1、第一章 稅收籌劃概述,什么是稅收籌劃？ 某教授主編一本教材出版，參編人員5人，稿酬所得18000元，如何填寫稿酬分配表才能納稅最??？,(1)均分：每人應(yīng)分3000元，共應(yīng)納稅： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，應(yīng)納稅額為： 5人免稅 第6人應(yīng)納稅=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元）,稅收籌劃概念,納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。,稅收籌劃的特點(diǎn),合法性 預(yù)期性 風(fēng)險(xiǎn)性

2、 目的性 收益性,稅收籌劃與偷稅,偷稅：納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的行為 法律責(zé)任： 追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰金 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下；或者偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上且數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金 編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)

3、機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。,稅收籌劃與欠稅,欠稅：納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。 法律責(zé)任： 50%以上5倍以下的罰款 故意欠稅：不能獲得減稅、免稅待遇，停止領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票 逃避追繳欠稅罪：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳稅款的行為。應(yīng)同時(shí)具備的四個(gè)條件： 有欠稅的事實(shí)存在 轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn) 致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳 數(shù)額在1萬(wàn)元以上 法律責(zé)任： 數(shù)額在1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金 數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金,稅收籌劃與抗稅,

4、抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為 法律責(zé)任： 行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金 刑事責(zé)任,稅收籌劃與騙稅,騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為 法律責(zé)任： 行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金 刑事責(zé)任,稅收籌劃與避稅,合法,這個(gè)國(guó)家有反避稅條款嗎？,案例,國(guó)家對(duì)生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個(gè)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進(jìn)行決策才能不繳稅？,研制開(kāi)發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品,繼續(xù)生產(chǎn)不“嚴(yán)重污染環(huán)境”的產(chǎn)品,通過(guò)隱瞞污染手段，繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品,籌劃,避稅,偷稅,稅收籌劃的原則,法律原則 合法性原則 合理性原則 規(guī)范性原則 財(cái)務(wù)原則 財(cái)務(wù)利益最大化 穩(wěn)健性原則 綜合性原

5、則 社會(huì)原則 經(jīng)濟(jì)原則 便利性原則 節(jié)約性原則,股權(quán)融資還是債務(wù)融資？,稅收籌劃的分類,按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象分類 法人、非法人 按稅收籌劃的區(qū)域分類 國(guó)內(nèi)、國(guó)外 按稅收籌劃的對(duì)象分類 一般稅收籌劃、特別稅收籌劃 按稅收籌劃的人員劃分 內(nèi)部、外部 按稅收籌劃采用的方法分類 技術(shù)派、實(shí)用派 按稅收籌劃實(shí)施的手段分類 政策派、漏洞派 按企業(yè)決策項(xiàng)目 投資、經(jīng)營(yíng)、成本核算、成本分配,稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng),維護(hù)納稅人的合法權(quán)利 促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 促進(jìn)納稅人依法納稅 促進(jìn)稅制的不斷完善,第2章 稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實(shí)施條件,納稅人的權(quán)利 延期申報(bào)權(quán) 延期納稅權(quán) 申請(qǐng)減免稅權(quán) 多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)

6、 委托稅務(wù)代理權(quán) 要求賠償權(quán) 保密權(quán) 申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán),稅收籌劃產(chǎn)生的原因,國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差別 稅收?qǐng)?zhí)法效果的差別 稅制因素 各國(guó)稅法要素界定不同 稅基、稅率、稅收優(yōu)惠不同 稅收制度因素 稅種的稅負(fù)彈性 納稅人定義上的可變通性 課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性 稅率上的差異性 稅收優(yōu)惠,如何利用稅收管轄權(quán)的不同進(jìn)行籌劃？,請(qǐng)思考,某從事涉外服務(wù)的公司，主要為外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)提供各種服務(wù)人員。派出人員的工資、福利由服務(wù)公司統(tǒng)一支付，服務(wù)公司根據(jù)派出人員的情況向駐華機(jī)構(gòu)收取勞務(wù)費(fèi)用。如何才能減輕服務(wù)公司的稅負(fù)呢？,案例,某報(bào)紙專欄記者的月薪為500 000元，請(qǐng)考慮該記者與報(bào)社采取何種合作方式才能稅負(fù)

