1、,銀行會(huì)計(jì)學(xué),普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,第5章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù),普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,主要內(nèi)容,5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 5.2 票據(jù)業(yè)務(wù) 5.3 銀行卡業(yè)務(wù) 5.4 其他結(jié)算業(yè)務(wù),第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù),5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述5.1.1 支付結(jié)算的意義 結(jié)算是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣收付行為。 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人使用結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介，也是連接國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的紐帶。銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，尤其是非現(xiàn)金結(jié)算工具的廣泛使用，不僅關(guān)系到銀行自身的信譽(yù)，影響銀行的收入，而且，對減少

2、現(xiàn)金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社會(huì)信用，促進(jìn)金融創(chuàng)新和塑造新型支付文化發(fā)揮著重要作用。同時(shí)，對于保證生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的順利進(jìn)行和國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,5.1.2 支付結(jié)算的原則與紀(jì)律 1 支付結(jié)算的原則 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵循下列原則： （1）恪守信用，履約付款。 （2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。 （3）銀行不墊款。 2 支付結(jié)算的紀(jì)律 3. 支付結(jié)算責(zé)任,2 支付結(jié)算的紀(jì)律 （1）單位及個(gè)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“四不準(zhǔn)”的紀(jì)律。 不準(zhǔn)出租、出借賬戶； 不準(zhǔn)填發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票； 不準(zhǔn)套用銀行信用； 不準(zhǔn)無理拒絕付款。 （

3、2）銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“十不準(zhǔn)”的紀(jì)律。銀行按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護(hù)正常結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,支付結(jié)算紀(jì)律的“十不準(zhǔn)” : 不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金； 不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； 不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金； 不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款； 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； 不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶； 不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)； 不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；

4、 不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,3 支付結(jié)算責(zé)任 結(jié)算當(dāng)事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等等。凡是未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理，而影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,5.2 票據(jù)業(yè)務(wù)5.2.1 票據(jù)業(yè)務(wù)概念 票據(jù)，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他人以支付一定金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。 票據(jù)有廣義票據(jù)和狹義票據(jù)之分。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證。狹義的

5、票據(jù)是指約定由債務(wù)人按期無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。本節(jié)介紹的票據(jù)是指狹義的票據(jù)，包括支票、本票和匯票。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),5.2.2 支票業(yè)務(wù) 1 支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。,第五

6、章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),2 支票的基本規(guī)定 單位和個(gè)人在全國范圍的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用支票。 支票的出票人為在銀行機(jī)構(gòu)開立存款賬戶的單位和個(gè)人。 簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。 支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。 簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫。大小寫金額、日期和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒以證明合

7、法。 簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。用于支取現(xiàn)金的支票僅用于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。 持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換收妥后入賬。 支票可以掛失止付。但付款人或代理人自收到掛失止付通知書之日起12日沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再

8、承擔(dān)責(zé)任。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),3 轉(zhuǎn)賬支票的核算 （1）持票人、出票人在同一銀行開戶的處理。 銀行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 出票人存款戶 貸：單位活期存款 持票人存款戶 銀行受理出票人送交支票的處理手續(xù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 出票人存款戶 貸：單位活期存款 收款人存款戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（2）持票人、出票人不在同一銀行開戶的處理。 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款持票人存款戶 借：其他應(yīng)付款 貸：存放中

9、央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來）,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),出票人開戶行收到提入的支票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 借：單位活期存款出票人存款戶 貸：其他應(yīng)收款 按有關(guān)規(guī)定審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)支票透支、支票簽章與其預(yù)留銀行印鑒不符、支付密碼錯(cuò)誤等均應(yīng)退票。退票時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：其他應(yīng)收款,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),出票人開戶行受理出票人送交支票的處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款出票人存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款 收款人存款戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)

10、算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),4. 現(xiàn)金支票的核算 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款出票人存款戶 貸：現(xiàn)金,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),5.2.3 本票業(yè)務(wù) 1銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票又分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票由中央銀行發(fā)行，委托各銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額銀行本票由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),2 銀行本票出票的處理手續(xù) （1）申請人申請銀行本票的處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 申請人戶 貸：開出本票 以現(xiàn)金辦理本票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：開出本票 （2

