1、第四章,審計(jì)目標(biāo)與業(yè)務(wù)承接,學(xué)習(xí)目的與要求,掌握審計(jì)具體目標(biāo)的確定； 理解簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作； 理解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分； 掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容,教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn),認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程； 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容,南海破產(chǎn)案例,社會(huì)審計(jì)需求 產(chǎn)權(quán)分離,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo),審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)和與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。,一、審計(jì)目標(biāo)概述,二、審計(jì)總目標(biāo)的演變,1、詳細(xì)審計(jì)階段（查錯(cuò)防弊）,總目標(biāo)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)記錄逐筆審查，判斷有無(wú)技術(shù)錯(cuò)誤和舞

2、弊行為是此階段的審計(jì)目標(biāo)。 這一階段起始于獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生之時(shí)，直至20世紀(jì)30年代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)形成后方告結(jié)束。 當(dāng)時(shí)社會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生需求的主要原因是公司股東需要通過(guò)審計(jì)來(lái)了解掌握公司管理人員履行其經(jīng)營(yíng)職能的情況。,總目標(biāo)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性、真實(shí)性審查，判斷其財(cái)務(wù)狀況和償債能力公證性，查錯(cuò)防弊目標(biāo)為第二位。 這一階段起始于20世紀(jì)30年代中期，直到60年代，審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)由朦朧階段向被動(dòng)接受階段轉(zhuǎn)換。,2、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段,3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段,第三階段：以鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允和揭弊查錯(cuò)并重為主要審計(jì)目標(biāo) 這一階段的開始以美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA)在1988年頒布第5

3、3、54號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告為標(biāo)志。 查錯(cuò)糾弊成為與驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允并重的審計(jì)目標(biāo)的原因: 1）20世紀(jì)60年代以后企業(yè)管理人員欺詐舞弊案增加及針對(duì)審計(jì)師的訴訟爆炸。明確查錯(cuò)糾弊是獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)，會(huì)使審計(jì)師意識(shí)到這種責(zé)任的存在，從而在審計(jì)過(guò)程中設(shè)法降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2）是法院判決幾乎一直傾向于社會(huì)公眾的需求。不管會(huì)計(jì)職業(yè)界愿不愿意承擔(dān)，社會(huì)都要求其必須承擔(dān)起查錯(cuò)糾弊的責(zé)任。,3）政府管理機(jī)構(gòu)的壓力。美國(guó)證券交易委員會(huì)在20世紀(jì)70年代一直重申和強(qiáng)調(diào)審計(jì)師有揭露欺詐和有問(wèn)題的付款的職責(zé)，并對(duì)此不斷施加壓力。 4）會(huì)計(jì)職業(yè)界自己也認(rèn)為，雖然無(wú)法揭露所有的差錯(cuò)和舞弊，但通過(guò)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)某绦蚩梢院侠淼乇ＷC財(cái)

4、務(wù)報(bào)表不受重大欺詐的影響。會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)也是經(jīng)歷了一個(gè)過(guò)程。 5）審計(jì)師在技術(shù)上有可能發(fā)現(xiàn)重大舞弊和錯(cuò)誤。,這一審計(jì)目標(biāo)以美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布 改進(jìn)企業(yè)報(bào)告為標(biāo)志，以1996年公布第78號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告為轉(zhuǎn)換完成。從此降低信息風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)的主要目標(biāo)。 獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)向降低信息風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的原因： 1）是社會(huì)公眾的信息需求在不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足了。 2）經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐，審計(jì)師在技術(shù)上已初步具備了這方面的能力。 3）伴隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，審計(jì)師的法律責(zé)任在日益擴(kuò)大，但審計(jì)的建設(shè)性職能卻在日益縮小。,4、第四階段：降低信息風(fēng)險(xiǎn),三、英美審計(jì)目標(biāo)演變小結(jié),英國(guó)公司法對(duì)審計(jì)目標(biāo)

