1、歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)！, 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué) ,岳 龍 2 0 0 5 年 9 月,第十三章 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)核算,教學(xué)目的： 通過學(xué)習(xí)，懂得非貿(mào)易買匯、托收、匯款、業(yè)務(wù)的核算。,非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)是指不通過對(duì)外貿(mào)易途徑發(fā)生的外匯收支。 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)主要包括： 非貿(mào)易匯款、外幣兌換、買入外幣票據(jù)、 非貿(mào)易外匯票據(jù)托收、信用卡等。,第十三章 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 外匯匯款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 買入外幣票據(jù)業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 外匯托收業(yè)務(wù)核算 第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)核算、代兌付信用卡業(yè)務(wù),第一節(jié) 外匯匯款業(yè)務(wù)核算,一、外匯匯款概念 銀行受客戶委托，通過聯(lián)行、同業(yè)或代理行，辦理外匯資金的劃撥，以結(jié)算異地

2、間債權(quán)債務(wù)或款項(xiàng)調(diào)撥的一種常規(guī)業(yè)務(wù)。,匯款人 收款人 匯出行 匯入行,廣州*客戶,香港*客戶,廣州中行,香港中行,解訖通知書,電匯、信匯,申請(qǐng),通知取款,科目使用：,1、“匯出匯款” 2、“匯入?yún)R款”,均屬于負(fù)債科目，用于結(jié)算在途資金，不支付利息,二、匯出匯款業(yè)務(wù)核算,信匯M/T 電匯T/T 票匯D/D 旅行信用證L/L,1、匯款方式：,2、處理手續(xù),1）客戶填制一式二聯(lián)“匯款申請(qǐng)書”（1#作回單 2#作匯款傳票附件匯款申請(qǐng)書） 2）匯出行按匯款人選擇方式填匯款憑證,3、帳務(wù)處理：,匯出時(shí)： 借：?jiǎn)挝煌鈪R存款 貸：匯出匯款 外幣 收取匯費(fèi)、郵電費(fèi)： 借：活期存款或現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)收入-匯費(fèi) 人

3、民幣 貸：營業(yè)費(fèi)用-郵電費(fèi),匯款解訖通知收到后銷帳,收到匯入行寄來的借記報(bào)單，說明頭寸已撥交匯入行，銷記匯出匯款帳： 借：匯出匯款 貸：境外聯(lián)行往來或*聯(lián)行科目,4、匯出匯款退匯的處理,1）提交退匯申請(qǐng)書交回匯款回單 2）匯出行向匯入行查詢是否解付，確實(shí)未付，才辦理退匯。,3）帳務(wù)處理： 借：匯出匯款 外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入-退匯手續(xù)費(fèi) 外幣 貸：?jiǎn)挝煌鈪R存款 外幣,三、匯入?yún)R款業(yè)務(wù)的核算,1、收到匯款憑證，通知付款： 收到匯款憑證，核對(duì)密押、印章無誤后，填匯款通知書或以匯款憑證中的通知聯(lián)交收款人，通知取款。,2、收到匯款頭寸（已貸記報(bào)單） 借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：匯入?yún)R款,3、有時(shí)匯

4、款頭寸未收妥，可墊付借：應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 外戶 貸：匯入?yún)R款 外戶頭寸到達(dá)時(shí)：借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：應(yīng)收及暫付款項(xiàng),第二節(jié) 買入外幣票據(jù)業(yè)務(wù)核算,1、定義： 指銀行兌付非本行付款的票據(jù)，在票據(jù)未收妥前， 我行先行墊款，將票款扣除一定貼息后的凈額，兌付給收款人，其后向付款人收回票款的活動(dòng)。,2、買入外幣票據(jù)的原則（條件）：,（1）票據(jù)為與本行有聯(lián)行或代理行關(guān)系的國外行簽發(fā)，我方行與簽發(fā)行有往來關(guān)系。（2）簽發(fā)的外幣票據(jù)是我國掛牌的貨幣票據(jù)（3）經(jīng)辦行有辨別真?zhèn)蔚哪芰秃藢?duì)印鑒的條件。（最重要）,買入的票據(jù)的范圍：,政府簽發(fā)的 郵局簽發(fā)的 銀行簽發(fā)的 個(gè)人簽發(fā)的,如美國國庫券、加拿大發(fā)行

