1、鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,濟(jì)南鐵路局財(cái)務(wù)處 王衛(wèi)東,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,1,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要意義,(一) 有利于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率; (二) 有利于防范錯(cuò)弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全; (三) 有利于完善會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制; (四) 有利于會(huì)計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致。,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的演變過程,1.財(cái)政部會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則，1984年4月 2.鐵道部會(huì)計(jì)工作達(dá)標(biāo)升級(jí)辦法，1990年左右 3.財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，1996年6月 4.鐵道部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，1997年6月 5.鐵道部鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，2001年4月 6.鐵道部鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，2006年10月修訂

2、，目前正在執(zhí)行的版本 達(dá)標(biāo)升級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化 規(guī)范化,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范修訂的主要原因,1.會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的需要。 2.實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的需要。 3.單位規(guī)模、企業(yè)形式變化的需要。 4.提高財(cái)務(wù)管理水平的需要。 5.近幾年新發(fā)布了一系列財(cái)務(wù)規(guī)章、制度。,06版鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的特點(diǎn)（四化）,1.信息化； 2.程序化； 3.制度化； 4.具體化。,鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一格式及使用說明（財(cái)會(huì)2005203號(hào)）,是鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范重要配套規(guī)章，必須同時(shí)執(zhí)行。如：持支票從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)手人，應(yīng)在銀行付款憑證上簽字；將現(xiàn)金送存銀行的經(jīng)手人，應(yīng)在現(xiàn)金付款憑證上簽字 。 個(gè)別與鐵路會(huì)計(jì)

3、基礎(chǔ)工作規(guī)范表述不一致的，按鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范執(zhí)行。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,第一章 總則 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第三章 會(huì)計(jì)工作交接 第四章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定 第五章 會(huì)計(jì)憑證 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第八章 會(huì)計(jì)檔案,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,1,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,第九章 會(huì)計(jì)信息化 第十章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 第十一章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 第十二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核 第十三章 附則,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,8,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的重點(diǎn)與難點(diǎn),重點(diǎn)：填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 。 難點(diǎn)：單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。,第一章 總則,第一條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范

4、的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及相關(guān)法規(guī)、規(guī)章、制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合鐵路具體情況，制定本規(guī)范。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,10,第一章 總則,第二條 本規(guī)范適用于國家鐵路系統(tǒng)各運(yùn)輸、多元經(jīng)營、集體經(jīng)濟(jì)等企業(yè)及其直接或間接控制的公司,行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下簡稱“單位”)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入、基建、資金、工會(huì)會(huì)計(jì)均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)范。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,11,第一章 總則,第三條 各單位必須切實(shí)重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，結(jié)合本單位實(shí)際，認(rèn)真執(zhí)行本規(guī)范，使本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)到會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)過硬、崗位職責(zé)明確、工作流程順暢清晰、會(huì)計(jì)核算真實(shí)合法，會(huì)計(jì)憑證、賬簿

5、手續(xù)完備、登記準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)、準(zhǔn)確、內(nèi)容豐富，會(huì)計(jì)檔案整潔、完整，內(nèi)部控制制度完善、基礎(chǔ)臺(tái)賬完備，各項(xiàng)制度體系相互銜接、相互協(xié)調(diào)，財(cái)會(huì)工作高效、有序。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,12,第一章 總則,第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)。各單位財(cái)會(huì)主管部門負(fù)責(zé)組織本單位和其控制的公司運(yùn)營（含收入、資金）、多經(jīng)、集經(jīng)、工會(huì)等系統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的具體實(shí)施。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,13,第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模分三種類型: 1設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人； 2不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備三名及以上會(huì)計(jì)人員，并在出納人員以外的

6、會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員； 3委托會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)或鐵路企業(yè)設(shè)置的獨(dú)立會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)代為核算。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,14,第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位、明確崗位職責(zé)。會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置應(yīng)滿足以下要求： （一）（二）（三）p3 （四）各崗位相互牽制、相互制約，不相容崗位相互分離。不相容崗位主要包括： 1業(yè)務(wù)經(jīng)辦與制證、審批； 2制證與稽核、審批、財(cái)產(chǎn)保管； 3財(cái)產(chǎn)保管與稽核、審批； 4出納與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、填制收付款記賬憑證和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記； 5客貨票據(jù)總賬管理與票據(jù)的發(fā)放； 6收入進(jìn)款出納與控制運(yùn)輸收入進(jìn)款收、存、繳業(yè)