7、最輕？,調(diào)入報(bào)社,特約撰稿人,投稿,工資,勞務(wù)報(bào)酬,稿酬,(500000-800)*45%-15375=209265（元）,500000*（1-20%）*40%-7000=153000（元）,500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000（元）,其他因素,稅法相對(duì)穩(wěn)定性與現(xiàn)實(shí)活動(dòng)的復(fù)雜性 各國(guó)對(duì)避稅的認(rèn)可程度及在反避稅方法上的差別 通貨膨脹 關(guān)境與國(guó)境的差異 技術(shù)進(jìn)步 資本流動(dòng),請(qǐng)思考,如何更好地利用研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除這一優(yōu)惠政策？ 如何更好地利用購(gòu)置設(shè)備的抵免政策？,實(shí)施稅收籌劃的前提條件,具備必要的法律知識(shí) 級(jí)別高的優(yōu)于級(jí)別低的法律 特別法優(yōu)于普通法 國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法 法

8、律不溯及既往 實(shí)體從舊、程序從新 具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 具備稅收籌劃意識(shí),稅收籌劃的稅種選擇,不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響 不同稅種的稅負(fù)彈性,稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題,正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性 了解理論與實(shí)踐的差異 關(guān)注稅收法律的變化 樹(shù)立正確的稅收籌劃觀,第3 章 稅收籌劃的工作步驟,熟練把握有關(guān)法律規(guī)定 了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和要求 簽訂委托合同 制定籌劃計(jì)劃并實(shí)施,第4章稅收籌劃原理： 絕對(duì)節(jié)稅原理,直接節(jié)稅原理：直接減少某一個(gè)納稅人稅收絕對(duì)額的節(jié)稅 間接節(jié)稅原理：指某一個(gè)納稅人的稅收絕對(duì)額沒(méi)有減少，但這個(gè)納稅人的稅收客體所負(fù)擔(dān)的稅收絕對(duì)額減少，間接減少了另一個(gè)或一些納稅人稅收絕對(duì)額的節(jié)稅。,

9、相對(duì)節(jié)稅原理,是指一定納稅總額并沒(méi)有減少，但因各個(gè)納稅期納稅總額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使稅收總額相對(duì)減少。相對(duì)節(jié)稅原理主要利用的是貨幣的時(shí)間價(jià)值。,假設(shè)一個(gè)公司的年度目標(biāo)投資收益率為10%，在一定時(shí)期所取得的稅前所得相同。如果稅法允許這個(gè)公司某年的某筆費(fèi)用可以選擇三種方法扣除：分期平均扣除；余額遞減扣除;一次性扣除。其結(jié)果假定是：方案1公司第1、2、3年都繳納的所得稅200萬(wàn)元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200萬(wàn)元；方案2的T2-1=100萬(wàn)元，T2-2 =100萬(wàn)元，T2-3=400萬(wàn)元；方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600萬(wàn)元。

10、納稅人采用不同方案在一定時(shí)期的納稅絕對(duì)總額是相同的。,（1）3年的預(yù)期稅收Ti為 方案1 T1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（萬(wàn)元） 方案2 T2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（萬(wàn)元） 方案3 T3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（萬(wàn)元）,（2）把預(yù)期稅收按目標(biāo)投資收益率折算成現(xiàn)值PWi 方案1 T1 預(yù)期稅收現(xiàn)值為： PW1 =200+200/1.10+200/（1.10）2=547.11（萬(wàn)元） 方案2 T2 預(yù)期稅收現(xiàn)值為： PW2=100+100/1.10+400/（1.10）2=5

11、21.49（萬(wàn)元） 方案3 T3 預(yù)期稅收現(xiàn)值為： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（萬(wàn)元）,（3）節(jié)稅方案的相對(duì)節(jié)稅額Si為： 方案2相對(duì)節(jié)稅額S2=T1-T2=547.11-521.49=25.62(萬(wàn)元) 方案3相對(duì)節(jié)稅額S3=T1-T3=547.11-495.87=51.24(萬(wàn)元),風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅,風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅是指一定時(shí)期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度去獲取超過(guò)一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額。風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅主要是考慮了節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。,一個(gè)納稅人節(jié)稅方案1第一年要繳納所得稅100萬(wàn)元的概率為30%，繳納所得稅120萬(wàn)元的概率為50%，繳納所得稅150萬(wàn)元的概率為20%，第二年要繳納所

