1、第三節(jié) 在會計賬簿中記錄會計信息,一、賬簿登記規(guī)則 二、賬簿登記方法 三、錯賬更正方法 四、賬簿記賬程序,一、賬簿登記規(guī)則,1.必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿,會計憑證,賬 簿,2.記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。 紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時使用。,一、賬簿登記規(guī)則,3.賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,一、賬簿登記規(guī)則,3.賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬

2、時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。,第 12 頁,會計科目:,銀行存款,作廢,總 分 類 賬,作廢,一、賬簿登記規(guī)則,4.賬頁記完 時，應(yīng)在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務(wù)。,銀行存款,會計科目:,第 46 頁,總 分 類 賬,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,二、賬簿登記方法,2.分類賬登記方法,3.備查賬登記方法,1.日記賬登記方

3、法,1.日記賬登記方法,外表：一般選擇訂本賬簿,賬頁格式,(1)設(shè)置,登記方法：根據(jù)有關(guān)憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后順序，逐日逐筆進行登記的。,(2)登記,登記依據(jù)：原始憑證、記賬憑證,(3)舉例,三欄式 多欄式,現(xiàn)金日記賬及其登記,銀行存款日記賬及其登記,2.分類賬登記方法,登記,登記依據(jù),(1)總分類賬的登記,：記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等,登記方法,：由專門的記賬人員依據(jù)有關(guān)憑證定期或不定期的登記,外表：訂本賬簿,賬頁格式：三欄式,設(shè)置,賬務(wù)處理程序,賬務(wù)處理程序,B.賬務(wù)處理程序的概念和種類,賬務(wù)處理程序是指按照記賬憑證登記總分類賬簿的具體步驟。,A.賬務(wù)處理程序問題的提出,常用

4、賬簿記賬程序,記賬憑證記賬程序,匯總記賬憑證記賬程序,科目匯總表記賬程序,記賬憑證記賬程序,記賬憑證記賬程序的概念,記賬憑證記賬程序的圖示,舉例：5月3日企業(yè)購入生產(chǎn)用設(shè)備交付使用，以銀行存款支付1萬元。其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10000 （該憑證編號：付字6號）,第 5 頁,會計科目:,總 分 類 賬,銀行存款,第 5 頁,會計科目:,總 分 類 賬,固定資產(chǎn),匯總記賬憑證記賬程序,匯總記賬憑證記賬程序的概念,匯總記賬憑證記賬程序的圖示,匯總收款憑證,借方科目： 年 月 匯收第 號,會計主管 記賬 審核 制單,匯總記賬憑證及其編制,匯總付款憑證,貸方科目： 年

5、 月 匯付第 號,會計主管 記賬 審核 制單,匯總記賬憑證及其編制,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目： 年 月 匯轉(zhuǎn)第 號,會計主管 記賬 審核 制單,匯轉(zhuǎn)字第 號,匯總記賬憑證及其編制,科目匯總表記賬程序,科目匯總表記賬程序的概念,科目匯總表記賬程序的圖示,科目匯總表及其編制,科目匯總表,年 月 日至 月 日 編號：,會計主管： 記賬： 審核： 制表；,明細(xì)賬的登記,設(shè)置,外表,賬頁格式,：三欄式,、多欄式,：一般選擇活頁式或卡片式賬簿,、數(shù)量金額式,登記,登記依據(jù),：原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證,登記方法,：由專門的記賬人員依據(jù)有關(guān)憑證逐筆登記或定期匯總登記,舉例,總賬與明細(xì)賬的平行登記,總賬

6、與明細(xì)賬的平行登記的概念,是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。,平行登記的要點,登記的原始依據(jù)相同,登記的方向一致,登記的金額相等,總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計,總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計,登記的會計期間相同,總賬與明細(xì)賬的平行登記及登記要點案例,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月16 日 轉(zhuǎn)字第 38 號,附單據(jù) 2 張,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 64 發(fā)票編號: 0528 2003年7月16日 收料倉庫:2號庫,原材料明細(xì)賬,材料名

7、稱: 16cm圓鋼 計量單位: 公斤,原材料明細(xì)賬,材料名稱: 30cm圓鋼 計量單位: 公斤,方向一致,依據(jù)相同,金額相等,同時登記,3.備查賬登記方法,(1)設(shè)置：沒有固定格式，依據(jù)工作需要而定,(2)登記：取決于會計人員的方便和個人習(xí)慣,1.劃線更正法,三、錯賬的更正方法,劃線更正法適用于記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字錯誤。,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,劃線更正法 案例,總 分 類 賬,會計科目: 制造費用 第 68 頁,1 5 8 3 0

8、 0,張紅,三、錯賬的更正方法,2.紅字更正法,三、錯賬的更正方法,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目有錯誤。,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。,紅字更正法 案例1,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,1 0 8 0 0 0,總 分 類 賬,會計科目: 管理費用,第 68 頁,將制造費用科目誤用為管理費用科目,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號,附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬

9、,會計科目: 制造費用 第 64 頁,紅字 更正法 案例1,紅字更正法 案例2,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,制造費用分配表,2003年6月30日 單位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號,附單據(jù) 1 張,紅字更正法 案例2,3.補充登記法,三、錯賬的更正方法,適用于 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證 和賬簿記錄的金額有錯誤，而記 賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸的科目無誤， 只是所記金額小于應(yīng) 記金額。,補充登記法 案例,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 47 發(fā)票編號: 0078 2003年7月10日 收料倉庫:2號庫,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10