1、,現(xiàn)代教育技術(shù)期末考試作業(yè),學(xué)院： 班級： 姓名： 學(xué)號：,第五章,長期股權(quán)投資的概念與特點,長期股權(quán)投資的計量,長期股權(quán)投資核算的成本法和權(quán)益法,長期股權(quán)投資處置的核算,長期股權(quán)投資減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)及賬務(wù)處理,長期股 權(quán)投資,一、長期股權(quán)投資概念,長期股權(quán)投資是指企業(yè)的管理當(dāng)局準(zhǔn) 備長期持有的股權(quán)投資。股權(quán)投資是 指為獲取另一企業(yè)的所有權(quán)而進(jìn)行的 投資，主要通過購買股票或簽訂投資 合同的形式來完成。,概念：,二、長期股權(quán)投資特點,長期股權(quán)投資目的是為長期 持有被投資單位的股份，成 為被投資單位的股東,被投資單位經(jīng)營狀況不佳時或進(jìn) 行破產(chǎn)清算時，投資企業(yè)作為股 東，也需要承擔(dān)相應(yīng)的投資損失,通過

2、所持有的股份，對被投資 單位實施控制或施加重大影響， 或為了改善和鞏固貿(mào)易關(guān)系， 持有不易變現(xiàn)的長期股權(quán)投資,特點,投資期 限長,投資風(fēng) 險大,投資目 的復(fù)雜,三、長期股權(quán)投資取得的方式,以該項股權(quán)投資的公允價值作為初始投資成本,以該股權(quán)投資的公允價值作為初始投資成本,通過多次交易分步取得股權(quán)最終形成企業(yè)合并,按照實際支付的購買價款與直接相關(guān)的稅費作為初始投資成本,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本,四、長期股權(quán)投資的初始計量,對合營企業(yè)投資,對聯(lián)營企業(yè)投資,企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權(quán)益性投資權(quán)益法,企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資權(quán)

3、益法,對子公司投資,企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上的投資成本法,沒有報價的 權(quán)益性投資,企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資成本法,1、有關(guān)企業(yè)合并,付出資產(chǎn)的公允價值或發(fā)行權(quán)益性債券的公允價值,企業(yè)合并,非企業(yè)合并,差額計入當(dāng)期損益,初始計量,差額,企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形 成一個報告主體的交易或事項,被投資單位所有者權(quán)益的賬面價值 付出資產(chǎn)的公允價值,差額計入資本公積 差額計入當(dāng)期損益,2、企業(yè)合并的會計處理,-投出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，其差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,-投出資產(chǎn)為存貨，按其公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)

4、務(wù)收入，按其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本,-投出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)等投資的，其差額計入投資收益，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動形成的“資本公積其他資本公積”應(yīng)一并轉(zhuǎn)入投資收益,公允價值與其賬面價值的差額,公允價值與其賬面價值的差額,公允價值與其賬面價值的差額,3、其他方式取得長期股權(quán)投資,支付現(xiàn)金,發(fā)行債券,投資投入,與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān) 的費用、稅金及其他必要支出,扣除發(fā)行權(quán)益性證券 支付的手續(xù)費、傭金,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,支付現(xiàn)金,發(fā)行債券,投資者投入,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：,五、長期股權(quán)投資的后續(xù)計量,共同控制或有重大影響,不

5、具有控制、共同 控制或重大影響,沒有報價、不公允價值、不能可靠計量,企業(yè)合并,非企業(yè)合并,成本法核算 權(quán)益法核算,成本法及權(quán)益法核算的范圍,2、相關(guān)概念,控制,共同 控制,重大影響,控股合并的控制形成母子公司 直接控制 間接控制 直接與間接合計,是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。共同控制與合營企業(yè)相聯(lián)系,對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力。重大影響與聯(lián)營企業(yè)相聯(lián)系 定性：實質(zhì)上達(dá)到重大影響 定量：20%持股比例50%,六、長期股權(quán)投資的成本法,初始計量,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應(yīng)考慮長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值,A,C,B,七、

6、長期股權(quán)投資的權(quán)益法,成本,長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本,損益調(diào)整,其他權(quán) 益變動,長期股權(quán)投資,初始投資成本,資本公積變動,投資時點,留存收益變動,1、投資損益的確認(rèn),損益調(diào)整,損益調(diào)整,長期股權(quán)投資損益調(diào)整,1. 實現(xiàn)凈利潤,2. 發(fā)生凈虧損,3. 宣告分派 現(xiàn)金股利,4. 留存收益,* 應(yīng)收股利,* 投資收益,2、權(quán)益法的類型,簡單法,購買法,完全法,賬面凈利潤乘以持股比例,調(diào)整后的賬面凈利潤乘以持股比例,消除投資企業(yè)和被投資企業(yè)的內(nèi)部交易,投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實

7、現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值,八、長期股權(quán)投資的分類,長期股權(quán)投資的分類與投資的計量密切相關(guān),交易性金 融資產(chǎn),可供出售 金融資產(chǎn),持有至到 期投資,貸款和應(yīng) 收款項,九、長期股權(quán)投資的處置,2.出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目,1.出售長期股權(quán)投資時，應(yīng) 按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目,Chart Title in here,2003,2004,2005,2006,30,50,70,120,十、長期股權(quán)投資的減值,2. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計 提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回,按照成本法核算的，在活躍市場中沒有