12、得稅120萬(wàn)元的概率為20%，繳納所得稅150萬(wàn)元的概率為40%，繳納所得稅180萬(wàn)元的概率為40%，第三年要繳納所得稅150萬(wàn)元的概率為20%，繳納所得稅180萬(wàn)元的概率為60%，繳納所得稅200萬(wàn)元的概率為20%；節(jié)稅方案2第一年要繳納所得稅60萬(wàn)元的概率為40%，繳納所得稅80萬(wàn)元的概率為40%，繳納所得稅100萬(wàn)元的概率為20%，第二年要繳納所得稅80萬(wàn)元的概率為20%，繳納所得稅100萬(wàn)元的概率為50%，繳納所得稅120萬(wàn)元的概率為30%，第三年要繳納所得稅180萬(wàn)元的概率為30%,繳納所得稅200萬(wàn)元的概率為60%，繳納所得稅220萬(wàn)元的概率為10%，這個(gè)納稅人的年目標(biāo)投資收益率為

13、10%，納稅人采用不同方案在一定時(shí)期所取得的稅前所得相同。 如何進(jìn)行方案的選擇呢？,1. 計(jì)算采用節(jié)稅方案后3年的稅收期望值E 方案1 E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(萬(wàn)元) E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(萬(wàn)元) E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(萬(wàn)元) 其中：T1-n為方案1第n年要繳納的稅收，n=1,2,3,方案2 E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(萬(wàn)元) E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(萬(wàn)元) E(T

14、2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(萬(wàn)元) 其中：T2-n為方案2第n年要繳納的稅收，n=1,2,3,2.把稅收期望值按目標(biāo)投資收益率折算成現(xiàn)時(shí)價(jià)值PWi T1期望稅收現(xiàn)值PW1=120/1.10+156/（1.10）2+178/（1.10）3=371.75（萬(wàn)元） T2期望稅收現(xiàn)值PW2=76/1.10+102/（1.10）2+196/（1.10）3=300.65（萬(wàn)元） 其中：T1為方案1納稅人一定時(shí)期的納稅總額 T2為方案2納稅人一定時(shí)期的納稅總額,3.計(jì)算考慮確定性風(fēng)險(xiǎn)因素情況下方案2多節(jié)減的稅額Si 方案2多節(jié)減的稅額S2=T1-T2=371.75-30

15、0.65=71.1（萬(wàn)元） 這樣，我們通過(guò)計(jì)算可使各個(gè)可供選擇的節(jié)稅方案中確定性風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量化，以此作為節(jié)稅的依據(jù)。此例中，我們應(yīng)該選擇方案2，因?yàn)樗确桨?節(jié)減更多的稅收。,假定一個(gè)納稅人不確定性節(jié)稅方案1可節(jié)減所得稅S1=100萬(wàn)元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=120萬(wàn)元的概率P2=50%,可節(jié)減所得稅S3=150萬(wàn)元的概率P3=20%;節(jié)稅方案2可節(jié)減所得稅S1=60萬(wàn)元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=140萬(wàn)元的概率P2=60%,可節(jié)減所得稅S3=180萬(wàn)元的概率P3=10%。這個(gè)納稅人在一定時(shí)期所得的稅前所得相同。,（1） 計(jì)算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值E 方案1 E1=10

16、0*0.3+120*0.5+150*0.2=120（萬(wàn)元） 方案2 E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120（萬(wàn)元） 說(shuō)明：期望值E=（Si*Pi）i=1,2,3n 其中：Si=第i種情況節(jié)減的所得稅 Pi=第i種情況的概率 n=情況的數(shù)量,（2） 計(jì)算節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)程度（標(biāo)準(zhǔn)離差） 方案1 1=(100-120)2*0.3+(120-120)2*0.5+(150-120)2*0.20.5=17.32(萬(wàn)元) 方案2 2=(60-120)2*0.3+(140-120)2*0.6+(180-120)2*0.10.5=40.99(萬(wàn)元) 說(shuō)明：標(biāo)準(zhǔn)離差=（Si- Ei）2*Pi0