7、務(wù)的專用印章保管； 7收入進(jìn)款出納、會(huì)計(jì)與對(duì)外客貨運(yùn)輸及收付款業(yè)務(wù)辦理。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,15,第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第七條 會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、財(cái)會(huì)稽核、信息化管理、預(yù)算管理、出納、報(bào)銷，所有者權(quán)益、基金、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)、在建工程、運(yùn)輸進(jìn)款、營業(yè)收入、工資及工資附加費(fèi)、大修、存貨、成本費(fèi)用、稅費(fèi)核算，運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)、運(yùn)輸收入稽核、客貨收入清算、代收款、資金管理、記賬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制，合同、票證、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位。 會(huì)計(jì)工作崗位在不違反內(nèi)部牽制制度的前提下，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但必須保證每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)由兩個(gè)及以上人員

8、處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過程。 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，一般以年至年輪崗一次為宜。崗位輪換的期限各單位可根據(jù)實(shí)際情況決定。 第八條 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,16,第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第九條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員必須符合下列基本條件： （一）（二）（三）（四）（七）p4 （五）具備會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具備助理會(huì)計(jì)師資格且從事會(huì)計(jì)工作3年以上，其中，運(yùn)輸生產(chǎn)單位和職工人數(shù)較多、業(yè)務(wù)量較大的其他單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，必須具備會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； （六）具備經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)大專

9、及以上學(xué)歷； 第十條 稽核會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)符合下列條件：p5,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,17,第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第十一條 會(huì)計(jì)人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有鐵路系統(tǒng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、評(píng)審或會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任，不得申請取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書。各單位不得任用（聘用）不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書必須按照有關(guān)規(guī)定注冊登記。已任用（聘用）技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力要求達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，其中每個(gè)單位會(huì)計(jì)師及以上的人員至少應(yīng)有一名達(dá)到鐵路中級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)信息化崗位人員應(yīng)達(dá)到鐵路中級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,18,第二章

10、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺接受繼續(xù)教育，完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。 各單位和部門應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員按照國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育，保證會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間和其他必要條件，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定繼續(xù)教育內(nèi)容。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,19,第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行任職回避制度。 單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任本單位及其控制的多經(jīng)、集經(jīng)、公司、工會(huì)和其他組織的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不

11、得在本單位同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中任職。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第十四條 會(huì)計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德。p6,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,20,第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,第十五條 各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)完成情況、遵守職業(yè)道德的情況，進(jìn)行定期或不定期考核，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,21,第三章 會(huì)計(jì)工作交接,會(huì)計(jì)交接是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，不僅涉及會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，而且關(guān)系到有關(guān)人員的法律責(zé)任。因此要求交接雙方和監(jiān)交人員以及其他的相關(guān)人員必須認(rèn)真對(duì)待。,第三章 會(huì)計(jì)工作交接,第十六條

12、會(huì)計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定期限內(nèi)全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 （一）工作調(diào)動(dòng)、崗位輪換；（二）因病不能工作超過六個(gè)月； （三）因故臨時(shí)離職超過六個(gè)月；（四）被撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)； （五）被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書； （六）單位撤銷、合并、分立需要辦理交接的。 發(fā)生前款（二）、（三）項(xiàng)情況在六個(gè)月之內(nèi)的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專人代理，并辦理臨時(shí)交接手續(xù)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

13、人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范條所規(guī)定的責(zé)任。第二十六條,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,23,第三章會(huì)計(jì)工作交接,第十七條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,24,第三章會(huì)計(jì)工作交接,第十八條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)應(yīng)當(dāng)編制移交清冊。移交清冊應(yīng)當(dāng)列明以下內(nèi)容： （一）應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票

14、、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等； （二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件、文檔資料、操作密碼、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份、電子計(jì)算機(jī)及其附屬設(shè)備等有關(guān)實(shí)物； （三）所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)簡要說明：截止移交日的現(xiàn)金、銀行存款收、支及余額，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益余額及變動(dòng)情況說明，收入、成本及費(fèi)用情況說明，債權(quán)債務(wù)情況說明等； （四）上級(jí)主管部門或單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為有必要列明的其他內(nèi)容。 第十九條 p9,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,25,第三章會(huì)計(jì)工作交接,第二十條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。 在下列情況下應(yīng)由上級(jí)主管

15、部門派人會(huì)同監(jiān)交： P9 第2124條p910頁,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,26,第三章會(huì)計(jì)工作交接,第二十五條 單位撤銷、合并、分立時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算，做好移交工作；未移交前，會(huì)計(jì)人員不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 移交的主要內(nèi)容包括： （一）會(huì)計(jì)檔案，包括紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)； （二）自年初至撤、并日的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)； （三）撤、并日時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表（包括紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)）、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表； （四）財(cái)務(wù)印簽、印章、未使用的票據(jù)； （五）固定資產(chǎn)卡片、主要支出項(xiàng)目、主要工作量、主要設(shè)備等各種臺(tái)賬

