1、第七章 關(guān)稅措施,國際貿(mào)易第七章,第二節(jié) 關(guān)稅的種類,第三節(jié) 關(guān)稅的征收,第四節(jié) 關(guān)稅水平與保護(hù)程度,第一節(jié) 關(guān)稅概述,第一節(jié) 關(guān)稅概述,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,一、關(guān)稅的概念及其要素,二、關(guān)稅與其它國家稅收的比較,三、關(guān)稅的作用,一、關(guān)稅的概念及其要素,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,(一)定義,關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的一種稅。,海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域叫關(guān)境或關(guān)稅領(lǐng)域。它是海關(guān)所管轄和執(zhí)行有關(guān)海關(guān)各項法令和規(guī)章的區(qū)域。一般說來，關(guān)境和國境是一致的。,一、關(guān)稅的概念及其要素,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,(二)構(gòu)成要素,本國的進(jìn)出口商(納稅人

2、),進(jìn)出口貨物、物品,海關(guān),關(guān)境區(qū)域,從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅等幾種給稅方法,申報、查驗、征稅、放行,稅率標(biāo)準(zhǔn),稅收客體,稅收主體,征稅主體,征稅范圍,課稅依據(jù),征納稅程序,二、關(guān)稅與其他國家稅收的比較,關(guān)稅與其他國家稅收的相同點(性質(zhì)),國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,課稅依據(jù),課稅依據(jù),二、關(guān)稅與其他國家稅收的比較,關(guān)稅與其它國家稅收的不同點,不同點,特定的稅收主客體,屬于間接稅,對外性,稅負(fù)通過價格轉(zhuǎn)嫁給消費者,進(jìn)出口商、進(jìn)出口商品,對外貿(mào)易政策的重要組成部分,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,三、關(guān)稅的作用,(一)增加國家財政收入財政關(guān)稅,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,關(guān)稅最初是

3、作為政府增加財政收入的手段，故稱為財政關(guān)稅 資本主義生產(chǎn)方式建立后，其保護(hù)作用才逐漸被發(fā)現(xiàn)和重視起來，并逐漸成為保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)的重要手段 如今各國征收關(guān)稅很難再區(qū)分財政性與保護(hù)性關(guān)稅。以財政收入為目的的關(guān)稅客觀上也可以產(chǎn)生保護(hù)作用；以保護(hù)為目的的關(guān)稅，其稅率只要不高到禁止關(guān)稅的程度，也會增加財政收入,三、關(guān)稅的作用,(二)保護(hù)和調(diào)節(jié)國內(nèi)生產(chǎn)及市場保護(hù)關(guān)稅 或稱調(diào)節(jié)關(guān)稅,1.為關(guān)稅的主要作用,保護(hù)關(guān)稅是當(dāng)代各國保護(hù)貿(mào)易政策的主要措施之一，也是一些發(fā)達(dá)國家在對外貿(mào)易中實行歧視性政策的重要工具。,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,三、關(guān)稅的作用,(二)保護(hù)和調(diào)節(jié)國內(nèi)生產(chǎn)及市場保護(hù)關(guān)稅 或稱調(diào)節(jié)關(guān)稅,2.

4、保護(hù)關(guān)稅的稅率一般較高，甚至高達(dá)100%以上，等于禁止進(jìn)口，這種關(guān)稅被稱為禁止關(guān)稅。關(guān)稅壁壘指的就是保護(hù)關(guān)稅。,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,三、關(guān)稅的作用,(三)配合外交政策的需要,如通過報復(fù)關(guān)稅、懲罰關(guān)稅對他國實施制裁；通過實施特惠稅、協(xié)議關(guān)稅密切與特定國家之間的關(guān)系。,國際貿(mào)易第七章第一節(jié) 關(guān)稅概述,第二節(jié) 關(guān)稅的種類,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,一、按照征收的對象或商品的流向分類,二、按照征收關(guān)稅的目的分類,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,一、按照征收的對象或商品的流向分類,(一)進(jìn)口稅,1.定義,2.征收目的,海關(guān)針對進(jìn)口商品向本國的進(jìn)口商征收的關(guān)稅。,提高進(jìn)口商品的成

