1、Financial Corporate Accounting,金融企業(yè)會計,課程介紹,金融企業(yè)會計是闡述金融企業(yè)會計管理制度和操作規(guī)程的一門課程，具有很強的實踐性和操作性。 本課程由商業(yè)銀行會計、證券業(yè)會計、保險業(yè)會計等專業(yè)會計組成，是以統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計制度為依據(jù)，全面介紹我國金融企業(yè)會計的基本理論、基本知識和基本技能，反映銀行、保險、證券等行業(yè)的基本業(yè)務(wù)及其核算處理的一門專業(yè)課程。,學(xué)習(xí)目標(biāo),全面了解本課程的體系、結(jié)構(gòu)，對金融企業(yè)會計及其特殊性有一個總體的認識; 掌握銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)等金融企業(yè)會計核算的基本方法；熟練掌握各項業(yè)務(wù)的基本規(guī)定、處理過程、核算環(huán)節(jié)和賬務(wù)處理方法；了解年終

2、決算的要求、內(nèi)容以及決算報表的基本編制方法等； 緊密聯(lián)系實際，提高從事金融企業(yè)會計核算及會計管理工作的基本技能。,課程體系與課時分配,*第2章 存款業(yè)務(wù)的核算（8） *第3章 貸款業(yè)務(wù)的核算（6） *第4章 往來業(yè)務(wù)的核算（4） 第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（4）,商業(yè)銀行會計,第7章 保險業(yè)務(wù)的核算（2） *第8章 證券業(yè)務(wù)的核算（2）,第1章 金融企業(yè)會計概述（2）,保險公司、證券公司會計,課程特點？,考核方式與成績評定 本課程采用閉卷考試。 平時成績占30%；期末考試成績占70%。,參考資料,1、財政部：企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，2006年10月30日。 2、財政部：企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號存貨等38

3、項具體準(zhǔn)則，2006年2月15日。 3、財政部：企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄-會計科目和主要賬務(wù)處理，2006年10月30日。 4、財政部：企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，2006年2月15日。 5、財政部：,第一章 金融企業(yè)會計概述,本章主要學(xué)習(xí)金融企業(yè)和金融企業(yè)會計的基本概念和特殊性；金融企業(yè)會計的對象、原則、制度、工作組織、基本核算方法等基本理論和基本知識。 本章主要內(nèi)容 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計的工作組織 金融企業(yè)會計核算的基本方法,第一節(jié) 金融企業(yè)會計的對象與特點,一、金融企業(yè),（一）金融企業(yè)：以盈利為目標(biāo)，從事貨幣資金融通活動的企業(yè)法人。 具有一般企業(yè)的特征：自有資本；獨立核算、自負

4、盈虧；照章納稅；利潤最大化； 特殊企業(yè)：經(jīng)營對象；經(jīng)營關(guān)系；風(fēng)險和影響大。 以籌集資金、融通資金和創(chuàng)造貨幣的特殊功能為國民經(jīng)濟各部門服務(wù)，支持商品生產(chǎn)和流通的順利運轉(zhuǎn)，是不可缺少的重要環(huán)節(jié)。,中國人民銀行：,政策性銀行：,商業(yè)銀行,非銀行金融企業(yè),金融企業(yè),銀 行,國家管理金融的機關(guān)； 金融體系的中心,國家開發(fā)銀行 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國進出口信貸銀行,（二）我國金融機構(gòu)體制的構(gòu)成,以中央銀行（中國人民銀行）為核心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種金融機構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營、相互協(xié)作的的金融格局。,國家商業(yè)銀行： 股份制商業(yè)銀行: 企業(yè)集團所有的商業(yè)銀行 民營的商業(yè)銀行: 商業(yè)銀行是我國金融體系

5、的主體； 以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則,商業(yè)銀行,商 業(yè) 銀 行,1、保險公司：國有獨資保險公司、股份制保險公司 業(yè)務(wù)范圍：財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù) 2、證券公司 按國家分類管理的要求：綜合類證券公司、經(jīng)紀(jì)類證券公司 業(yè)務(wù)范圍：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù) 3、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等,非銀行金融企業(yè),二、金融企業(yè)會計,（一）概念： 金融企業(yè)會計是以貨幣為主要計量單位，采用會計的專門方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動過程進行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。,（二）

6、金融企業(yè)會計的特點,會計活動與金融企業(yè)業(yè)務(wù)活動具有統(tǒng)一性 會計反映、監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會性 會計核算方法具有獨特性 會計核算過程具有原則性和及時性 財務(wù)會計部門與業(yè)務(wù)會計部門的雙設(shè)性 聯(lián)系面廣、政策性強,第二節(jié) 金融企業(yè)會計的核算對象,會計的對象是指會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會計的對象是商業(yè)銀行的資金及其資金運動變化的過程和結(jié)果。 具體體現(xiàn)在會計的六要素。即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。,企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)： （一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （二）該資源的成本

7、或者價值能夠可靠地計量。 庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行存款、存放同業(yè)、拆出資金、貸款、結(jié)算備付金等等。,（一）資產(chǎn),企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 在同時滿足以下條件時，確認為負債： （一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； （二）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。 吸收存款、拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、貼現(xiàn)負債、應(yīng)付利息等等。,（二）負債,企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 實收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備等。,（三）