16、； （六）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件、文檔資料、操作密碼、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,27,第三章會(huì)計(jì)工作交接,第二十六條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,28,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,29,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,第二十八條 各單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本前提： （一）應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易、事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告； （二）會(huì)計(jì)確認(rèn)

17、、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提； （三）應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； （四）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,30,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,第二十九條 各單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為依據(jù)，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 （二）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易、事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。未經(jīng)過專業(yè)審核的運(yùn)輸收入原始憑證，原則上不允許作為運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 （三）會(huì)計(jì)核算及提供的會(huì)計(jì)

18、信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,31,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,（四）會(huì)計(jì)核算及提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，并且與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)營決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)、預(yù)測。 （五）會(huì)計(jì)核算及提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易、事項(xiàng)。 （六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。對(duì)交易、

19、事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，不得高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,32,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,第三十條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。 （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。 （四）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。 （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。 （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。 （七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,33,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,第三十一條 各單位要按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的規(guī)定，以及本單位會(huì)計(jì)核算的需要，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)

20、科目。 各單位設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)簡潔、明晰，能夠基本表明其核算內(nèi)容，并應(yīng)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容、使用方法做出規(guī)定。除另有規(guī)定外各單位不得自行增設(shè)與國家和鐵道部規(guī)定的會(huì)計(jì)科目同級(jí)的科目。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,34,財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目,1.利息收入 2.利息支出 3.匯兌損益 4.資金占用費(fèi)收入 5.資金占用費(fèi)支出 6.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,第三十二條 會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,36,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定

21、,第三十三條 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算除遵守會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵守下列規(guī)定： （一）要按規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。 （二）要按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入，不得虛列或者隱瞞、截留收入、推遲或者提前確認(rèn)收入，嚴(yán)禁將收入轉(zhuǎn)移到依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿以外核算。 （三）要按規(guī)定列支成本費(fèi)用，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，不得隨意改變成本、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得采取成本、費(fèi)用掛賬等方式少列、不列成本、費(fèi)用，不得擠列、多列、虛列成本、費(fèi)用。 （四）要按規(guī)定計(jì)算損益，不得隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，

22、編造虛假利潤或者隱瞞利潤。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,37,第四章會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定,第三十六條 會(huì)計(jì)處理一般程序如下：p14 第三十七條 付款業(yè)務(wù)處理程序： （一）支付申請； （二）支付審批； （三）審核制證； （四）辦理支付； （五）支付稽核。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,38,第五章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作的開始，對(duì)會(huì)計(jì)核算過程和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。認(rèn)真填制和審核會(huì)計(jì)憑證是做好會(huì)計(jì)工作的基本前提，也是體現(xiàn)會(huì)計(jì)反映與監(jiān)督職能的重要手段。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,39,第五章會(huì)計(jì)憑證,第三十九條 各單位填制

23、或取得的原始憑證須符合以下基本要求： （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人簽名或蓋章，接收憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)和金額。 （二）原始憑證必須有簽章：p16 （三）原始憑證本身必須合法：,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,40,第五章會(huì)計(jì)憑證,（四）原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。P17 （五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 （六）發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,41,第五章會(huì)計(jì)憑證,（七）工資

24、、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)用等支付個(gè)人的款項(xiàng)，原則上通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)，必須編制經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的支付明細(xì)清單，經(jīng)銀行蓋章后返還的明細(xì)單和辦理銀行付款并經(jīng)銀行蓋“轉(zhuǎn)訖”章的結(jié)算憑證回單一并作為原始憑證。經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金支付的，原則上由本人簽章領(lǐng)取，簽章后的明細(xì)單作為原始憑證。 （八）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給對(duì)方原始憑證分割單。原始憑證分割單除應(yīng)具備原始憑證的全部要素外，還應(yīng)包括原始憑證的名稱、金額及所依附的記賬憑證編號(hào)，填制原始憑證單位的名稱和日期。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、匯總金額應(yīng)與原始憑證相符。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,42,代發(fā)個(gè)人款項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部

25、控制管理,1.強(qiáng)化稽核崗位作用； 2.對(duì)核算軟件的工資項(xiàng)目增設(shè)限制性條件； 3.每月與勞資部門對(duì)賬； 4.工資核算人員與出納人員一道赴銀行辦理支付手續(xù)。,第五章會(huì)計(jì)憑證,（九）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)文件的復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 （十）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。以計(jì)算機(jī)打印的機(jī)制發(fā)票、收據(jù)等原始憑證，不能用手寫的方式修改或補(bǔ)記其缺項(xiàng)（稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定可以手工

