原始憑證,按格式不同分：通用憑證、專用憑證,按填制方法分：一次憑證、累計(jì)憑證

4、、匯總憑證、記賬編制憑證,按填制方式不同分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證,按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同分,專用記賬憑證,通用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會(huì)計(jì)憑證的分類圖,按是否匯總分:匯總記賬憑證、非匯總記賬憑證,9,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的基本內(nèi)容 1、原始憑證的名稱； 2、填制原始憑證的日期； 3、接受原始憑證單位； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （數(shù)量、單價(jià)、金額等）； 5、填制單位簽章； 6、有關(guān)人員簽章； 7、憑證附件張數(shù)等。,常見(jiàn)的原始憑證有售貨發(fā)票， 銀行支票、匯票、收款單、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等,10,憑證名稱與編號(hào),填制日

5、期,單位名稱,交易內(nèi)容或事項(xiàng),交易數(shù)量與金額,經(jīng)辦人簽名,原始憑證的實(shí)例,單位蓋章,11,三原始憑證的填制要求 1、業(yè)務(wù)合法； 2、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實(shí)可靠； 3、憑證內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章； 4、書(shū)寫符合有關(guān)規(guī)定，大、小寫金額、數(shù)字填寫要 符合規(guī)定； 5、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，更改應(yīng)采用規(guī)定方法予以更正； 6、連續(xù)編號(hào)，以便日后查考； 7、及時(shí)填制并送交財(cái)會(huì)部門，審核后，據(jù)以編制記賬憑證。,二原始憑證的填制方法 原始憑證的填制:（見(jiàn)P186表 5123456所示）,12,手續(xù)完備,書(shū)寫規(guī)范,記錄真實(shí),內(nèi)容完整,填制及時(shí),原始憑證的填制要求,13,四原始憑證的審核 （一）原始憑

6、證的真實(shí)性 （二）原始憑證的合法性 （三）原始憑證的合理性 （四）原始憑證的完整性 （五）原始憑證的正確性 （六）原始憑證的及時(shí)性,14,第三節(jié) 記賬憑證,記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員 根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式 記賬原理填制并作為記 賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,15,一、記賬憑證的內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱； 2、填制記賬憑證的日期； 3、記賬憑證的編號(hào)； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5、會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目 名稱和金額； 6、所附原始憑證張數(shù)； 7、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān) 人員的簽章。,16,日期,憑證編號(hào),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要,會(huì)計(jì)科目名稱,所附原始 憑證張數(shù),金額,填制人

7、簽名,會(huì)計(jì)主管與 有關(guān)人員簽名,記賬憑證實(shí)例,附原始憑證5張,憑證名稱,17,二、記賬憑證的填制,（一）收款憑證的填制 收款憑證：是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款 收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，包括現(xiàn)金收款憑證和 銀行存款收款憑證兩種。 現(xiàn)以“銀行存款收款憑證”為例說(shuō)明編制方法，其內(nèi)容和格式見(jiàn)表所示：,18,收款憑證,摘要,銷售B產(chǎn) 品50臺(tái),一級(jí)科目,二級(jí)或明細(xì)科目,應(yīng)貸項(xiàng)目,金 額,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）,合計(jì),億,千,百,十,萬(wàn),千,百,十,元,角,分,1 0 0 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,1 1 7 0 0 0 0,財(cái)會(huì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單,借方科目 ：

8、銀行存款,1999年8月10日,19,（二）付款憑證的填制,付款憑證：是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。 現(xiàn)以“銀行存款付款憑證”為例說(shuō)明編制方法，其內(nèi)容和格式見(jiàn)表所示：,20,摘 要,應(yīng)借科目,金 額,一級(jí)科目,二級(jí)或明細(xì)科目,購(gòu)入A材料 100千克,物資采購(gòu),應(yīng)交稅金,合 計(jì),A材料,應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）,億,千,千,萬(wàn),百,百,十,十,元,角,分,2 3 4 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0,3 4 0 0 0 0,財(cái)會(huì)主管 記賬 出納 制單 領(lǐng)款人簽字,貸方科目：銀行存款,總 號(hào) 76,分號(hào) 銀付16號(hào),付款憑證,1999