5、本，削弱其競爭力，限制進(jìn)口。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,進(jìn)口稅、出口稅和過境稅,一、按照征收的對象或商品的流向分類,3.按征收待遇分類,最惠國稅,普通稅,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,國與國之間簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定,一、按照征收的對象或商品的流向分類,(二)出口稅 （我國征收出口稅的商品有生絲、有色金屬、鐵合 金、綢緞等）,1.定義,海關(guān)針對出口商品向本國出口商征收的關(guān)稅。,2.征收目的,提高本國商品的出口成本和在國外市場的售價，降低其在國際市場的競爭能力，限制出口，保護(hù)資源，以滿足國內(nèi)市場的需要和防止向國外傾銷以及防止跨國公司利用“轉(zhuǎn)移價格”逃避或減少在所在國的納稅。,

6、國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,一、按照征收的對象或商品的流向分類,(三)過境稅 （通過稅或轉(zhuǎn)口稅） 過境稅是指一國海關(guān)對通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運第三 國的外國貨物所征收的關(guān)稅，其目的是增加國 家的財政收入。,目前基本上被簽證費、印花費、登記費和統(tǒng)計費等所代替。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,二、按照征收關(guān)稅的目的分類,1.財政關(guān)稅 又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要 目的而征收的關(guān)稅。,條件,進(jìn)口貨物國內(nèi)有大量消費,稅率適中或較低,進(jìn)口貨物是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須進(jìn)口的,征收財政關(guān)稅的條件：,目前，發(fā)達(dá)國家的財政收入改為以直接稅為主，財政關(guān)稅已很少使用。但一些發(fā)展中國家由于國內(nèi)

7、經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，直接稅源有限，關(guān)稅在國家收入中仍占很大比重。因此，在關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定中對發(fā)展中國家的關(guān)稅削減給予了一些例外的照顧。征收關(guān)稅必然同時產(chǎn)生財政收入與保護(hù)的雙重作用。因此，財政關(guān)稅的征稅對象應(yīng)該是進(jìn)口數(shù)量大、消費量大、稅負(fù)力強(qiáng)的商品，而且應(yīng)該是本國非生活必需品或非生產(chǎn)必需品，以便既有穩(wěn)定的稅源，又不致影響國內(nèi)生產(chǎn)和人民生活。,2.保護(hù)關(guān)稅 是指以保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和市場為主要目的而征 收的關(guān)稅，主要特征是稅率高。,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,(一)進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅),1.定義,特 點,2.特點,海關(guān)對進(jìn)口商品在征收正常的進(jìn)口稅外，額外加征的關(guān)稅。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類

8、,進(jìn)口附加稅、差價稅、 特惠稅和普遍優(yōu)惠制,(一)進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅),3.目的,應(yīng)付國際收支危機(jī)，解決國際收支逆差，維持進(jìn)出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對某個貿(mào)易伙伴國實行歧視或報復(fù)政策等。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,(一)進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅),4.主要種類:,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,(一)進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅),(1)反傾銷稅防止外國商品低價傾銷,a措施:征收臨時反傾銷稅,b稅額:不超過初裁決定確定的傾銷幅度,c時間:自臨時反傾銷措施決定公告規(guī)定實施之日起，不超過4個月；在特殊情形下，可以延

9、長至9個月,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,中國遭受的反傾銷,我國是目前世界上最大的反傾銷受害國。從1979年歐共體第一次對我糖精鈉征收反傾銷稅至2005年，遭受6600多起反傾銷訴訟。 原因：1、比較優(yōu)勢的發(fā)揮導(dǎo)致出口增長迅速，引起別國恐慌、不滿；2、西方對我國的歧視；3、外貿(mào)秩序一定程度上的混亂（“價格最低化”傾向）；4、對國外進(jìn)口產(chǎn)品反傾銷不力，沒有使反傾銷成為對外談判的籌碼；5、出口廠商缺乏經(jīng)驗，缺乏精通外國法律、國際慣例的國際型人才。,根據(jù)商務(wù)部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2010年，中國已經(jīng)連續(xù)16年成為全球遭受反傾銷調(diào)查最多的國家，連續(xù)5年成為全球