26、補(bǔ)記單位名稱的除外）。 （十一）填制憑證時(shí)，若使用雙面藍(lán)色復(fù)寫紙?zhí)讓懸皇綆追莸脑紤{證可使用圓珠筆；單位負(fù)責(zé)人簽字一律使用藍(lán)黑或黑色墨水，簽發(fā)支票必須使用墨汁或黑色墨水。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,44,第五章會(huì)計(jì)憑證,第四十條 對(duì)以下特定原始憑證的具體要求： （一）通知書。發(fā)出單位應(yīng)使用規(guī)定格式（p107）的通知書，并按規(guī)定填制。通知書不能單獨(dú)作為辦理財(cái)產(chǎn)調(diào)撥、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的原始憑證，必須附其與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的其他原始憑證。通知書的接收單位，應(yīng)嚴(yán)格按通知書的內(nèi)容和列賬月份及其附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,45,第五章會(huì)計(jì)憑證,（二）借款單（P110）。職工借款單必須附在記賬憑證之后

27、，收回借款或辦理報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款單。 （三）繳款單（p111）。繳款時(shí)，由繳款人填制“繳款單”，連同款項(xiàng)一并交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員據(jù)以編制“收款憑證”，并向繳款人開具收據(jù)。 （四）預(yù)算內(nèi)（外）撥款單。撥付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明預(yù)算文號(hào)；撥付預(yù)算外資金時(shí)應(yīng)另附審批手續(xù)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,46,第五章會(huì)計(jì)憑證,（五）無據(jù)支付證明單。無據(jù)支付證明單應(yīng)在以下特定的范圍內(nèi)嚴(yán)格控制使用： 1遺失原始憑證時(shí)，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為該無據(jù)支付證明單附件，代作原始憑證；如果確實(shí)無

28、法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人填寫無據(jù)支付證明單，寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 2對(duì)于一些確實(shí)無法取得合法單據(jù)的特殊情況，如家屬拆洗縫補(bǔ)、臨時(shí)雇用零工裝卸、搬運(yùn)，家屬區(qū)維修施工用家屬的水電，維修施工毀青、樹木補(bǔ)償費(fèi)等，可使用“無據(jù)支付證明單”，把發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、無據(jù)原因等在單據(jù)上填寫完整，注明經(jīng)辦人、證明人，由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)款人在單據(jù)上簽字或蓋章后，方可報(bào)銷、付款。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,47,第五章會(huì)計(jì)憑證,（六）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 各單位每月必須按每一賬戶編制銀行存款調(diào)

29、節(jié)表，存在未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)逐筆按類填列，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,48,什么是未達(dá)賬項(xiàng),未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)主要是因?yàn)槠髽I(yè)和銀行收到結(jié)算憑證的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的。比如，企業(yè)委托銀行向外地某單位收款，銀行收到對(duì)方支付款項(xiàng)的結(jié)算憑證后，就記賬增加企業(yè)的銀行存款，再將結(jié)算憑證傳遞給企業(yè)，企業(yè)在收到結(jié)算憑證后再記錄增加自己賬上的銀行存款。在銀行收到結(jié)算憑證至企業(yè)收到結(jié)算憑證期間，就形成了未達(dá)賬項(xiàng)。,未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況,1.銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委

30、托銀行收款等。 2.銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無承付等。 3.企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。 4.企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。,未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況,出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會(huì)使開戶單位存款余額與銀行對(duì)賬單存款余額不一致，很容易開出空頭

31、支票，因此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。,如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng) =銀行對(duì)賬單存款余額企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng),銀行存款余額調(diào)節(jié)表,此表只是為核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。調(diào)整后的余額為單位可動(dòng)用的銀行存款余額。 對(duì)兩個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)要作出說明。 此表由會(huì)計(jì)人員將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)后編制（發(fā)生額和余額都要核對(duì)） ，經(jīng)稽核人員稽核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核后，連同銀行對(duì)賬單、未達(dá)賬項(xiàng)書面說明一并作為會(huì)計(jì)檔案保存。,第五章會(huì)計(jì)憑證,（七）報(bào)銷粘貼