17、.5 在上面的例子里，我們看到兩個(gè)方案的節(jié)稅期望值是相同的，但方案2的風(fēng)險(xiǎn)程度明顯要高于方案1，因此，我們要選擇方案1。,一個(gè)跨國(guó)納稅人不確定性節(jié)稅方案1可節(jié)減所得稅S1=100萬(wàn)元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=120萬(wàn)元的概率P2=50%,可節(jié)減所得稅S3=150萬(wàn)元的概率P3=20%;節(jié)稅方案2可節(jié)減所得稅S1=100萬(wàn)元的概率P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=140萬(wàn)元的概率P2=60%,可節(jié)減所得稅S3=180萬(wàn)元的概率P3=10%。這個(gè)跨國(guó)納稅人在一定時(shí)期所取得的稅前所得相同，其目標(biāo)節(jié)稅額St為100萬(wàn)，目標(biāo)節(jié)稅率st為10%,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅額St為60萬(wàn)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅率st為6%。

18、,（1）計(jì)算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值E 方案1 E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120（萬(wàn)元） 方案2 E2=100*0.3+140*0.6+180*0.1=120（萬(wàn)元）,（2）計(jì)算節(jié)稅方案的標(biāo)準(zhǔn)離差 方案1 1=(100-120)2*0.3+(120-120)2*0.5+(150-120)2*0.20.5=17.32(萬(wàn)元) 方案2 2=(100-120)2*0.3+(140-120)2*0.6+(180-120)2*0.10.5=26.83(萬(wàn)元) 說(shuō)明：標(biāo)準(zhǔn)離差計(jì)算公式見(jiàn)上例,（3） 計(jì)算節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)程度（標(biāo)準(zhǔn)離差率）V。 方案1 V1=17.32/120*100%

19、=14.43% 方案2 V2=26.83/132*100%=20.33% 說(shuō)明：標(biāo)準(zhǔn)離差率Vi=i/ Ei(i=1,2),(4)計(jì)算節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅系數(shù)b。 方案1 b1=(10%-6%)/14.43%=27.72% 方案2 b2=(10%-6%)/20.33%=19.68% 說(shuō)明：風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅系數(shù)bi=(st-sf)/Vi(i=1,2). 其中：st=目標(biāo)節(jié)稅率 sf=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅率 V=標(biāo)準(zhǔn)離差率,（5）計(jì)算節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅率sr。 方案1 sr1=27.72%*14.43%=4% 方案2 sr2=19.68%*20.33%=4% 說(shuō)明： 風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅率sr= bi* Vi (i=1,2). 其

20、中：b=風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅系數(shù) V =標(biāo)準(zhǔn)離差率,（6）計(jì)算節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅額（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）Sr。 方案1 Sr1=120*4%/(6%+4%)=48(萬(wàn)元) 方案2 Sr2=132*4%/(6%+4%)=52.8(萬(wàn)元) 說(shuō)明：Sri=( Ei* sri)/( sf+ sri) (i=1,2).,(7)計(jì)算考慮風(fēng)險(xiǎn)的最低節(jié)稅額 minSr。 方案1 minSr1=60+48=108(萬(wàn)元) 方案2 minSr2=60+52.8=112.8(萬(wàn)元) 說(shuō)明：minSri=Sf+ Sri(i=1,2).,從上面的計(jì)算我們可以看到，兩個(gè)節(jié)稅方案的期望節(jié)稅額都大于考慮風(fēng)險(xiǎn)的最低節(jié)稅額，因此都超過(guò)了目標(biāo)節(jié)稅額，可

21、以采用。但節(jié)稅方案2的風(fēng)險(xiǎn)程度要大于方案1，而方案2可以獲取更大的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。至于到底哪個(gè)方案更好些，則仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智，取決于企業(yè)決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度了。穩(wěn)健的企業(yè)決策人員可以選擇方案1，因?yàn)榉桨?的風(fēng)險(xiǎn)??；愿意冒險(xiǎn)去追求最大財(cái)務(wù)利益的企業(yè)決策人員可以選擇方案2，因?yàn)樗懈蟮娘L(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。,第5章 稅收籌劃的基本方法,利用稅收優(yōu)惠政策 免稅技術(shù) 減稅技術(shù) 稅率差異技術(shù) 扣除技術(shù) 抵免技術(shù) 退稅技術(shù) 納稅遞延 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 選擇合理的企業(yè)組織形式,稅收優(yōu)惠與稅收利益,稅收優(yōu)惠：政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)策略經(jīng)濟(jì)目的，而對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。 發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家稅收優(yōu)惠手段的差異 我國(guó)稅收優(yōu)惠政策