10、遭遇反補(bǔ)貼最多的國家。其中僅在2010年一年，中國共遭遇貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查66起，涉案金額71億美元。根據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)，當(dāng)年全球47%新發(fā)起的貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查和已完成的案件都針對中國。 可以毫不夸張地說，中國已經(jīng)成為全球反傾銷的最大靶子。之所以會出現(xiàn)這種情況，自然跟中國對外貿(mào)易的快速發(fā)展過程中，國外的貿(mào)易保護(hù)主義加劇和國內(nèi)貿(mào)易政策或企業(yè)行為失當(dāng)有關(guān)。改革開放以來，中國的國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)以近年均10%的速度高速增長了30多年。與此同時，對外貿(mào)易規(guī)模日漸龐大。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2010年，我國貨物進(jìn)出口貿(mào)易總額達(dá)2.97萬億美元，比2009年增長34.7%，規(guī)模已經(jīng)超越美國而躍居世界第

11、一。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,案例：反傾銷中國企業(yè)缺經(jīng)驗,1999年飛利浦公司在中國市場大量收購節(jié)能燈，委托中國的外貿(mào)公司出口歐盟市場，打上“中國制造”，造成歐盟市場供求失衡，中國企業(yè)降價出口。 2000年飛利浦提出反傾銷調(diào)查申請，中國企業(yè)連呼上當(dāng)，中國節(jié)能燈遭受重創(chuàng)。,(2)反補(bǔ)貼稅(補(bǔ)償稅、抵消稅)防止外國商品低價竟銷,生產(chǎn)、運輸、買賣,津貼、補(bǔ)貼、優(yōu)惠,進(jìn)口國,損害、威脅,進(jìn)口稅+反補(bǔ)貼稅,稅額不得超過其“補(bǔ)貼數(shù)”,征稅期不超過5年,定義：政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財 政捐助和政府對收入或價格的支持 例外：獲得出口退稅或出口免稅的商品,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,三、

12、按照差別待遇和特定的實施情況分類,(3)緊急關(guān)稅,(4)懲罰關(guān)稅,(5)報復(fù)關(guān)稅,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,(二)差價稅(差額稅),差價稅也可在進(jìn)口商品被征收正常的進(jìn)口稅的基礎(chǔ)上，海關(guān)對其另行加征。這種情況下差價稅實際上就屬于進(jìn)口附加稅。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,差價稅又稱差額稅。當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類的進(jìn)口商品的價格時，為了保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按照國內(nèi)價格與進(jìn)口商品價格間的差額征收的關(guān)稅，就叫差價稅。,典型的例子是歐共體國家對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口征收的關(guān)稅。歐共體成立后為促進(jìn)本地區(qū)農(nóng)業(yè)的發(fā)

13、展和保護(hù)農(nóng)場主的利益，實施共同農(nóng)業(yè)政策（CPA），制定了農(nóng)產(chǎn)品的目標(biāo)價格（Target Price），作為干預(yù)農(nóng)產(chǎn)品市場標(biāo)準(zhǔn)。目標(biāo)價格高于世界市場價格。為了免受外來低價農(nóng)產(chǎn)品的沖擊，歐共體對農(nóng)產(chǎn)品實行差價稅。具體做法是，用目標(biāo)價格減去從內(nèi)地中心市場到主要進(jìn)口港的運費，確定可接受的最低進(jìn)口價格，稱為門檻價格（Threshold Price）。然后計算農(nóng)產(chǎn)品從世界主要市場運至歐共體主要進(jìn)口港的成本加運費加保費價（CIF），通過比較確定差價稅的征收幅度。差價稅門檻價格CIF。,(三)特惠稅（優(yōu)惠稅）,特惠稅（Preferential Duties），全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進(jìn)口的

14、全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或零關(guān)稅待遇，其稅率低于最惠國稅率。但它不適用于從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進(jìn)口的商品。特惠關(guān)稅一般在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的。任何第三國不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這一優(yōu)惠待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的（單向的）。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,非互惠的特惠關(guān)稅。目前，在國際上影響最大的非互惠特惠稅是洛美協(xié)定（Lome Convention）。它是歐洲共同市場（現(xiàn)為歐盟）向參加洛美協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。洛美協(xié)定關(guān)于特惠稅方面的規(guī)定主要有：