32、單、報(bào)銷單。辦理報(bào)銷可根據(jù)報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目的多少及報(bào)銷單據(jù)的數(shù)量選用報(bào)銷粘貼單或報(bào)銷單。 1報(bào)銷粘貼單（p119會(huì)憑16）。報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目、單據(jù)較少的，應(yīng)使用報(bào)銷粘貼單，直接將原始憑證按本規(guī)范會(huì)計(jì)憑證整理規(guī)定粘貼在報(bào)銷粘貼單上，并如實(shí)填寫有關(guān)欄的內(nèi)容，其中單據(jù)張數(shù)為所粘貼單據(jù)的自然張數(shù)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,54,第五章會(huì)計(jì)憑證,2報(bào)銷單（p121會(huì)憑18）。報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目、單據(jù)較多的，如實(shí)行定額備用金制的車間、班組辦理報(bào)銷等，應(yīng)使用報(bào)銷單并如實(shí)填寫有關(guān)欄的內(nèi)容。使用報(bào)銷單的，報(bào)銷原始憑證應(yīng)按本規(guī)范會(huì)計(jì)憑證整理的規(guī)定粘貼在“單據(jù)粘貼單”上，“單據(jù)粘貼單”及所粘貼的原始憑證作為報(bào)銷單的附件。報(bào)銷單中單

33、據(jù)張數(shù)填寫“單據(jù)粘貼單”上粘貼原始憑證的自然張數(shù)，不包括“單據(jù)粘貼單”。報(bào)銷完成后，報(bào)銷單收據(jù)欄可撕下交給報(bào)銷人，作為報(bào)銷款項(xiàng)的收據(jù)。 （八）分?jǐn)傆?jì)算表（調(diào)賬記錄）（p123會(huì)憑20）。分?jǐn)傆?jì)算表（調(diào)賬記錄）在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)整賬項(xiàng)、更正錯(cuò)誤時(shí)填制，應(yīng)將調(diào)整賬項(xiàng)、更正錯(cuò)誤的原因、事由等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的說明，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核后作為列賬的依據(jù)及記賬憑證的附件。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,55,第五章會(huì)計(jì)憑證,第四十一條 原始憑證審核及處理： （一）相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定對(duì)原始憑證及其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)

34、用的開支標(biāo)準(zhǔn)。 （二）確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。 （三）確保憑證內(nèi)容填寫齊全。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的改動(dòng)。 （四）審批手續(xù)必須完備。p21,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,56,第五章會(huì)計(jì)憑證,（五）經(jīng)過審核，對(duì)于內(nèi)容填寫不全、手續(xù)不完備和計(jì)算差錯(cuò)等技術(shù)性錯(cuò)誤，應(yīng)將原始憑證退還原經(jīng)辦的部門或人員，由其補(bǔ)辦手續(xù)，或更正錯(cuò)誤，或重新填制；對(duì)于違反國家政策、法規(guī)、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予受理，其中，如有偽造、變造原始憑證或其他嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門處理。 （

35、六）審核后的原始憑證，保留在原始付款的單位，有關(guān)單位轉(zhuǎn)賬需要抄件時(shí)，應(yīng)注明“抄件”字樣，并注明抄件人，由原件保管單位加蓋公章。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,57,第五章會(huì)計(jì)憑證,第四十二條 各單位必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，未經(jīng)審核的原始憑證均不得作為編制記賬憑證的依據(jù)。 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期，填制憑證單位名稱，憑證的名稱、編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會(huì)計(jì)科目代碼及名稱（包括總賬科目和明細(xì)科目），金額，所附原始憑證的張數(shù)（或參見憑證的日期和號(hào)碼），填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章。收付款憑證必須有出納人員簽名或蓋章，現(xiàn)金付款憑證還必

36、須有領(lǐng)款人簽名或蓋章（采取“零星費(fèi)用現(xiàn)金支付匯總表”等形式支付零星費(fèi)用現(xiàn)金的，領(lǐng)款人在“匯總表”等上簽字）。貨幣資金倒庫業(yè)務(wù)只填制付款憑證。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,58,第五章會(huì)計(jì)憑證,主要內(nèi)容的填制要求如下：p22 （一）（二）（三）（四）（五）（六）（七）（八） （九）（十一） （十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時(shí)，采用“層層控制法”計(jì)算附件張數(shù)，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原

37、始憑證，視為記賬憑證的一張附件。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,59,多借多貸會(huì)計(jì)分錄舉例 甲企業(yè)與乙企業(yè)2009年1月1日簽訂商品銷售合同，并預(yù)收乙企業(yè)貨款150,000元。3月1日銷售給乙企業(yè)商品總價(jià)值400,000元（包括應(yīng)收取的增值稅），由于乙企業(yè)資金發(fā)生困難，暫時(shí)無法支付剩余貨款。請寫出3月1日甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄（甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率17% ）。,第五章 會(huì)計(jì)憑證,不采用多借多貸式會(huì)計(jì)分錄： 1.借：應(yīng)收賬款 400,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 341,880 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 58,120 2.借：預(yù)收賬款 150,000 貸：應(yīng)收賬款 150,000,第五章 會(huì)計(jì)憑證