22、的調(diào)整方向,免稅技術(shù),免稅：國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。 照顧性免稅 獎(jiǎng)勵(lì)性免稅 免稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù) 免稅技術(shù)的特點(diǎn) 屬于絕對(duì)節(jié)稅 技術(shù)簡(jiǎn)單 適用范圍狹窄 具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性 免稅技術(shù)的方法 盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇 盡量使免稅期最長(zhǎng)化,案例,某橡膠集團(tuán)位于某市A村，主要生產(chǎn)橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽配件。在生產(chǎn)橡膠制品的過(guò)程中，每天產(chǎn)生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其

23、不造成污染，該集團(tuán)嘗試過(guò)多種辦法：與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護(hù)和保養(yǎng)；與有關(guān)學(xué)校聯(lián)系用于簡(jiǎn)易球場(chǎng)、操場(chǎng)的修建等，但效果并不理想。因?yàn)閺U煤渣的排放未能達(dá)標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問(wèn)題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款。如何治污，擬定兩個(gè)方案： 把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給A村村委會(huì)，每年支付該村委會(huì)40萬(wàn)元的運(yùn)輸費(fèi)用 用40萬(wàn)元投資興建墻體材料廠，生產(chǎn)“免燒空心磚”。,方案二,銷路好 符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。 利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅 徹底解決污染問(wèn)題 部分解決了企業(yè)的就業(yè)壓力,實(shí)務(wù)操作過(guò)程中應(yīng)注意問(wèn)題： 第一，檣體材料廠實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立計(jì)算銷售額、進(jìn)項(xiàng)

24、稅額和銷項(xiàng)稅額 第二，產(chǎn)品經(jīng)過(guò)省資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的審定，獲得認(rèn)定證書 第三，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù),減稅技術(shù),減稅：國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。 照顧性免稅 獎(jiǎng)勵(lì)性免稅 減稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù) 減稅技術(shù)的特點(diǎn) 屬于絕對(duì)節(jié)稅 技術(shù)簡(jiǎn)單 適用范圍狹窄 具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性 免稅技術(shù)的方法 盡量爭(zhēng)取更多的減稅待遇并使減稅最大化 盡量使減稅期最長(zhǎng)化,案例,A，B、C、D四個(gè)國(guó)家的公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似。A

25、國(guó)某企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國(guó)。A國(guó)對(duì)該企業(yè)所得是按普通稅率征稅；B國(guó)出于鼓勵(lì)外向型企業(yè)發(fā)展的目的，對(duì)此類企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國(guó)對(duì)此類企業(yè)有減征50%，減稅期為3年的規(guī)定；D國(guó)對(duì)此類企業(yè)則有減征40%，而且沒(méi)有減稅期限的規(guī)定。,A企業(yè)應(yīng)該如何選擇投資地？,稅率差異技術(shù),盡量尋求稅率最低化 盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性 某計(jì)算機(jī)公司是增值稅小規(guī)模納稅人。該公司既銷售計(jì)算機(jī)硬件，也從事軟件的開(kāi)發(fā)與轉(zhuǎn)讓，某月硬件銷售為18萬(wàn)元，另接受委托開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入2萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)作何稅收籌劃？,扣除技術(shù),扣除技術(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。 扣除技術(shù)的特點(diǎn)： 可用于絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅 技術(shù)較為復(fù)雜 適用范圍較大 具有相對(duì)穩(wěn)定性 扣除技術(shù)要點(diǎn) 扣除項(xiàng)目最多化 扣除金額最大化 扣除最早化,抵免技術(shù),稅收抵免：從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額 避免雙重征稅的稅收抵免：免稅法、費(fèi)用法、抵免法 稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免：設(shè)備購(gòu)置投資抵免 抵免技術(shù)：在合法合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對(duì)