15、歐洲共同市場國家將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國家全部工業(yè)品和96農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入歐洲共同市場，而不要求這些發(fā)展中國家給予“反向優(yōu)惠”（Reverse Preference）。又如，中國為擴(kuò)大從非洲國家的進(jìn)口，促進(jìn)中非雙邊貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展，自2005年1月1日起，對貝寧、布隆迪、贊比亞等非洲25個最不發(fā)達(dá)國家的部分輸華產(chǎn)品給予特惠關(guān)稅待遇，對涉及水產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、藥材、石材石料、礦產(chǎn)品、皮革、鉆石等十多個大類的190種商品免征關(guān)稅，其中寶石或半寶石制品的關(guān)稅由35降至零。 互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率。互惠的特惠關(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或雙邊自由貿(mào)易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實行的特惠稅。如

16、歐盟成員之間、北美自由貿(mào)易協(xié)定成員之間、中國與東盟國家之間實行的特惠稅。,(四)普遍優(yōu)惠制稅（普惠制）,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制(GSP) ，它是發(fā)達(dá)工業(yè)國家對來自發(fā)展中國家的某些產(chǎn)品，特別是工業(yè)制成品和半自制品給予的一種普遍的關(guān)稅減免優(yōu)惠制度。,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,(四)普遍優(yōu)惠制稅,普遍性,非歧視性,非互惠性,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,(四)普遍優(yōu)惠制稅,限制受惠商品,限制受惠國,給惠的限度,原產(chǎn)地規(guī)則,(3)普惠制的給惠國在提供普惠制待遇時的特殊規(guī)定,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,自1978

17、年下半年以來，先后有38個工業(yè)發(fā)達(dá)國家宣布給予中國這一關(guān)稅優(yōu)惠待遇，美國是至今仍未給予中國普惠制待遇的唯一一個西方發(fā)達(dá)國家。,畢業(yè)制度,三、按照差別待遇和特定的實施情況分類,關(guān)于原產(chǎn)地規(guī)則,原產(chǎn)地規(guī)則是GSP的主要組成部分和核心。為確保普惠制僅給予發(fā)展國生產(chǎn)并來自發(fā)展國的商品，各給惠國都制定詳細(xì)的原產(chǎn)地規(guī)則，其主要內(nèi)容包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，直接運輸規(guī)則和證明文件3個部分。,原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)通常采用整件生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)兩種形式。 整件生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)也稱完全原產(chǎn)品，即產(chǎn)品完全在受惠國生產(chǎn)和制造，不會進(jìn)口原料和部件。 實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)也稱含有進(jìn)口成份的產(chǎn)品，是對兩個或兩個以上國家參與制造的產(chǎn)品確定其原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)

18、。其基本概念是貨物必須在出口國經(jīng)過最后一道實質(zhì)性加工或生產(chǎn)，使該產(chǎn)品得到其特有的性質(zhì)和特征。,實質(zhì)性改變的三種具體規(guī)定,最后改變標(biāo)準(zhǔn)。即在原產(chǎn)地完成了產(chǎn)品的最后一道加工程序。這種加工使原產(chǎn)品性質(zhì)發(fā)生實質(zhì)改變，從而具備新產(chǎn)品特征。但這種加工不是僅僅為了改變原產(chǎn)地以謀取關(guān)稅優(yōu)惠。 加工標(biāo)準(zhǔn)。即該貨物在原產(chǎn)地必須經(jīng)過給予該產(chǎn)品的基本特征的加工程序。包括兩層含義：a.稅則項目的改變；b.合格的加工，即給惠國規(guī)定某些產(chǎn)品在原產(chǎn)地生產(chǎn)時須達(dá)到的加工要求。歐盟、日本、挪威采用這種標(biāo)準(zhǔn)。,百分比標(biāo)準(zhǔn)。又稱增值標(biāo)準(zhǔn)。即出口產(chǎn)品在生產(chǎn)中所使用的非生產(chǎn)國原料或部件的價格在該產(chǎn)品出廠價格中所占的比例不得超過一定百分比