38、,采用多借多貸式會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 250,000 預(yù)收賬款 150,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 341,880 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 58,120,第五章會(huì)計(jì)憑證,對(duì)由于銀行賬號(hào)填寫錯(cuò)誤或收款單位填寫不正確等原因，所付資金被銀行退回時(shí)，要編制“銀行收款憑證”，將資金納入賬內(nèi)核算，再次付款時(shí)重新編制“銀行付款憑證”。嚴(yán)禁將“付款退款再付款”三筆業(yè)務(wù)只編制一張付款憑證。 由于簽發(fā)銀行支票因未使用而退回的，可以根據(jù)經(jīng)辦人退回支票的說明編制紅字銀行付款憑證，并將原列科目沖回。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,63,第五章會(huì)計(jì)憑證,第四十四條 記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的改正方法更正。 （一）在

39、賬務(wù)處理軟件中對(duì)該記賬憑證做稽核標(biāo)記前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，制證人員直接改正。 （二）做稽核標(biāo)記但未登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，稽核人員在取消稽核標(biāo)記后由制證人員改正，并重新辦理稽核手續(xù)。 （三）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，嚴(yán)禁采用在賬務(wù)處理軟件中取消記賬標(biāo)記后修改記賬憑證的做法，應(yīng)采用以下正確方法：,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,64,第五章會(huì)計(jì)憑證,主要內(nèi)容的填制要求如下：p22 （一）（二）（三）（四）（五）（六）（七）（八） （九）（十一） （十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時(shí)，采用“層層控制

40、法”計(jì)算附件張數(shù)，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原始憑證，視為記賬憑證的一張附件。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,65,第五章會(huì)計(jì)憑證,1當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,用紅字（金額用負(fù)號(hào)“-”表示，大寫欄在漢字前加“負(fù)”）編制一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再重新編制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣; 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字。 2發(fā)現(xiàn)以前年度錯(cuò)誤，應(yīng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)

41、制度規(guī)定，采用編制記賬憑證的辦法更正。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,66,第五章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的保管： 會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管，既要做到會(huì)計(jì)憑證的安全和完整無缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。 會(huì)計(jì)憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,67,第六章會(huì)計(jì)賬簿,第四十八條 各單位應(yīng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵

42、道部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 第四十九條 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁和賬頁。 封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊數(shù)等項(xiàng)目。 扉頁應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用登記表和科目索引表。科目索引表應(yīng)標(biāo)明會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)以及賬頁頁碼。 啟用新賬時(shí)，應(yīng)在賬簿啟用登記表中標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、起訖頁數(shù)、使用日期、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、記賬人員、交接日期，在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上還應(yīng)分別注明“開戶銀行名稱及賬號(hào)”、“庫存限額”等項(xiàng)目。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,68,第六章會(huì)計(jì)賬簿,第五十條 會(huì)計(jì)賬簿的要求： （一）各單位可用“科目發(fā)生額及余額”代替總賬。 （二）明細(xì)賬的格式

43、可分為借貸余三欄式、借貸多欄式、借貸正式欄、借貸專欄式、借貸量欄式。 （三）日記賬是逐日按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序登記的序時(shí)賬簿，主要有“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”兩種。銀行存款日記賬應(yīng)按結(jié)算戶存款及銀行賬號(hào)分別設(shè)置，由出納員負(fù)責(zé)保管。有外幣現(xiàn)金或存款的單位，應(yīng)分別人民幣和各種外幣幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。p29,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,69,第六章 會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)信息化條件下的日記賬問題 在不影響日清月結(jié)的前提下，現(xiàn)金、銀行存款日記賬原則上可采用賬務(wù)處理程序直接生成。 機(jī)制現(xiàn)金、銀行存款日記賬至少每旬打印一次，財(cái)務(wù)主管的抽查（每月不少于兩次）情況要有專門記錄，或在日記賬余額欄外蓋章，

44、發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。 存檔時(shí)應(yīng)健全“賬簿啟用登記表”，并在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上分別注明“開戶銀行名稱及賬號(hào)”、“庫存限額”等項(xiàng)目。,第六章會(huì)計(jì)賬簿,第五十一條 記賬人員要根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記賬簿。 第五十二條 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)用非法程序?qū)?huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫，必須按規(guī)定方法進(jìn)行更正。 第五十三條 各單位應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動(dòng)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)前或發(fā)生非常事件