9、年8月16日,21,（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制,轉(zhuǎn)賬憑證：是用于記錄不涉及現(xiàn)金 和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 現(xiàn)以制造費(fèi)用的分配為例說(shuō)明 轉(zhuǎn)賬憑證的編制；其內(nèi)容和格 式見(jiàn)表59所示：,22,摘 要,會(huì)計(jì)科目,記 賬,借方金額,貸方金額,制造費(fèi)用分配,合 計(jì),一級(jí)科目,二級(jí)或明細(xì)科目,A 產(chǎn)品,B 產(chǎn)品,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本,會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單（簽章）,轉(zhuǎn)賬憑證,轉(zhuǎn)字第36號(hào),2000,4000,6000,6000,6000,1999年8月31日,23,（四）復(fù)式記賬憑證的填制,復(fù)式記賬憑證：是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在一張記賬憑證中反映的一種憑證。 優(yōu)缺點(diǎn)：復(fù)式記賬憑證全

10、面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性；但不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。 其格式、內(nèi)容同前面“收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證”。,（五）單式記賬憑證的填制,單式記賬憑證：是每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。 優(yōu)缺點(diǎn)：可以匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬；但編憑證的工作量大，一張憑證上不能反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。,24,借項(xiàng)記賬憑證（一）,摘 要,一級(jí)科目,二級(jí)或明細(xì)科目,記賬,金額,購(gòu)入A材料,物資采購(gòu),A 材料,20 000,合 計(jì),20 000,

11、對(duì)應(yīng)科目：銀行存款 憑證編號(hào) 10 1/3 號(hào),會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單,附件5張,其內(nèi)容和格式見(jiàn)表510所示：,1999年8月16日,25,借項(xiàng)記賬憑證（二）,金額,摘要,一級(jí)科目,二級(jí)或明細(xì)科目,記 賬,對(duì)應(yīng)科目：銀行存款 1999年8月16日 憑證編號(hào) 10 2/3 號(hào),會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單,購(gòu)入A材料,應(yīng)交稅金,合計(jì),3 400,應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）,3 400,附件見(jiàn),101/3,號(hào),其內(nèi)容和格式見(jiàn)表511所示：,26,摘 要,一級(jí)科目,二級(jí)或明細(xì)科目,金 額,記 賬,購(gòu)入原材料,銀行存款,合 計(jì),23 400,23 400,會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單,

12、對(duì)應(yīng)科目：物資采購(gòu) 憑證編號(hào) 10 3/3 號(hào),貸項(xiàng)記賬憑證（三）,附件見(jiàn),101/3,號(hào),其內(nèi)容和格式見(jiàn)表512所示：,1999年8月16日,27,三記賬憑證的填制要求,1、摘要欄的內(nèi)容填寫簡(jiǎn)明扼要； 2、按統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫分錄，二級(jí)或明細(xì)科目要填寫齊全； 3、不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證，不能混合編制一份記賬憑證； 4、記賬憑證必須按月進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)有幾張記賬憑證，可 采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法； 5、記賬憑證的日期：收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫； 轉(zhuǎn)賬憑證原則上按收到原始憑證的日期填寫； 6、注明所附原始憑證張數(shù)，但期末轉(zhuǎn)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以 沒(méi)有原始憑證； 7、對(duì)于現(xiàn)金和銀

13、行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只填制付款憑證； 8、記賬憑證填寫完畢要進(jìn)行復(fù)核與檢查，有關(guān)人員必須簽章； 9、出納人員對(duì)于已經(jīng)收款或付款的原始憑證應(yīng)加蓋“收訖”和“付訖”的 戳記，以表示收付業(yè)務(wù)的完成，避免重收重付；會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)蓋 有戳記的收付款原始憑證，才能填制記賬憑證； 10、會(huì)計(jì)憑證必須及時(shí)傳遞，不得積壓。,28,四、記賬憑證的審核,1、內(nèi)容的真實(shí)性； 2、項(xiàng)目的齊全性； 3、科目的正確性； 4、金額的正確性； 5、書(shū)寫的正確性。,29,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,一會(huì)計(jì)憑證的傳遞 1概念 是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過(guò)程中, 在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和 傳遞時(shí)間。 2、傳遞原則 （1）傳遞程序要符合本單位的業(yè)務(wù)情況； （2）規(guī)定停留時(shí)間，及時(shí)傳遞； （3）