19、，或規(guī)定在該產(chǎn)品生產(chǎn)中本國原料和生產(chǎn)費用總和所占的比例須達(dá)到一定比例，才認(rèn)為該產(chǎn)品有實質(zhì)性改變。澳大利亞、加拿大、美國采用這種標(biāo)準(zhǔn)。,直接運輸規(guī)則和證明文件,即原產(chǎn)品從出口受惠國直運至給惠國，以確保運至給惠國商品就是受惠國原產(chǎn)品。 受惠國還必須向給惠國提交原產(chǎn)地和托運的書面證書，才能享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇。,畢業(yè)制度 為了縮小受惠的范圍，一些給惠國還在給惠中規(guī)定畢業(yè)的概念。當(dāng)一個發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定水平或某種商品具備一定的國際競爭力，給惠國就認(rèn)為它們已經(jīng)畢業(yè)，從而停止對整個國家或某種商品給予普遍優(yōu)惠制。前者為所謂的整體畢業(yè)(如美國在80年代停止給予韓國、臺灣以GSP待遇)，后者為部分畢業(yè)，如從

20、1998年1月起，歐盟確定我國的皮革制品、鞋、帽、傘、部分金屬制品、玩具、雜項制品畢業(yè)，停止享受普惠制待遇。它們在我國外貿(mào)中地位重要，負(fù)面影響不小。,第三節(jié) 關(guān)稅的征收,一、關(guān)稅的征收方法 關(guān)稅的征收方法又稱征收標(biāo)準(zhǔn)，是各國海關(guān) 計征進(jìn)出口商品關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)和計算方法，按 照征稅的標(biāo)準(zhǔn)劃分，可分為：,從量稅,從量稅的優(yōu)點：手續(xù)簡便，無須審查貨物的規(guī)格、價格和品質(zhì)，可以節(jié)約征稅成本和費用；進(jìn)口價格下跌時，關(guān)稅仍保持一定水平，因而不影響保護(hù)作用；可防止進(jìn)口商謊報進(jìn)口價格。 從量稅的缺點：對等級、品質(zhì)、價格不同的貨物按同一稅率征收，稅負(fù)不合理；稅率固定，沒有彈性，稅額不隨物價漲落而變化，失去了市場價格機(jī)

21、能。當(dāng)物價下跌時，保護(hù)作用；當(dāng)物價上漲時，保護(hù)作用。具有累退稅的特點，進(jìn)口價格越高，其稅負(fù)相對越輕。,從價稅,從價稅：按進(jìn)口商品價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。 優(yōu)點：稅負(fù)合理：按商品價格征稅，價格高的納稅高，反之則反；稅額隨物價漲落而增減。納稅人的負(fù)擔(dān)按比例變化。 缺點：估價繁難：需專門人才能勝任，費用、成本高；調(diào)節(jié)作用弱，保護(hù)性差。稅額隨物價漲落而增減，對物價不能產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用；保護(hù)作用不足：當(dāng)國外市場價格時，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)保護(hù)壓力，但實際進(jìn)口稅額隨物價而；當(dāng)國外市場價格時，國內(nèi)保護(hù)壓力，但實際進(jìn)口稅額則隨物價而。,完稅價格,完稅價格是從價稅的一個關(guān)鍵問題，完稅價格是經(jīng)海關(guān)審定

22、作為計征關(guān)稅依據(jù)的貨物價格。 完稅價格大致有三種：CIF、FOB、法定價格或進(jìn)口國法定價格。 現(xiàn)在多數(shù)國家采用正常價格為完稅價格，即在正常貿(mào)易過程中，充分競爭條件下，某一商品的成交價格。如果發(fā)票價格與正常價格一致，即以發(fā)票價格為依據(jù)征稅；如果發(fā)票價格低于正常價格，則以海關(guān)估價為依據(jù)。,所謂海關(guān)估價(Customs Value) 是指海關(guān)申報后，海關(guān)按本國關(guān)稅法令規(guī)定的內(nèi)容審查，估定其完稅價格。 由于各國海關(guān)估價規(guī)定的內(nèi)容不一，有的國家因此提高進(jìn)口關(guān)稅，形成一種非關(guān)稅壁壘。,混合稅,混合稅又稱復(fù)合稅，是在稅則的同一稅目中定有從量稅和從價稅兩種稅率，對某種進(jìn)口商品采用從量稅和從價稅同時征收的一種方