45、后，也應(yīng)及時(shí)對(duì)賬。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,71,第六章會(huì)計(jì)賬簿,（一）賬證核對(duì)： （二）賬賬核對(duì)： （三）賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人每年至少核對(duì)一次，并要求對(duì)方提供核對(duì)相符的書面依據(jù)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,72,第六章會(huì)計(jì)賬簿,第五十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定在月末、季末、年末對(duì)各賬戶進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則登記入賬。結(jié)賬期不得

46、提前和延后。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置，年末可以先進(jìn)行科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)賬期可以延后三個(gè)月。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。p30 第五十五條 會(huì)計(jì)賬簿的整理：,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,73,第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第五十六條 各單位必須按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。其中,會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

47、范,74,第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，從不同角度，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，主要有：按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容劃分，動(dòng)態(tài)和靜態(tài)；按編制的時(shí)間劃分，中期和年度；按會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位劃分，個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總（合并）會(huì)計(jì)報(bào)表；按會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)對(duì)象劃分，內(nèi)部和外部。,采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例,賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 賬齡在1年及其以上，2年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 賬齡在2年及其以上，3年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額的10的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 賬齡在3年及其以上，5年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額的30的比例計(jì)提壞

48、賬準(zhǔn)備； 賬齡在5年及其以上的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況除外。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基本要求,1.數(shù)字真實(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況的依據(jù)，報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的過程和結(jié)果。不得匡算估計(jì)，偽造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，編報(bào)不真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表。虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表資料不僅不能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，相反還會(huì)便會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績做出錯(cuò)誤的判斷，從而導(dǎo)致決策失誤。 2.計(jì)算準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)報(bào)表所列數(shù)字的勾稽關(guān)系要清楚、正確，各項(xiàng)目的明細(xì)數(shù)字與小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)數(shù)字以及相關(guān)數(shù)字必須相符，防止數(shù)字的遺漏和重復(fù)計(jì)算。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基

49、本要求,3.內(nèi)容完整。編制會(huì)計(jì)報(bào)表要按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，凡是國家規(guī)定要求提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，必須按照規(guī)定的要求編報(bào)，不得漏編漏報(bào)。企業(yè)某些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。 4.報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息具有很強(qiáng)的時(shí)效性。在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的報(bào)送期限及時(shí)編制，并報(bào)送給規(guī)定的對(duì)象，以便有關(guān)方面及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營動(dòng)態(tài)。否則，即使最真實(shí)可靠和全面完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，如果不能及時(shí)傳遞給報(bào)表的使用者，時(shí)過境遷，也是沒有任何價(jià)值的。,第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第5767條 p3237 第五十八條 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編制： （一）各單位必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄

50、和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚，編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法一致。 各單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的統(tǒng)一格式、內(nèi)容，真實(shí)、準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有核對(duì)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。 （三）各種附表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄或基礎(chǔ)資料編制。債權(quán)債務(wù)明細(xì)表應(yīng)根據(jù)債權(quán)債務(wù)賬齡分析表編制，并附簽認(rèn)記錄（或詢證函）。 （四）各單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編報(bào)月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得因編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而提前

51、結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，應(yīng)填寫齊全。 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,79,濟(jì)南鐵路局對(duì)各合資鐵路公司持股比例,膠濟(jì)客專公司 51.43% 渤海輪渡公司 50% 邯濟(jì)公司 53.175%,會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書,會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告 。,第八章 會(huì)計(jì)檔案,第六十八條 各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的

52、領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第六十九條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，具體包括:p38頁,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,82,第八章 會(huì)計(jì)檔案,（一）會(huì)計(jì)憑證：原始憑證、記賬憑證。 （二）會(huì)計(jì)賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片等。 （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的單位，包括個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、合并工作底稿；編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的單位，包括匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （四）其他類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊、保管清冊、銷

53、毀清冊，會(huì)計(jì)工作移交清冊、銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單。 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件及全套文檔資料、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等也作為會(huì)計(jì)檔案。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,83,第八章 會(huì)計(jì)檔案,第七十條 各單位應(yīng)定期備份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，形成電子檔案，并按年度建立文件目錄，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。 第七十一條 各單位每年形成的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,84,會(huì)計(jì)檔案整理立卷的工作程序,1.將每個(gè)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料收集齊全。 2.按照會(huì)計(jì)檔案資料的不同形式和相互關(guān)系，組成案卷。 3.裝訂案卷：裝訂會(huì)計(jì)資料要注意質(zhì)量

