1、會計基礎總復習,會計基礎題型及分值 單選：20分 多選：40分 判斷：20分 計算分析題：20分,再回首,特別忠告 細心、細心,會計分錄題,1、收到投資 借：固定資產(chǎn)、銀行存款、原材料、無形資產(chǎn) 注意計價 貸：實收資本（資產(chǎn)價值相當于注冊資本的部分）-x公司 資本公積（資產(chǎn)價值超出注冊資本的部分）-資本溢價 接受捐贈： 借 固定資產(chǎn)、銀行存款、原材料、無形資產(chǎn) 注意計價 貸 營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)計價：按雙方協(xié)議價或評估價或公允價計量，不要管以 前的成本和已經(jīng)計提的折舊,2、借入款項 借：銀行存款 貸：短期借款 分期計提利息： 借 財務費用 貸 應付利息 償還利息： 借：應付利息 財務費用 貸：

2、銀行存款,交易性金融資產(chǎn),1、購入時： 借 交易性金融資產(chǎn)-成本（不含手續(xù)費及稅金傭金） 應收股利 貸 其他貨幣資金-存出投資款 2、手續(xù)費及稅金傭金） 借 投資收益 貸 其他貨幣資金-存出投資款 3、期末計價： 漲了： 借 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸 公允價值變動損益 跌了： 借 公允價值變動損益 貸 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動,3、出售： 借 其他貨幣資金-存出投資款 貸 交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（可能在借方，也可能在貸方，關鍵看原來余額的方向） 投資收益（可能借，可能貸 同時： 借 公允價值變動損益 關鍵看原來余額的方向） 貸 投資收益 或借投資收益 貸

3、 公允價值變動損益 重點把握買和賣,3、采購：購入固定資產(chǎn)、采購材料，注意采購成本，特別是整理挑選費用和途中合理損耗，考試一般都是已經(jīng)入庫 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸 銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）,固定資產(chǎn)購入：生產(chǎn)經(jīng)營用的設備 不需要安裝： 借 固定資產(chǎn) 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸 銀行存款 需要安裝： 借 在建工程 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸 銀行存款 安裝完工： 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 注意：款項結算的不同情況用不同會計科目、以及采購費用的處理,4、債權債務的發(fā)生、清償 應收款項核算：發(fā)生時：（注意明細科目） 借 應收賬款（應收票據(jù)）- 貸

4、 主營（其他）業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 收回： 借 銀行存款 貸 應收賬款（應收票據(jù)）- 應付款項核算 發(fā)生 借 原材料- 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（應付票據(jù)） 支付：借：應付賬款(應付票據(jù)） 貸：銀行存款,預付賬款,1、預付時 借 預付賬款 貸 銀行存款 2、收到材料 借 原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸 預付賬款 3、結算尾款 補付： 借 預付賬款 貸 銀行存款 多余款項收回： 借 銀行存款 貸 預付賬款,借支差旅費的處理,借時： 借 其他應收款-XX 貸 庫存現(xiàn)金 歸來報賬： 借 管理費用 制造費用 銷售費用 庫存現(xiàn)金(多退少補） 貸

5、其他應收款 -xx,5、生產(chǎn)領用材料、結算職工薪酬（貫徹受益原則） 生產(chǎn)領用材料： 借 生產(chǎn)成本-x產(chǎn)品 制造費用（凡是車間發(fā)生的都用該科目） 管理費用 (行政部門） 銷售費用（銷售部門） 貸 原材料 結算計提職工薪酬 借 生產(chǎn)成本-x產(chǎn)品 制造費用 管理費用 銷售費用 貸 應付職工薪酬-工資 -福利費,發(fā)放工資并扣回墊付款項,借：應付職工薪酬-工資 貸 庫存現(xiàn)金 其他應收款- 其他應付款 注意： 先付后扣：其他應收款 先扣后付：其他應付款,6、制造費用的歸集和分配完工產(chǎn)品成本結轉 分配率=制造費用總額 分配標準之和 借 生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品 - X產(chǎn)品 貸 制造費用 完工產(chǎn)品成本結轉： 借 庫存

6、商品- 貸：生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品,7、銷售費用、管理費用、財務費用發(fā)生的核算(一定注意費用發(fā)生的部門和費用的用途） 8、銷售收入的核算:主營和其他、注意：銷售款項的不同結算方式（銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款） 9、已售商品銷售成本的結轉 借：主營（其他）業(yè)務成本 貸：庫存商品(原材料）,10、營業(yè)稅金及附加的核算 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 -應交城市維護建設稅 -應交教育費附加 等等 應交城市維護建設稅=（實際交納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）x稅率 應交教育費附加=（實際交納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）x稅率,取得罰款收入,借 其他應收款 貸 營業(yè)外收入 支付罰款 借 營

7、業(yè)外支出 貸 銀行存款（其他應付款）,對外捐贈,借：營業(yè)外支出 貸 銀行存款 收到捐贈 借：銀行存款 貸 營業(yè)外收入,收到租金,借 銀行存款（其他應收款） 貸 其他業(yè)務收入 支付租金 借 其他業(yè)務成本 貸 銀行存款（其他應付款）,計提折舊,借 制造費用 管理費用 銷售費用 貸 累計折舊,固定資產(chǎn)清理,1、轉入清理 借 固定資產(chǎn)清理- 累計折舊 貸 固定資產(chǎn) 2、出售收入 借 銀行存款 貸 固定資產(chǎn)清理,3、發(fā)生清理費用 借 固定資產(chǎn)清理 貸 銀行存款 4、結轉清理凈損益 如是收益 借 固定資產(chǎn)清理 貸 營業(yè)外收入 如是損失 借營業(yè)外支出 貸固定資產(chǎn)清理,計提壞賬準備,計提時： 借 資產(chǎn)減值損失

8、 貸：壞賬準備 要考慮壞賬準備原來的余額，如果原來余額在貸方，按差額計提，如果原來的余額在借方，按和計提 考試時一般沒有余額，直接按算出來的金額計提 實際發(fā)生壞賬： 借：壞賬準備 貸應收賬款 前期核銷的壞賬以后又收回： 借 銀行存款 貸 壞賬準備,11、期末收入的結轉 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤,12、期末費用的結轉 借：本年利潤 貸 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 營業(yè)稅金及附加 投資收益 資產(chǎn)減值損失,特別強調,如果公允價值變動損益和投資收益是在貸方，就和收入一起結轉 如果公允價值變動損益和投資收益是在借方，就和

9、費用一起結轉,13、所得稅的計算和結轉 計提： 借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅 結轉： 借：本年利潤 貸：所得稅費用,14、結轉本年凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 15、利潤分配的核算 借：利潤分配-提取法定盈余公積 -提取任意盈余公積 -應付利潤 貸：盈余公積-法定盈余公積 -任意盈余公積 應付利潤（應付股利）,結、轉已分配利潤 借 利潤分配-未分配利潤 貸 利潤分配-提取法定盈余公積 -提取任意盈余公積 -應付利潤,盤虧的處理,借方科目如下： （1）對于流動資產(chǎn)的盤虧回收的殘料價值借記“原材料”；可以收回的保險賠償和過失人賠償借“其他應收款”；一般經(jīng)營損失部分借記“管理費用”；非常損失部分借記“營業(yè)外支出”（2）固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目。 （3）現(xiàn)金盤虧，記管理費用 現(xiàn)金盤盈：營業(yè)外收入,工業(yè)企業(yè)會計科目的骨架