23、法。 方法：從量稅為主+從價稅；從價稅為主+從量稅 混合稅的好處：使稅負(fù)適度。當(dāng)物價上漲時，所征稅額比單一從量稅多；當(dāng)物價下降時，所征稅比單一從價稅多，增強(qiáng)了關(guān)稅的保護(hù)程度。 混合稅缺點：手續(xù)繁雜，成本費用高，從量稅與從價稅的比例難以確定。,選擇稅,指對同一物品同時規(guī)定從價稅和從量稅兩種稅率。征稅時選擇稅額較高的一種征收。通常，當(dāng)進(jìn)口產(chǎn)品物價上漲時，選擇從價稅，當(dāng)進(jìn)口產(chǎn)品物價下降時，選擇從量稅。 選擇稅的優(yōu)點：可以根據(jù)不同時期經(jīng)濟(jì)條件的變化、政府征收關(guān)稅目的及國別政策進(jìn)行選擇，具有靈活性。 選擇稅的缺點：征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，易引起爭議。,國際貿(mào)易第七章第二節(jié) 關(guān)稅的種類,二、關(guān)稅的征收依據(jù),各國

24、征收關(guān)稅的依據(jù)是海關(guān)稅則 （一）海關(guān)稅則的概念,海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則。這是一國海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)，是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅、免稅商品、以及禁止進(jìn)出口的商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。 海關(guān)稅則一般包括兩部分:一是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章、條例和說明；二是關(guān)稅稅率表,（二）海關(guān)稅則的分類,1. 根據(jù)關(guān)稅稅率欄目的多少，海關(guān)稅則可分為：單式 稅則和復(fù)式稅則 單式稅則是對每一種應(yīng)稅商品不論產(chǎn)自何地，一個 稅目下只有一個稅率。其特點是無差別待遇，但也因此 無法在必要時利用關(guān)稅稅則制度對外實行區(qū)別對待的政 策，或爭取關(guān)稅上的優(yōu)惠，降低了關(guān)稅的綜合功能。,復(fù)式稅則是一個稅目設(shè)立兩個或兩個以 上

25、的稅率，對來自不同國家的進(jìn)口商品使 用不同的稅率。其特點是歧視性，便于充 分發(fā)揮關(guān)稅的綜合作用，體現(xiàn)外貿(mào)政策的 差別，目前世界上多數(shù)國家繼續(xù)實行此稅 則。 復(fù)式稅則大致有四種:普通稅率；最惠國稅； 普惠制稅率；特惠關(guān)稅,2.根據(jù)海關(guān)稅則中稅率制定的不同，海關(guān)稅則可分為 自主稅則和協(xié)定稅則兩種 1）自主稅則又稱國定稅則，是指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù) 關(guān)稅自主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或 協(xié)定約束的一種稅率。 2）協(xié)定稅則是指一國與其他國家通過貿(mào)易談判，以 貿(mào)易條約或協(xié)定形式而制定的稅則。協(xié)定稅則的稅率 要低于自主稅則稅率,三 關(guān)稅的征收程序,申報,查驗,征稅,放行,申報者：進(jìn)出口商或其代理人,

26、執(zhí)行者：海關(guān),1.申報(報關(guān)) A.申報者方面,申報資格,申報時間,申報單證,經(jīng)海關(guān)審核準(zhǔn)予注冊的專業(yè)、代理或自理報關(guān)企業(yè)及其報關(guān)員,進(jìn)口貨物運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在裝貨的24時小時前,1.申報(報關(guān)),B.海關(guān)方面,海關(guān)在接受申報時，將嚴(yán)格審核有關(guān)單證，這是海關(guān)監(jiān)管的第一個環(huán)節(jié)。,2.查驗,查驗范圍,方法,地點,確定其報關(guān)單證申報的內(nèi)容是否與實際進(jìn)出口貨物相符,一般在設(shè)有海關(guān)的碼頭、機(jī)場、車站的倉庫或場院等海關(guān)監(jiān)管場所；也可在船邊或廠房等現(xiàn)場查驗,一般查驗(外形查驗),重點查驗(開箱查驗),3.征稅,關(guān)稅,海關(guān)代征稅,納稅人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證的次日起(節(jié)假日除外)7日