54、，毛邊齊訂，整齊、牢固、美觀、不掉頁、不倒置、不壓字，便于翻閱。 4.撰寫案卷標(biāo)題，應(yīng)與案卷內(nèi)容一致，并根據(jù)卷內(nèi)內(nèi)容填寫目錄。 5.填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類、起訖日期、起訖號(hào)碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 6.裝訂后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿。,第八章 會(huì)計(jì)檔案,第七十二條 各單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理。 （一）必須專人管理、專柜存放，擺放有序，查找方便。對(duì)磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管設(shè)施，并健全管理制度。 （二）會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，紙質(zhì)檔案暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，于次年六月底前由會(huì)計(jì)機(jī)

55、構(gòu)編制清冊移交給檔案部門。未單獨(dú)設(shè)置檔案管理部門或?qū)Ｂ殭n案管理人員的單位，其會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門指定人員管理。保管期限為 年及以下的會(huì)計(jì)檔案，不向檔案部門移交，由各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自行保管、銷毀。各種會(huì)計(jì)檔案的最低保管期限見鐵路會(huì)計(jì)檔案保管期限表。 會(huì)計(jì)信息化檔案由會(huì)計(jì)信息化崗位人員保管，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保管期限為15年，軟件技術(shù)資料保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的5年，軟件及使用說明的保管期至該軟件停止使用或有重大更改之后的15年。 （三）各單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,86,第八章 會(huì)計(jì)檔案,第七十三條 各單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱的管理、嚴(yán)格辦理調(diào)閱手續(xù)。p39 第七十四條

56、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無誤后，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷毀。P40 第七十五條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上級(jí)主管部門、出資人（或出資人代表）代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,87,第九章 會(huì)計(jì)信息化,第七十六條 各單位應(yīng)遵守鐵道部財(cái)會(huì)信息化主管部門統(tǒng)一制訂的會(huì)計(jì)信息化管理辦法、工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，組織開展本單位的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、應(yīng)用、維護(hù)工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和安全。 第七

57、十七條 各單位必須按照鐵道部會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃，應(yīng)用鐵道部統(tǒng)一推廣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)。鐵道部沒有統(tǒng)一推廣的軟件，各單位可根據(jù)工作需要自行開發(fā)，但必須遵守鐵道部財(cái)會(huì)信息化主管部門制訂的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，在投入實(shí)際應(yīng)用前，報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,88,第九章 會(huì)計(jì)信息化,（一）操作管理制度 （二）硬件設(shè)備管理制度 （三）軟件、數(shù)據(jù)管理制度p42 第八十條 計(jì)算機(jī)硬件更換、系統(tǒng)及應(yīng)用軟件升級(jí)時(shí)，各單位應(yīng)采取必要的技術(shù)措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,89,第九章 會(huì)計(jì)信息化,第八十一條 各單位要建立健全安全保密措施，規(guī)范軟硬件故障處理流程，保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定

58、運(yùn)行和數(shù)據(jù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。要制訂系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，在出現(xiàn)緊急意外情況下，保證業(yè)務(wù)工作正常進(jìn)行。 第八十二條 禁止以任何方式對(duì)數(shù)據(jù)庫、文件等計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接修改，只能運(yùn)用規(guī)定的錯(cuò)誤更正方法進(jìn)行留有痕跡的修改。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,90,第九章 會(huì)計(jì)信息化,第八十三條 打印出的機(jī)制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表要與電子數(shù)據(jù)核對(duì)相符，不得以手工方式對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行修改。 第八十四條 各單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化檔案的管理。 會(huì)計(jì)信息化檔案應(yīng)包括：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，技術(shù)資料，應(yīng)用軟件，軟件使用說明（包括硬件、網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等運(yùn)行環(huán)境配置參數(shù)）等。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)報(bào)表等由會(huì)計(jì)

59、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)等。每季度至少應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份一次。 各單位要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)備份雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)。要定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于存儲(chǔ)介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案毀損。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,91,第十章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,第八十五條 各單位應(yīng)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的規(guī)定，結(jié)合本單位特點(diǎn)和內(nèi)部管理需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,92,第十章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,第八十六條 各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)遵循下列原則： （一）執(zhí)行法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定； （二）體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求； （三）全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作和控制環(huán)節(jié)，確保會(huì)計(jì)工作有序、可控； （四）科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行； （五）定期檢查并根據(jù)執(zhí)行中的問題和管理需要不斷完善。,鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,93,第十章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,第八十八條 各單位應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置及任職條件，各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)、人員和具體分工，會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法，對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法。 第八十九條 各單位應(yīng)建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置及使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