5、的養(yǎng)老金支票,如匯款單,按安全性大小排列,如銀行本票、旅行支票等,如私人支票,3、核算手續(xù),1）買入外幣票據(jù)時(shí)，填“外幣兌換水單”一式四聯(lián)，加蓋“票據(jù)如發(fā)生退票本行有追索權(quán)”戳記。 2）第1#交客戶，計(jì)算貼息，根據(jù)外幣兌換水單出帳： 借：買入外幣票據(jù) 外戶 貸：利息收入-貼息 外戶 貸：外匯買賣-匯買價(jià) 借：外匯買賣 人民幣 貸：現(xiàn)金 人民幣,3）填制“票據(jù)托收委托書”連同票據(jù)以快郵寄國外行； 4）收妥托收款，即收到國外行貸記報(bào)單，表明收妥：借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：買入外幣票據(jù),票據(jù)正本寄出，復(fù)印件留底。,4、不墊款買入外幣票據(jù),是指票據(jù)簽發(fā)行事先訂有委托兌付協(xié)議，兌付后通過借記委托

6、行按協(xié)議開在經(jīng)辦行或其總行的帳戶上收回票據(jù)。 帳務(wù)處理為： 借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：外匯買賣匯買價(jià) 外戶 借：外匯買賣 人民幣 貸：現(xiàn)金 人民幣,第三節(jié) 外匯托收業(yè)務(wù)核算,一、托收條件 1、不能按買匯處理的非貿(mào)易外幣票據(jù)2、未掛牌的或雖掛牌但無法辨別真?zhèn)位驓垞p破舊不能立即收兌的外幣現(xiàn)鈔3、國外有市價(jià)的外幣有價(jià)證券的出售或收取息金4、代收國外銀行存款本息等,二、核算手續(xù),1、客戶提交票據(jù)或現(xiàn)鈔，填制 “托收申請(qǐng)書”一式二聯(lián)（1#交客戶，2#留底）2、根據(jù)申請(qǐng)書，銀行填“票據(jù)托收委托書”一式七聯(lián) 3、將委托書正本及票據(jù)或現(xiàn)鈔寄國外行產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，出帳： 借：應(yīng)收非貿(mào)易托收款項(xiàng) 外幣

7、貸：代收非貿(mào)易托收款項(xiàng) 外幣4、收妥后解付,5、收到代收行貸記報(bào)單、抽委托書核對(duì)批注日期，通知收款人取款 借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 外戶 貸：應(yīng)付及暫收款項(xiàng) 外戶 銷匯： 借：代收非貿(mào)易托收款項(xiàng) 貸：應(yīng)收非貿(mào)易托收款項(xiàng),6、委托人持回執(zhí)取款，計(jì)收托收手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，付款借：應(yīng)付及暫收款項(xiàng) 外戶 貸：外匯買賣匯買價(jià) 外戶借：外匯買賣 人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入-托收手續(xù)費(fèi) 人民幣 （手續(xù)費(fèi)可收外幣）,第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)核算、代兌付信用卡業(yè)務(wù),代兌付信用卡種類： 發(fā)達(dá)卡、運(yùn)通卡、大來卡、百萬卡、萬事達(dá)卡、維薩卡、JCB卡,備用金帳戶：,交通卡（國外同業(yè)存款，美元帳戶） 發(fā)達(dá)卡（南洋商行）境外聯(lián)行往來，外匯人民幣帳戶 大來卡（花旗銀行）國外同業(yè)存款，人民幣帳戶 百萬卡（日本東海銀行）國外同業(yè)存款 萬事達(dá)卡（匯豐銀行）國外同業(yè)存款，人民幣帳戶 維薩卡（匯豐銀行）國外同業(yè)存款，人民幣帳戶 JCB卡（日本三和銀行）人民幣帳戶,核算手續(xù),1、委托行撥付信用卡備用金借：*聯(lián)行科目 貸：國外同業(yè)存款-信用卡備用金專戶該專戶不計(jì)付利息，透支時(shí)三天之內(nèi)補(bǔ)足，否則計(jì)收透支息。注意：南洋銀行不需交備用金，直接通過“境外聯(lián)行往來”核算,2、兌付 1）持卡人支取現(xiàn)金時(shí)，交取現(xiàn)單，審卡無誤后，辦理兌付并計(jì)收手續(xù)費(fèi)。 借：國外同業(yè)存款 外幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入 外幣 貸：外匯買賣-匯買價(jià) 外幣 借：外匯買賣-