27、內(nèi)，向指定銀行繳納稅款,海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費,4.放行(結(jié)關(guān)),海關(guān)在有關(guān)報關(guān)單據(jù)如報關(guān)單、提貨單(進(jìn)口)或裝運單上簽蓋“海關(guān)放行章”，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人憑此辦理提取進(jìn)口貨物或裝運出口貨物的手續(xù)。,第四節(jié) 關(guān)稅水平與保護(hù)程度,一、關(guān)稅水平 關(guān)稅水平指一個國家的平均進(jìn)口稅率 ，用以衡量或比較一 個國家進(jìn)口關(guān)稅的保護(hù)程度。 關(guān)稅水平的計算主要有兩種：一種是算術(shù)平均法；另一種是 加權(quán)平均法 1.簡單的算術(shù)平均法： 稅則中所有稅目的稅率之和 平均關(guān)稅率= X 100% 稅則中的稅目數(shù)之和,加權(quán)平均法是用進(jìn)口商品的數(shù)量或價格作為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均，也有不同的計算方法。 2.按進(jìn)口稅額占總進(jìn)口商品價格的百分比計算：

28、 進(jìn)口稅款總額 關(guān)稅水平= X 100% 進(jìn)口總值,3.按進(jìn)口稅額占有稅商品進(jìn)口總值的百分比計算： 進(jìn)口稅款總額 關(guān)稅水平=X 100% 有稅商品進(jìn)口總值 4.為了便于更具體的比較，也可以選出一些代表性的商品根據(jù)不同商品類別進(jìn)行加權(quán)平均比較。,二、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率,（一）名義保護(hù)率 關(guān)稅的名義保護(hù)率是指在某種進(jìn)口商品進(jìn)入關(guān)境時，海關(guān)根據(jù) 稅則所征收的關(guān)稅稅率。根據(jù)世界銀行的定義，某一商品的名 義保護(hù)率是指由于實行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價格高于國際市 場價格的部分占國際市場價格的百分比，公式為： （國內(nèi)市場價格國際市場價格） 名義保護(hù)率=*100% 國際市場價格 由于在理論上，國內(nèi)外差價與國

29、外價格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮 匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上與關(guān)稅稅率相等。,例如，進(jìn)口一臺數(shù)碼相機(jī)，價格為500美元，征收20的從價稅后，國內(nèi)外差價為100美元，名義保護(hù)率就是這一差價與國外價格的比值，即20。,（二）有效保護(hù)率 有效保護(hù)的概念是加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴伯于1955年提出的，到20 世紀(jì)60年代才開始作出理論性的闡述而被引用。 名義保護(hù)率衡量的是最終產(chǎn)品征收關(guān)稅所產(chǎn)生的效果，如果對 最終產(chǎn)品及原材料、零配件和組裝件等中間產(chǎn)品都征收關(guān)稅， 關(guān)稅的實際保護(hù)效果同名義保護(hù)效果是不同的。如果一個國家 對最終產(chǎn)品的進(jìn)口征收關(guān)稅，就會提高該產(chǎn)品的國內(nèi)價格，從 而提高國內(nèi)生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的

30、增加值。如果對原材料或中間產(chǎn) 品的進(jìn)口征收關(guān)稅，原材料或中間產(chǎn)品的價格就會上漲，從而 使任何購買該產(chǎn)品作為投入品的部門減少其最終產(chǎn)品的增加值。 相對于名義保護(hù)率的有效保護(hù)率則是將用于成品生產(chǎn)的原材料 和中間投入上的關(guān)稅壁壘因素考慮在內(nèi)，吸收了生產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面 的信息，使其成為比名義保護(hù)率更為準(zhǔn)確的測定保護(hù)程度的方 法。,關(guān)稅的有效保護(hù)率（ERP）又稱實際保護(hù)率，是指一個國家征收關(guān)稅后單位產(chǎn)品產(chǎn)出的增值量與自由貿(mào)易條件下單位產(chǎn)品產(chǎn)出增值量相比增加的百分比，計算公式： VV ERP= *100% V 式中：ERP關(guān)稅的有效保護(hù)率 V征收關(guān)稅條件下的增值量 V 自由貿(mào)易條件下被保護(hù)商品生產(chǎn)過程中的增值量