8、所有者權(quán)益,企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。 利息收入;手續(xù)費及傭金收入 ; 保費收入;租賃收入；其他業(yè)務(wù)收入；匯兌損益；公允價值變動損益；套期損益；投資收益；營業(yè)外收入等。,（四）收入,（五）費用,企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。 利息支出；手續(xù)費及傭金支出；賠付

9、支出；保單紅利支出；業(yè)務(wù)及管理費；營業(yè)外支出等。,企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。 營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。,（六）利潤,前三個要素的關(guān)系可以表述為： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 后三個要素的關(guān)系可以表述為： 收入費用=利潤,金融企業(yè)會計核算方法分為基本核算方法和各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。 金融企業(yè)會計基本核算方法包括：設(shè)置會計科目、確定記賬方法、填制和審查會計憑證、賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序、編制會計報表等。,第三節(jié)金融企業(yè)會計的基本核算方法,一、金融企業(yè)會計假設(shè)

10、：會計主體/持續(xù)經(jīng)營/會計分期/貨幣計量 二、金融企業(yè)會計科目 （一）設(shè)置原則： 在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，金融企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。 必須結(jié)合金融企業(yè)經(jīng)營活動的特點，既能全面系統(tǒng)地反映會計對象的內(nèi)容，又不相互包含； 既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性； 既要滿足外部會計報告使用者的要求，又要符合內(nèi)部經(jīng)營管理的需要； 在保證會計核算質(zhì)量的前提下，簡明、適用； 符合國際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。,（二）會計科目的分類 1、按經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 2、按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類 表內(nèi)

11、科目 表外科目：反映不涉及金融企業(yè)資金實際增減變動的重要業(yè)務(wù)事項，從而不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的會計科目。如：減值的貸款“應(yīng)收未收貸款利息”、“空白重要憑證”、“有價單證”、“代保管有價值品”等。,三、金融企業(yè)會計記賬方法 會計記賬方法：單式記賬法、復(fù)式記賬法 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。 以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。 兩個平衡：發(fā)生額平衡和余額平衡 表內(nèi)科目：借貸記賬法；表外科目：單式記賬法（收入或付出）,四、金融企業(yè)的會計憑證,原始憑證,記賬憑證,基本憑證,現(xiàn)金收入憑證,現(xiàn)金付出憑

12、證,轉(zhuǎn)賬貸方憑證,特種轉(zhuǎn)賬借方憑證,特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證,轉(zhuǎn)賬借方憑證,表外科目付出憑證,表外科目收入憑證,特定憑證,電匯憑證,現(xiàn)金繳款單,支票,信匯憑證,銀行本、匯票,定期儲蓄存單,二、金融企業(yè)會計信息的質(zhì)量要求,（一）可靠性 （二）相關(guān)性 （三）可理解性 （四）可比性 1、同一企業(yè)不同時期可比 2、不同企業(yè)相同會計期間可比 （五）實質(zhì)重于形式 （六）重要性 （七）謹(jǐn)慎性 （八）及時性,五、金融企業(yè)的會計計量,會計計量屬性主要包括： 歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價值（熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。） 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置

13、成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。,六、金融企業(yè)的賬務(wù)組織,賬務(wù)組織,明細核算,綜合核算,分戶賬 登記簿 現(xiàn)金收入和付出日記簿 余額表,科目日結(jié)單,總 賬,日 記 表,七、金融企業(yè)會計的賬務(wù)處理,金融企業(yè)內(nèi)部組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會計工作的職能單位。,一、金融企業(yè)會計機構(gòu),第二節(jié) 金融企業(yè)會計的工作組織,不直接對外辦理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)管理機構(gòu) 直接辦理對外業(yè)務(wù)、處在會計工作第一線的會計機構(gòu),銀行的會計機構(gòu)是組織業(yè)務(wù)核算和經(jīng)營管理的重要部門。在銀行的總行、分行、中心支行、縣支行以及辦事處等各級行處中都設(shè)置相應(yīng)的會計機構(gòu)。,銀行會計機構(gòu)

14、三種主要形式,會計工作的管理機構(gòu) 總行會計司、分行會計處、中心支行會計科 既是會計管理機構(gòu)，又對外辦理業(yè)務(wù) 市支行會計科、縣支行會計股 直接對外辦理業(yè)務(wù) 分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu),二、金融企業(yè)會計人員,會計主管、復(fù)核、記賬、出納、稽核、檢查輔導(dǎo)人員和其他從事賬務(wù)處理工作的人員及在業(yè)務(wù)部門中擔(dān)任賬務(wù)工作的記賬員和復(fù)核員。 銀行會計的勞動組織方式：專柜制、柜員制、接柜員與操作員相結(jié)合,三、金融會計規(guī)范,中華人民共和國會計法 企業(yè)會計準(zhǔn)則 金融企業(yè)財務(wù)通則 各金融企業(yè)內(nèi)部的會計制度和財務(wù)制度,企業(yè)會計準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。 財政部于2006年2月制定了企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨等38項具體準(zhǔn)則，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行該38項具體準(zhǔn)則的企業(yè)不再執(zhí)行現(xiàn)行準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和金融企業(yè)會計制度(2001年11月27日正式發(fā)布)。,（一）企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則 （二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨等38項具體準(zhǔn)則：存貨、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、職工薪酬、企業(yè)年金基金、股份支付、債務(wù)重組、或有事項、收入、建造合同、政府補助、借款費用