5、要求的變化,美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)目標(biāo)要求的變化,四、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)（重點(diǎn)理解） 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的內(nèi)容 (1)評(píng)價(jià)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況； (2)評(píng)價(jià)管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理； (3)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性； (4)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。,四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)（重點(diǎn)理解） 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的內(nèi)容 (1)評(píng)價(jià)經(jīng)管理層調(diào)

6、整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致； (2)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理； (3)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 審計(jì)意見的作用和局限性 旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證。 審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。,一、認(rèn)定 認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。 管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 (1)注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)； (2)了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)； (3)通過(guò)考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)；,第二節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),【例1】天源實(shí)業(yè)公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告應(yīng)付賬款如下： 流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付賬款800 000 指出該管理當(dāng)局做出的明示性認(rèn)定與暗示性認(rèn)定,【例2】某公司資產(chǎn)負(fù)債表反映的存貨資料如下: 存貨余額 3 450 000 減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000 存貨賬面價(jià)值 3 360 000,指出該公司就存貨事項(xiàng)的明示與暗示性認(rèn)定,與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：

8、（1）發(fā)生（已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)）； （2）完整性（已記錄）； （3）準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； （4）截止（正確的會(huì)計(jì)期間）； （5）分類（恰當(dāng)?shù)馁~戶）。,與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定： （1）存在。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的； （2）權(quán)利和義務(wù)。資產(chǎn)和負(fù)債在期末歸屬于被審計(jì)單位 （3）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； （4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中，之后的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)?shù)赜涗?與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定： （1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)； （2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)

9、包括在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露均已被包括； （3）分類和可理解性。會(huì)計(jì)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚； （4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。,二、具體目標(biāo)概述 審計(jì)具體目標(biāo)受到總目標(biāo)的制約。審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。 （一）概念 一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)；適用于所有項(xiàng)目的審計(jì) 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)；只適用于某一特定項(xiàng)目的審計(jì)。,（二）具體目標(biāo)的作用： 有助于按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)； 可根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。,（三）具體審計(jì)目標(biāo)的確定依據(jù) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 審計(jì)總

10、目標(biāo),被審計(jì)單 位管理當(dāng) 局的認(rèn)定,具 體 目 標(biāo),一般目標(biāo),項(xiàng)目目標(biāo),確定具體目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù),存在或發(fā)生；完整性；權(quán)利和義務(wù)；估價(jià)或分?jǐn)偅槐磉_(dá)與披露,總目標(biāo)的具體化,所有項(xiàng)目均必須達(dá)到的目標(biāo),按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo),認(rèn)定是確定審計(jì)目標(biāo)的依據(jù),三、具體審計(jì)目標(biāo),先根據(jù)所掌握的有關(guān)客戶的全部信息，評(píng) 價(jià)某賬戶余額的合理性，不與任何認(rèn)定相 對(duì)應(yīng)。目的幫助評(píng)價(jià)賬戶余額中是否 有重要錯(cuò)報(bào)。,1.真實(shí)性 管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目（如不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果）擠入了報(bào)表，并不涉及所報(bào)告的金額是否正確。主要與報(bào)表組成要素的高估（“夸大錯(cuò)誤”）有關(guān)。,考慮的問(wèn)題： 被審計(jì)單位是否存在高估

11、某一項(xiàng)目的可能性。 就一張報(bào)表整體而言，考慮報(bào)表中眾多項(xiàng)目中被審計(jì)單位可能對(duì)哪些項(xiàng)目進(jìn)行高估 應(yīng)考慮被審計(jì)單位可能會(huì)對(duì)哪些交易進(jìn)行高估 考慮被審計(jì)單位可能會(huì)選擇那些月份進(jìn)行高估處理。 考慮被審計(jì)單位會(huì)選擇何種方式進(jìn)行高估處理。,2.完整性,“完整性”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或省略了，并不涉及所報(bào)告的金額是否正確。它主要與報(bào)表的組成要素的低估（也稱“縮小錯(cuò)誤”）有關(guān)。,3、準(zhǔn)確性,是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。 金額是否適當(dāng)取決的因素： （1）金額的確定是否遵守了“一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則” （2）數(shù)學(xué)上或文書處理上有無(wú)錯(cuò)誤； （3）管理當(dāng)局會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，會(huì)計(jì)處理