31、,有效保護(hù)率例子,設(shè)一國汽車價格為10萬元，進(jìn)口原材料價格8萬元，則其征稅前的附加值為2萬元。 若對汽車征收10%關(guān)稅，原材料免稅，則汽車價格變?yōu)?1萬元，附加值變?yōu)?萬元，有效保護(hù)率為（3-2）/ 2=50% 若對汽車征收10%關(guān)稅，原材料征收5%關(guān)稅，則附加值變?yōu)?1萬元-8.4萬元=2.6萬元，有效保護(hù)率為30%,若對汽車征收10%關(guān)稅，原材料征收10%關(guān)稅，則附加值變?yōu)?1萬元-8.8萬元=2.2萬元，有效保護(hù)率為10% 若對汽車征收10%關(guān)稅，原材料征收20%關(guān)稅，則附加值變?yōu)?1萬元-9.6萬元=1.4萬元，有效保護(hù)率為 -30%,結(jié)論 當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率大于原材料等中間產(chǎn)品的名

32、義稅率時，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于名義保護(hù)率； 當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率等于原材料等中間產(chǎn)品的名義稅率時，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率等于名義保護(hù)率； 當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率小于原材料等中間產(chǎn)品的名義稅率時，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率小于名義保護(hù)率；,如果用名義稅率表示有效保護(hù)率，其公式為： ERP=（tn-ai*ti）/（1-ai） 式中tn為制成品的名義稅率，ti為投入品的名義稅率，ai為投入品在制成品中所占的比重，ai為各種投入品在該產(chǎn)品中所占的比重之和。 從中可以看出：最終產(chǎn)品的稅率愈高，或中間投入品的稅率愈低，則其有效保護(hù)率愈高，如果tnti則ERPtn，tnti則ERPtn，tnti則ERPtn。這就

33、為按加工層次而使用的逐步升高的關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)提供了理論依據(jù)，并在國際關(guān)稅減讓談判中，提供了對初級產(chǎn)品的關(guān)稅可以多減讓一些，而對最終產(chǎn)品的關(guān)稅不可減讓過多的策略依據(jù)。通過有效關(guān)稅，一些有效保護(hù)率較高的行業(yè)可以把本國原來不景氣的經(jīng)濟(jì)資源吸引過去，影響本國的資源配置,例題,設(shè)中國對小汽車的關(guān)稅稅率為180%，國內(nèi)一典型的汽車制造商的成本結(jié)構(gòu)和部件關(guān)稅如下： 成 本 項 目 鋼板 發(fā)動機(jī) 輪胎 占汽車價格比重 20 30 10 關(guān)稅稅率 60 120 30 1.試計算對中國小汽車行業(yè)的有效保護(hù)率；,有效保護(hù)率公式:ERP=（tn-ai*ti）/（1-ai） 數(shù)字代入公式：ERP=（tn-ai*ti）/（

34、1-ai）得ERP =322.5% 2.如果鋼板、發(fā)動機(jī)、輪胎的關(guān)稅分別降為10%、30%、5%，計算小汽車的有效保護(hù)率。 ERP =421.25%,3.從中可以得出什么結(jié)論。 從中可以得出：當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率高 于所用的進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率時，有效關(guān)稅 保護(hù)率大于最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率。,緊急關(guān)稅（緊急情況緩解后，緊急關(guān)稅必須解除，不然會遭到報復(fù)） 指為應(yīng)付某種緊急情況，對某些商品加征的進(jìn)口稅。在國際貿(mào)易中，外國某種商品大量涌入某國，進(jìn)口量大大超過正常水平，對某國生產(chǎn)此種產(chǎn)品的行業(yè)構(gòu)成威脅，甚至造成巨大損失，通過正常談判渠道又難以解決時，該國往往以加征緊急進(jìn)口附加關(guān)稅，來限制該商品大量涌入。保護(hù)本國工業(yè)生產(chǎn)。如美國汽車制造商曾因日本汽車大量涌入美國市場而要求政府加征此類關(guān)稅。1972年5月澳大利亞曾對進(jìn)口滌綸除征收正常關(guān)稅外，也加征緊急進(jìn)口關(guān)稅。,懲