1、,企業(yè)預(yù)算管理案例分析,準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)預(yù)算: 案例分析,現(xiàn)在讓我們看一個(gè)案例!,銷售預(yù)算,估計(jì)銷售數(shù)量,估計(jì)單價(jià),經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境分析 +預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求（市場(chǎng)份額、營(yíng)業(yè)收入、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等）,準(zhǔn)備全面預(yù)算: 一個(gè)例子,準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)預(yù)算: 一個(gè)例子,A公司正在為2003年第二季度準(zhǔn)備預(yù)算. 產(chǎn)品售價(jià)每件10元. 下四個(gè)月的銷售預(yù)算是: 四月20,000 件 10元 =200,000元五月50,000 件 10元 =500,000元六月30,000 件 10元 =300,000元七月25,000 件 10元 =250,000元,銷售預(yù)算,七月的數(shù)據(jù)是為了六月期末存貨的計(jì)算方便.,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,A 公

2、司希望期末存貨是下個(gè)月 預(yù)算銷售額的20%. 3月31日公司有4,000 件現(xiàn)貨存貨. 讓我們開(kāi)始準(zhǔn)備生產(chǎn)預(yù)算.,生產(chǎn)量必須足夠滿足計(jì)劃的銷售量， 并提供充足的期末存貨.,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算 材料采購(gòu),生產(chǎn)預(yù)算,完 成,生產(chǎn)預(yù)算,材料采購(gòu)預(yù)算是在季度生產(chǎn)量和期望的 材料存貨水平的基礎(chǔ)上制定的.,生產(chǎn)預(yù)算：材料采購(gòu),生產(chǎn)預(yù)算：材料采購(gòu),每生產(chǎn)一單位產(chǎn)品需 5 kg 材料. A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的現(xiàn)貨。 3月31日的材料庫(kù)存量是13,000 kg. 7月生產(chǎn)量預(yù)計(jì)為 23,000 件.,生產(chǎn)預(yù)算：材料采購(gòu),生產(chǎn)預(yù)算：材料采購(gòu),生產(chǎn)預(yù)算：材料采購(gòu),

3、材料采購(gòu)的現(xiàn)金支付,產(chǎn)品使用的材料每公斤0.40元. 每月購(gòu)買的材料價(jià)款的一半在購(gòu)買當(dāng)月支付; 另一半于下月支付. 沒(méi)有任何折扣. 3月31日的應(yīng)付帳款余額是12,000元.,材料采購(gòu)的現(xiàn)金支付,材料采購(gòu)的現(xiàn)金支付,材料采購(gòu)的現(xiàn)金支付,材料采購(gòu)的現(xiàn)金支付,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算 人工成本,生產(chǎn)預(yù)算:直接人工,每單位產(chǎn)品生產(chǎn)需要3分鐘 (0.05 小時(shí)) 直接人工. A公司雇用了30個(gè)人工, 每人每周工作40 小時(shí), 每小時(shí)工資為10元. 超額工時(shí)可以通過(guò)雇用臨時(shí)工人獲得, 每小時(shí)工資也是10元.,直接人工的現(xiàn)金支付,直接人工的現(xiàn)金支付,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算 材料、人工,完 成,生產(chǎn)預(yù)算 制造費(fèi)用,生

4、產(chǎn)預(yù)算：制造費(fèi)用,變動(dòng)性制造費(fèi)用 是每單位產(chǎn)品1元 ; 固定性制造費(fèi)用是每月50,000元. 固定性制造費(fèi)用 包括20,000元折舊, 這 不要求現(xiàn)金流出.,制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付,制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付,制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付,銷售和 管理費(fèi)用預(yù)算,銷售和管理費(fèi)用預(yù)算,銷售費(fèi)用預(yù)算包括變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目和固定給用項(xiàng)目。 變動(dòng)項(xiàng)目: 運(yùn)輸成本和銷售傭金。 固定項(xiàng)目: 廣告費(fèi)用和銷售薪金。 管理費(fèi)用 預(yù)算僅包含固定項(xiàng)目。 經(jīng)理薪金和公司辦公樓的折舊。,銷售和管理費(fèi)用預(yù)算,銷售和管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支付,變動(dòng)性銷售和管理費(fèi)用每銷售一單位產(chǎn)品0.50元. 固定性銷售管理費(fèi)用每月 70,000 元. 固定性銷售管理費(fèi)用包

5、括10,000元的折 舊, 這不會(huì)形成現(xiàn)金流出.,銷售和管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支付,銷售和管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支付,現(xiàn)金收入預(yù)算,現(xiàn)金收入預(yù)算,所有的銷售都被記錄在賬目上. A公司的信用方案是 : 70% 的價(jià)款于銷售當(dāng)月收入 25% 的價(jià)款于銷售的下月收入 5% 將給用戶作為折扣 3月31日應(yīng)收帳款為30,000元, 所有這些都可以收回.,現(xiàn)金收入預(yù)算,現(xiàn)金收入預(yù)算,現(xiàn)金收入預(yù)算,現(xiàn)金收入預(yù)算,只需再多一點(diǎn) 信息,我們就能夠 準(zhǔn)備一份 復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算.,復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算,復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算額外信息,A 公司: 在其開(kāi)戶銀行擁有100,000元的透支額度, 且在4月1日的余額為0 . 保持最低30,000