12、方法的適當(dāng)。 包括三個(gè)方面的內(nèi)容 總值估價(jià)； 凈值估價(jià)； 計(jì)算精確性。,審計(jì)具體目標(biāo)與認(rèn)定示意圖,審計(jì)總目標(biāo),存在或發(fā)生,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?表達(dá)與披露,一般目標(biāo),具體目標(biāo),項(xiàng)目目標(biāo),總體 合理性,真實(shí)性,完整性,所有權(quán),可理解,分類,截止,準(zhǔn)確性,估價(jià),與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),管理當(dāng)局認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（以存貨為例）,四、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例,【例】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。 要求：針

13、對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。,第三節(jié).管理層、治理層及CPA的責(zé)任,熟悉管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任 熟悉治理層的監(jiān)督責(zé)任 熟悉CPA的審計(jì)責(zé)任,案例,李明是一家公司的承包經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人，在承包經(jīng)營(yíng)兩年結(jié)束后后，他請(qǐng)當(dāng)?shù)匾患視?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)審計(jì)，出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，即認(rèn)為該公司在承包期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表已公允地反映期財(cái)務(wù)裝況，不久，檢察機(jī)關(guān)接到舉報(bào)，有人反映李明在承包經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，勾結(jié)財(cái)務(wù)經(jīng)理與出納，暗自收受回扣，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)，為此檢察機(jī)關(guān)傳喚李明，李明到了檢察機(jī)關(guān)后，手持會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告

14、，振振有詞地說(shuō)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所已出具了審計(jì)報(bào)告，證明我沒有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，如果不信，你們可以去問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)問(wèn)，李明的話是否有道理，如果有錯(cuò)，錯(cuò)在那里，如果你是那家會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，你將如何回答這一問(wèn)題？,1）管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任 管理層；指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。 會(huì)計(jì)責(zé)任；在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任。 責(zé)任表現(xiàn)：選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；作出合理會(huì)計(jì)估計(jì)；設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。,2）治理層的監(jiān)督責(zé)任 治理層，指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的組織

15、和人員。 監(jiān)督責(zé)任，監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露過(guò)程。 責(zé)任表現(xiàn)：審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會(huì)計(jì)政策；審核或監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露程序、審核或監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制；組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息披露；聘任或解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并與其進(jìn)行溝通。,3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任，CPA按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互取代 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任； 管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，有利于從源頭上保證信息質(zhì)量； 如果報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而CPA通過(guò)審計(jì)沒能發(fā)現(xiàn)，也不能因

16、為報(bào)表已經(jīng)審計(jì)而減輕管理層和治理層對(duì)報(bào)表的責(zé)任。,第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍,一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念及作用（重點(diǎn)掌握） （一）概念 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 性質(zhì)：具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力。 目的：為了明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)利益。 承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。,（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用 可增進(jìn)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其使被審計(jì)

17、單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和合作； 可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)； 出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。,二、簽署業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作,明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 初步了解被審計(jì)單位的基本情況（包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；以前年度接受審計(jì)的情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。) 評(píng)價(jià)事務(wù)所的勝任能力。包括：一是執(zhí)行審計(jì)的能力(確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員、考慮在審計(jì)過(guò)程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時(shí)間)；二是能否保持獨(dú)立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。 商定審計(jì)收費(fèi) 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作,三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（略）,注意： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)： 第一，按約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告； 第二，對(duì)獲悉的商業(yè)秘密保密。 被審計(jì)單位的義務(wù)： 第一，及時(shí)提供CPA審計(jì)所需要的全部資料； 第二，為CPA的審計(jì)