11、）出票行簽發(fā)銀行本票的處理。出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),3銀行本票付款的處理手續(xù) （1）代理付款行受理持票人交來轉(zhuǎn)賬本票的處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款 持票人存款戶 （2）出票行受理收款人交來注明“現(xiàn)金”字樣本票的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：現(xiàn)金 若本票上未劃去“現(xiàn)金”字樣和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬處理。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),4 銀行本票結(jié)清的處理手續(xù) 出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來） 5持票人、申請人在同

12、一行付款和結(jié)清本票的處理手續(xù) 出票行收到本行簽發(fā)的本票，除不通過票據(jù)交換外，其他處理手續(xù)同上。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金） 持票人存款戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),6 銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù) （1）退款的處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）申請人存款戶 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給申請人。 （2）超過付款期限付款的處理。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（2）超過付款期限付款的處理。 持票人在本行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：單位活期存款 持票人存款戶 持票人提交現(xiàn)金本票的處理。會(huì)計(jì)分錄為：

13、 借：開出本票 貸：現(xiàn)金,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),持票人未在本行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 持票人開戶行收到票據(jù)交換提入的進(jìn)賬單，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款 持票人存款戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),5.2.4 匯票業(yè)務(wù) 1 匯票的概念 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯票按產(chǎn)生的信用條件不同，可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行信用產(chǎn)生的匯票是銀行匯票；由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商

14、業(yè)匯票。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),2 銀行匯票 （1）銀行匯票的概念。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，并由銀行在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 （2）銀行匯票出票的處理手續(xù)。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（2）銀行匯票出票的處理手續(xù)。 轉(zhuǎn)賬交付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款申請人戶 貸：匯出匯款 現(xiàn)金交付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（3）銀行匯票付款的處理手續(xù)。 辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 持票人存款戶 支付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清

15、算資金往來 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（4）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)。 匯票全額付款的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 匯票有多余款的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 貸：單位活期存款 申請人戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（4）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)。 申請人未在銀行開立賬戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款 申請人戶 借：其他應(yīng)付款 申請人戶 貸：現(xiàn)金,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（5）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款

16、貸：單位活期存款 申請人存款戶 或現(xiàn)金,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),3商業(yè)匯票 （1）商業(yè)匯票的概念。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承兌的商業(yè)匯票。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（2）商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)。 付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到付款人的付款或拒付通知的，應(yīng)按照支付結(jié)算辦法規(guī)定的劃款日期和以下規(guī)定處理： 當(dāng)付款人存款賬戶有足夠票款支付時(shí)，

17、會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 付款人戶 貸：清算資金往來 當(dāng)付款人存款賬戶不足支付時(shí)，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”的字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理。 設(shè)立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證或拍來的電報(bào)，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 持票人戶 持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付款通知書或付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑證，按照委托收款無

18、款或拒絕支付退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),（3）銀行承兌匯票的處理手續(xù)。 承兌銀行辦理匯票承兌的處理。 收取手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 申請人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)收入 （收）銀行承兌匯票 持票人開戶行受理匯票的處理。持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，銀行經(jīng)審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),承兌銀行到期收取匯票款的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 出票人戶 貸：

19、應(yīng)解匯款 出票人戶 （付）銀行承兌匯票 出票人賬戶無款或不足支付的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 出票人戶 （付）銀行承兌匯票 賬戶不足支付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 出票人戶 或逾期貸款 出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶 （付）銀行承兌匯票,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款出票人戶 貸：清算資金往來 持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理。會(huì) 計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 持票人戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù),5.3 銀行卡業(yè)務(wù)5.3.1 銀行卡的概念及分類 1銀行卡的概念

20、 銀行卡是指銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),2 銀行卡的分類 （1）銀行卡根據(jù)其是否可以透支分類。銀行卡根據(jù)其是否可以透支可劃分為信用卡和借記卡。信用卡又分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。 貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡是指持卡人先按銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡、專用卡、儲(chǔ)值卡。借記卡不能透支。 轉(zhuǎn)賬卡具有轉(zhuǎn)賬、

21、存取現(xiàn)金和消費(fèi)功能。 專用卡是在特定區(qū)域、專用用途（是指百貨、餐飲、娛樂行業(yè)以外的用途）使用的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金的功能。 儲(chǔ)值卡是銀行根據(jù)持卡人要求將資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲(chǔ)存，交易時(shí)直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢包式借記卡。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),（2）銀行卡的其他分類。銀行卡按發(fā)行對象不同分為單位卡和個(gè)人卡；按幣種不同分為人民幣卡和外幣卡；按信息載體不同分為磁條卡和芯片卡。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),5.3.2 信用卡的基本規(guī)定 1 信用卡的當(dāng)事人 （1）發(fā)卡機(jī)構(gòu)。 （2）持卡單位。 （3）持卡個(gè)人。 2 信用卡計(jì)息的規(guī)定 3 信用卡掛失,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),

