1、增值稅納稅申報(bào),營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財(cái)稅201337號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整.,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料。,（一）納稅申報(bào)表及其附列資料 1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括： （1）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）。 （2）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）。 （3）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明

2、細(xì)）。,（4）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。 （5）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅收抵減情況表）。 （6）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。,試點(diǎn)納稅人按營(yíng)業(yè)稅規(guī)定執(zhí)行差額征稅政策，在改征增值稅后取消。但經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、

3、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。,試點(diǎn)前，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。但試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅除外。,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）；（2）增值稅納稅申報(bào)

4、表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料。其他情況不填寫該附列資料。,（二）納稅申報(bào)其他資料 1.已開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)。 2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。 按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。,3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)

5、票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。 按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。,1、主表的變化 調(diào)整了三個(gè)重要欄次； 第13欄“上期留抵稅額”的“本年累計(jì)” 第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本年累計(jì)” 第20欄“期末留抵稅額”的“本年累計(jì)” 概念方面進(jìn)行了轉(zhuǎn)換：分別反映上期留抵額按規(guī)定須掛帳納稅人期初、本期和期末數(shù)。,須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”，以下

6、稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。 其他納稅人，是指上期留抵額按規(guī)定須掛賬納稅人之外的納稅人。,“其他納稅人” 主表第13、18、20欄的填報(bào)方法：本月數(shù)：按公式正常填列；本年累計(jì)：強(qiáng)制填0。,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),第13欄“上期留抵稅額” 1、上期留抵須掛帳納稅人 （1）“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”列的“本月數(shù)”填寫。,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),第13欄“上期留抵稅額” （2）“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數(shù)。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所

7、屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅款”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”的” 本年累計(jì)”填寫。,第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本年累計(jì)” 1、上期留抵須掛帳納稅人 （1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。,第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本年累計(jì)” （2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)。將“掛帳留抵稅額本期期初余額”（13欄的本年累計(jì)數(shù)）與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)比較，取二者中的小的數(shù)據(jù)填列本欄。,第20欄“期末留抵稅額” 1、上期留抵須掛帳納稅人

8、（1）“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。 （2）“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映掛帳留抵稅額本期期末余額。等于第13欄“上期留抵扣稅額”的“本年累計(jì)”第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本年累計(jì)”。,增值稅納稅申報(bào)表的填寫及具體申報(bào) 案例 單純提供應(yīng)稅服務(wù)企業(yè) 某企業(yè)為交通運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人），2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù) 1、取得運(yùn)輸收入555000元(含稅），開具貨運(yùn)專用發(fā)票55張； 2、車輛加油，取得增值稅專用發(fā)票30張，價(jià)稅合計(jì)117000元,3、購(gòu)入用于運(yùn)輸?shù)呢涇囈慌_(tái)，取得稅控機(jī)動(dòng)車

9、銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，價(jià)稅合計(jì)為128700元。 4、今年以前月份接受上海市其他單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，服務(wù)未履行，本單位到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單一張，稅額1000元；,銷項(xiàng)稅額取得的運(yùn)輸收入555000/（1+11%）*11%55000 進(jìn)項(xiàng)稅額加油取得專票117000/（1+17%）*17%+購(gòu)入運(yùn)輸用的貨車 128700（1+17%）*17%17000+1870035700 進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出開具紅字專用發(fā)票1000 應(yīng)納稅額55000-（35700-1000）20300,（一般納稅人，稅種核定為增值稅和“營(yíng)改增”增值稅） 某企業(yè)即從事計(jì)算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)

10、，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)(假設(shè)7月底留抵稅額為100，000元） 1、銷售電腦一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1，170，000元； 取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1，060，000元；,2、購(gòu)入電腦一批，取得增值稅專用發(fā)票1份，價(jià)稅合計(jì)585000元； 購(gòu)入用于運(yùn)輸?shù)呢涇囈慌_(tái)，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，價(jià)稅合計(jì)為234000元；,銷項(xiàng)稅額=銷售電腦1170000/（1+17%）*17%+技術(shù)服務(wù)費(fèi)1060000元/（1+6%）*6%230000 進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)入電腦585000/（1+17%）*17%+購(gòu)入貨車234000/（1+17%）*17%119000 貨物的

11、銷項(xiàng)稅額比例170000/230000*100%73.91% 貨物的應(yīng)納稅額（230000-119000）*73.91%82043.48,期初掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)82043.48與100000進(jìn)行比較，取小值82043.48 應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額230000-進(jìn)項(xiàng)稅額（本月數(shù)）119000-82043.4828956.52,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),營(yíng)改增后，增值稅小規(guī)模納稅人須填報(bào)的申報(bào)表有兩張，具體是：一主表，一附表。,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),小規(guī)模納稅人申報(bào)注意事項(xiàng)： （1）主表“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”與“應(yīng)稅服務(wù)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫，不得合并計(jì)算。 （2）納稅人應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)先填報(bào)附

12、表。,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),（3）對(duì)應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，主表第1項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額” 欄數(shù)據(jù)，為減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額后，計(jì)算的不含稅銷售額，數(shù)據(jù)與當(dāng)期附表第8欄對(duì)應(yīng)。 （4）對(duì)發(fā)生“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額代開增值稅專用的，主表第2項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄，應(yīng)填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)全額代開的增值稅專用發(fā)票的銷售額合計(jì)。,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào),（5）附表第5項(xiàng)“全部含稅收入”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)據(jù)。,返,A 企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其2013年8月經(jīng)營(yíng)情況如下， 1、銷售電腦一批，開具普通發(fā)票金額為51500元。 2、向B公司提供運(yùn)輸服務(wù)，B公司支付給A運(yùn)輸公司1030