6、元的現(xiàn)金余額. 月初借款，當(dāng)月末償還。 本金償還時(shí)按16%的利率支付利息。 四月份支付51,000 的現(xiàn)金股利。 五月份支付143,700 元的設(shè)備購(gòu)買款，六月份支付48,800 元。 月日現(xiàn)金余額為40,000 元。,50,000 .16 3/12 = $2,000,預(yù)計(jì) 利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,由此計(jì)算單位成本,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,本季度總制造費(fèi)用 251,000 元 需要的總?cè)斯ばr(shí)數(shù) 5,050 小時(shí),= 49.70 元 / 小時(shí),制造費(fèi)用按直接人 工小時(shí)數(shù)進(jìn)行分配.,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì) 資產(chǎn) 負(fù)債表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,A 公司6月31日在準(zhǔn)備預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表前

7、報(bào)告下列賬戶余額: 土地- 50,000元 建筑物（凈值） - 174,500元 普通股 - 200,000元 設(shè)備 （凈值） - 192,500元 留存收益 - 148,150元,六月份銷售額 （300,000 ）的25%,11,500 kg. 0.40 元kg.,5,000 件 4.99元件,彈性預(yù)算,讓我們換個(gè)話題.,彈性預(yù)算,在不同 活動(dòng)水平下比較成 本就像比較蘋果 和桔子一樣。,在實(shí)際情況與初 始預(yù)算不同時(shí)， 進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)是 困難的 。,彈性預(yù)算,下面我們來(lái) 看看下面這 個(gè)食品公司 的簡(jiǎn)例. . .,彈性預(yù)算,U ：不利差異 公司不能達(dá)到預(yù)算目標(biāo).,彈性預(yù)算,F ：有利差異: 實(shí)際成

8、本 低于預(yù)算成本。,彈性預(yù)算,既然成本差異是有益的, 有沒(méi)有一種好的方法來(lái)控制成本呢？,彈性預(yù)算,彈性預(yù)算,我認(rèn)為我不能 回答如何使用原 始預(yù)算的問(wèn)題。,有利差異有多少是 由低水平的業(yè)務(wù)造成的， 又有多少是因良好的 成本控制得到的？,彈性預(yù)算,我認(rèn)為我不能 回答如何使用原 始預(yù)算的問(wèn)題。,要回答這個(gè)問(wèn)題, 我們必須使預(yù)算 適合活動(dòng)的實(shí)際水平。,有利差異有多少是 由低水平的業(yè)務(wù)造成的， 又有多少是因良好的 成本控制得到的？,主題思想 如果你能告訴我這個(gè)階段你的活動(dòng)是什么，我將告訴你的成本和收入應(yīng)該是什么。,彈性預(yù)算,改善績(jī)效評(píng)估.,可以為相關(guān)范圍水平 上的活動(dòng)做準(zhǔn)備。,顯示在實(shí)際活動(dòng)水 平上發(fā)生

9、的費(fèi)用。,揭示良好的成本控制或低劣 的成本控制而產(chǎn)生的差異。,彈性預(yù)算,要使預(yù)算適合不同的生產(chǎn)規(guī)模，我們必須要知道生產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)情況下的成本習(xí)性。 總的變動(dòng)成本 隨生產(chǎn)量 的變化而成正比 變化。 固定成本在相關(guān)范圍 內(nèi)保持不變。,固定成本,彈性預(yù)算,變動(dòng)成本,0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000,總收入線,盈利區(qū),固定成本,變動(dòng)成本,虧損區(qū),175,250,100,50,總成本線,生產(chǎn) 和 銷 售 數(shù) 量,收 入 和 成 本 (單位: 萬(wàn)元),盈虧平衡圖,盈虧平衡點(diǎn),預(yù)算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),預(yù)算銷售數(shù)量,盈虧平衡 (數(shù)量)點(diǎn),如何找到數(shù)量盈虧平衡點(diǎn): EB

10、IT = P(Q) - V(Q) - FC EBIT = Q(P - V) - FC P = 產(chǎn)品單價(jià) V =每件產(chǎn)品的變動(dòng)成本 FC = 固定成本 Q = 生產(chǎn)和銷售的數(shù)量(件數(shù)),盈虧平衡點(diǎn) - 使總收入與總成本相等或使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)等于零所要求的銷售量;既可用產(chǎn)品件數(shù)表示,也可用金額表示.,盈虧平衡 (數(shù)量)點(diǎn),在盈虧平衡點(diǎn)(QBE), EBIT = 0 Q(P - V) - FC= EBIT QBE(P - V) - FC = 0 QBE(P - V) = FC QBE = FC / (P - V),盈虧平衡 (銷售額) 點(diǎn),如何找到銷售額盈虧平衡點(diǎn): SBE = FC + (VCBE) S

11、BE = FC + (QBE )(V) 或 SBE = FC / 1 - (VC / S) ,盈虧平衡點(diǎn)范例,一個(gè)公司想確定盈虧平衡 數(shù)量點(diǎn)和銷售額點(diǎn),條件如下: 固定成本為100,000元 銷售單價(jià)每件43.75 元 變動(dòng)成本每件18.75 元,盈虧平衡點(diǎn)(數(shù)量與銷售額),盈虧平衡點(diǎn)的二種表達(dá)形式: QBE = FC / (P - V) QBE = 100,000 / (43.75 - 18.75) QBE = 4,000 （件：用銷售數(shù)量表示） SBE = (QBE )(V) + FC SBE = (4,000 )(18.75) + 100,000 SBE = 175,000 （元：用銷售金額表示）,開(kāi)始為公司準(zhǔn)備 彈性預(yù)算。,彈性預(yù)算,彈性預(yù)算,變動(dòng)成本被表述為每小時(shí) 一個(gè)常量。 在原始預(yù)算中，間接人工費(fèi)用是40,000 元( 10,000 工時(shí)，每小時(shí)4.00 元。),彈性預(yù)算,彈性預(yù)算,總的變動(dòng)成本