22、2 信用卡計(jì)息的規(guī)定 發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡賬戶內(nèi)的存款，按中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次利率及計(jì)息辦法計(jì)息；對貸記卡賬戶內(nèi)的存款不計(jì)息。 （1）信用卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受的優(yōu)惠待遇：免息還款期待遇，免息還款期最長為60天，即從上一個(gè)對賬日起至下一個(gè)對賬日止；最低還款額待遇；部分貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，應(yīng)當(dāng)支付自現(xiàn)金交易和透支簽單日或銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),（2）信用卡透支付息的規(guī)定： 貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為萬分之五，并根據(jù)人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整； 持卡人

23、使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或超過規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),4 信用卡掛失 信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),5.3.3 信用卡發(fā)卡的處理手續(xù) 1單位卡發(fā)卡的處理手續(xù) （1）申請人在發(fā)卡銀行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 單位基本存款賬戶 貸：保證金存款 單位信用卡戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)收入戶 （2）申請人不在發(fā)卡銀行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為：

24、 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：保證金存款 單位信用卡戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)收入戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),2個(gè)人卡發(fā)卡的處理 （1）申請人交存現(xiàn)金的處理。申請人交存現(xiàn)金的，銀行收妥后，發(fā)給信用卡。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：保證金存款 個(gè)人信用卡戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)收入戶 （2）申請人轉(zhuǎn)賬存入的處理。比照單位卡的有關(guān)手續(xù)處理。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),5.3.4 信用卡付款的處理 1特約單位開戶行的處理 特約單位與持卡人在同一城市不同銀行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款 特約單位戶 貸：手續(xù)

25、費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)收入戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),特約單位與持卡人不在同一城市銀行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 特約單位戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)收入戶 跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行收到交換來的有關(guān)憑證的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng),第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),2信用卡支取現(xiàn)金的處理 （1）參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來銀行機(jī)構(gòu)的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：應(yīng)解匯款 持卡人戶 支付現(xiàn)金另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 持卡人戶 貸：現(xiàn)金,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡

26、業(yè)務(wù),在異地支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款 持卡人戶 借：應(yīng)解匯款 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款項(xiàng) 郵電費(fèi)戶 代理行所在地的發(fā)卡銀行通匯行接到跨系統(tǒng)代理行交換來的取現(xiàn)單，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng),第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),（2）未參加同城票據(jù)交換的代理行的處理。未參加同城票據(jù)交換的代理行對持卡人持信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)按前面所述的有關(guān)規(guī)定審核并刷卡，進(jìn)行賬務(wù)處理。將第三聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第二聯(lián)取現(xiàn)單于營業(yè)終了隨內(nèi)部往來憑證劃付管轄行。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),3持卡人開戶行的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：保證金存款

27、單位信用卡戶 借：保證金存款 個(gè)人信用卡戶 貸：清算資金往來 或存放中央銀行款項(xiàng),第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),持卡人開戶行收到簽購單或取現(xiàn)單，發(fā)現(xiàn)持卡人信用卡賬戶不足支付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期貸款 貸：清算資金往來 或存放中央銀行款項(xiàng),第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù),5.4 其他結(jié)算業(yè)務(wù) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)主要是通過運(yùn)用匯兌、委托收款、托收承付和國內(nèi)信用證這四種結(jié)算方式來完成的。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),5.4.1 匯兌 1匯兌的概念及分類 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，

28、由匯款人選擇使用。信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式；電匯是匯款人委托銀行用拍發(fā)電報(bào)的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),2信匯的處理手續(xù) （1）匯出行的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 匯款人戶 貸：清算資金往來 或存放中央銀行款項(xiàng) 現(xiàn)金交付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 匯款人戶 借：應(yīng)解匯款 匯款人戶 貸：清算資金往來 或存放中央銀行款項(xiàng),第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),（2）匯入行的處理。 若為直接收賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：單位活期存款 收款人戶 若不直接收賬，會(huì)

29、計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 收款人戶 借：應(yīng)解匯款 收款人戶 貸：現(xiàn)金,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),4 電匯的處理手續(xù) 匯出行和匯入行的會(huì)計(jì)處理均與信匯相同。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),5.4.2 委托收款 1委托收款的概念 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),2收款人開戶行受理委托收款的處理手續(xù) （1）收款人辦理委托收款的處理。收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)填制委托收款憑證。郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收款通知，第五聯(lián)付款通知。,第五章

30、國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),采取電報(bào)劃款的，也要填制電劃委托收款憑證，電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)拍發(fā)電報(bào)依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。 收款人在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章后，將有關(guān)委托憑證和債務(wù)證明提交開戶行。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),（2）收款人開戶行收到憑證的處理。收款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明，按照規(guī)定和填寫憑證的要求進(jìn)行認(rèn)真審查，無誤后，委托收款。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),3付款人開戶行的處理手續(xù) （1）付款人付款的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款（或應(yīng)解匯款） 貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項(xiàng)

31、） （2）付款人拒絕付款的辦理。按規(guī)定辦理退票。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),4 收款人開戶行委托收款劃回的處理手續(xù) 會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：單位活期存款收款人戶,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),5.4.3 托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),5.4.4 國內(nèi)信用證 1信用證的概念和分類 （1）信用證的概念。信用證是一家銀行（開證行）依據(jù)其客戶（開證申請人）的請求或指示，向另一人（受益人）開立的一種書面約定，根據(jù)這一約定，如果受益人滿

32、足了信用證中規(guī)定的要求，開證行將向受益人支付信用證中約定的金額。因此可以簡單地說，信用證是開證行應(yīng)開證申請人的請求向受益人開出的一種有條件保證付款的憑證。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),（2）國內(nèi)信用證的分類。 按是否可撤銷劃分為可撤銷信用證和不可撤銷信用證。我國目前開辦的信用證屬于不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。任何一份信用證，均應(yīng)同時(shí)具備這三項(xiàng)要求，即它既是未經(jīng)受益人同意不可隨時(shí)撤銷的信用證，又是不可轉(zhuǎn)讓第三人執(zhí)行的信用證，同時(shí)還是跟附單據(jù)才可辦理結(jié)算的信用證。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),根據(jù)付款期限的不同劃分，國內(nèi)信用證可以是即期付款的信用證，也可以是延期付款的信用證

33、，但這兩種付款方式，不能同時(shí)規(guī)定于一份信用證。 根據(jù)開證行是否對延期付款的信用證指定受益人開戶行辦理議付劃分，國內(nèi)信用證可以是議付信用證，也可以是非付議信用證。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),綜合以上三點(diǎn)，我國國內(nèi)信用證不外乎以下三種：一是不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的即期付款的跟單信用證；二是不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的延期付款的跟單信用證；三是不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的、延期付款的可議付跟單信用證。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),2 國內(nèi)信用證的當(dāng)事人 根據(jù)國內(nèi)信用證結(jié)算辦法對國內(nèi)信用證種類及運(yùn)作的有關(guān)規(guī)定，國內(nèi)信用證開出后不要求另一銀行加具保兌，不能轉(zhuǎn)讓給受益人以外的第三人使用，開證行不需要指定

34、另一銀行代為償付貨款或代其付款，延期付款信用證不要求受益人出具匯票予以承兌，因此，國內(nèi)信用證的當(dāng)事人只有下列四個(gè)：,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),國內(nèi)信用證的當(dāng)事人只有下列四個(gè)： 開證申請人合同中的買方或購貨方； 開證行買方的開戶銀行； 受益人合同中的賣方或供貨方； 通知行受開證行委托代為向受益人通知信用證的銀行。 議付行受開證行指示議付信用證的銀行，該銀行只能是受益人的開戶行。當(dāng)開證行對延期付款信用證規(guī)定由受益人開戶行議付，而該開戶行照辦時(shí)，才產(chǎn)生議付行。,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),3國內(nèi)信用證的會(huì)計(jì)核算手續(xù) （1）開證行開證的會(huì)計(jì)核算手續(xù)。 開證行收到申請人交納的保證金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款信用證申請人存款戶 或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：保證金存款信用證保證金（申請人戶）,第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)其他結(jié)算業(yè)務(wù),同時(shí)按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。開證手續(xù)費(fèi)按開證金額的0.15%并不低于100元收?。秽]電費(fèi)按郵電部門的標(biāo)準(zhǔn)收取。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款信用證申請人存款戶 或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)收入 貸 ：其