1、會計學(xué)第四章 會計核算程序,1,第十章 會計核算程序和 會計循環(huán),會計學(xué)第四章 會計核算程序,2,本章內(nèi)容提示,會計核算中心內(nèi)容是填制會計憑證、登記會計賬簿和和編制會計報表。 為科學(xué)組織會計工作，必須了解會計循環(huán),規(guī)定會計循環(huán)中憑證、賬簿和報表之間的銜接形式，選擇適合企業(yè)經(jīng)營特點的會計核算程序。,本章主要講授： 會計核算程序 會計核算程序概述 (3) 記賬憑證核算程序 (8) 科目匯總表核算程序(13)(略) 普通日記賬核算程序 (20),會計循環(huán) 會計循環(huán)的概念 (26) 會計循環(huán)步驟和環(huán)節(jié) (27),增加：會計核算一般程序,會計學(xué)第四章 會計核算程序,第一節(jié) 會計核算程序,會計核算程序的概

2、念及意義,設(shè)計會計核算程序的基本要求,會計核算程序的種類,3,2,（6）,（7）,（4）,會計核算程序概述,一,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 會計核算程序的概念、意義,1.會計核算 程序概念 又稱會計核算組織形式，是在會計核算中，以賬簿體系為中心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法等有機結(jié)合起來的組織形式。,賬簿體系：是指會計憑證、會計賬簿的種類和格式以及賬簿與賬簿之間、憑證與憑證之間、憑證與賬簿和報表之間的相互關(guān)系。 記賬程序：是指從填制和審核會計憑證開始，到登記賬簿以及編制會計報表為止的工作順序和過程。 記賬方法：是指賬簿的登記是逐筆登記還是匯總登記；是手工操作還是采用計算

3、機操作等采用的技術(shù)方法。,4,3,會計學(xué)第四章 會計核算程序,規(guī)范會計核算工作 提高會計核算工作效率 保證會計核算工作質(zhì)量 提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計信息,2.會計核算程序的意義,5,3,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 設(shè)計會計核算程序的基本要求,要根據(jù)信息使用者具體要求，設(shè)計所需的賬簿體系和核算形式。 要與本企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、繁簡程度、規(guī)模大小和管理要求相適應(yīng)。 要將內(nèi)部控制制度融于其中，保證會計憑證、賬簿和會計報表格式和種類的選擇及組織，從賬證、賬賬、賬實的相互聯(lián)系中加強牽制和稽核。 要使會計核算程序涉及到的各項內(nèi)容達(dá)到有機結(jié)合，協(xié)調(diào)一致。 要盡可能提高會計工作效率，節(jié)約費用。,6,3,會

4、計學(xué)第四章 會計核算程序, 會計核算程序的種類,匯總記賬會計核算程序,會計核算程序,按記賬方法,逐筆記賬會計核算程序,記賬憑證會計核算程序8,普通日記賬核算程序（20）,科目匯總表核算程序（13）,匯總記賬憑證核算程序,7,3,會計學(xué)第四章 會計核算程序,記賬憑證會計核算程序,記賬憑證核算程序的特點,記賬憑證核算程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證賬務(wù)核算程序圖解,記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍,8,2,（9）,（11）,（10）,（12）,二,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 記賬憑證核算程序的特點,1.記賬憑證核算程序概念 是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根

5、據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計核算程序。 2. 主要特點 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。該會計核算程序是其他各核算程序的基礎(chǔ)。,9,8,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 記賬憑證核算程序下賬簿體系設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,三欄式 數(shù)量金額式 多欄式,10,8,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 記賬憑證賬務(wù)核算程序圖示,總分 類賬,明細(xì)分 類賬,會計報表,原始憑證,原始 憑證 匯總 表,11,8,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 記賬憑證核算程序優(yōu)缺點及適用范圍,優(yōu)點：簡單明了，易于理解。根據(jù)記賬憑證

6、直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細(xì)，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的動態(tài)和核對賬目。,缺點：登記總賬的工作量比較大，會計核算的組織工作非常繁重。,適應(yīng)范圍：一般適應(yīng)于規(guī)模小，且經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的一些經(jīng)濟單位。,12,8,會計學(xué)第四章 會計核算程序,科目匯總表核算程序,科目匯總表核算程序的特點 （14）,科目匯總表核算程序下賬簿體系設(shè)置 （15）,科目匯總表的編制 （16）,科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍（19）,科目匯總表賬務(wù)核算程序 （18）,13,2,三,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 科目匯總表核算程序的特點,1. 科目匯總表核算程序概念 是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制

7、記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會計核算形式。 2. 主要特點 定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，以科目匯總表登記總分類賬。,14,13,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 科目匯總表核算程序下賬簿體系設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,科目匯總表,三欄式 數(shù)量金額式 多欄式,15,13,會計學(xué)第四章 會計核算程序,科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為： 匯總: 根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目

8、匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。 試算平衡: 按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。 注意: 匯總時間: 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。, 科目匯總表的編制,16,13,會計學(xué)第四章 會計核算程序,科 目 匯 總 表 年 月 日 至 年 月 日 第 號,匯總,匯總,借貸方合計進行試算平衡,填寫匯總時間,科目匯總表圖例,17,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 科目匯總表賬務(wù)核算程序圖示,原始 憑證,原始 憑證 匯總 表,總分類 賬,明細(xì) 分類賬,會計報表,科目匯總表,18,13,會計學(xué)第四章 會計核算程序,適用范圍： 適應(yīng)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多、規(guī)模

9、較大的經(jīng)濟單位。,優(yōu)點： 匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進行試算平衡。 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。 大大減少了登記總賬的工作量。, 科目匯總表核算程序優(yōu)缺點及適用范圍,缺點： 不能反映科目間的對應(yīng)關(guān)系科目匯總表編制工作量 大。,19,13,會計學(xué)第四章 會計核算程序,普通日記賬核算程序,普通日記賬核算程序的特點 （21）,普通日記賬核算程序下賬簿體系的設(shè)置 （22）,普通日記賬的格式及登記 （23）,普通日記賬核算程序 （24）,普通日記賬核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍（25）,20,2,四,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 普通日記賬核算程序的特點,1.普通日記賬核算

10、程序概念 是指將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按所涉及的會計科 目，以分錄的形式記入普通日記賬中，然后以 普通日記賬為依據(jù)登記總分類賬的一種會計核 算組織形式。 2. 主要特點 是以普通日記賬代替記賬憑證來登記總分 類賬，是記賬憑證與日記賬的結(jié)合。,21,20,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 普通日記賬程序下賬簿體系設(shè)置,記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬（三欄式）,普通日記賬,三欄式 數(shù)量金額式 多欄式,22,20,會計學(xué)第四章 會計核算程序, 普通日記賬的格式及登記,普通日記賬 第頁,2004年5月6日，企業(yè)用銀行存款10000元購入機器設(shè)備一臺。,23,20,會計學(xué)第

11、四章 會計核算程序,原始 憑證,原始 憑證 匯總 表,總分類賬,明細(xì)分類賬,會計報表,普通 日記賬, 普通日記賬賬務(wù)核算程序圖示,24,20,會計學(xué)第四章 會計核算程序,優(yōu)點： 減少了編制記賬憑證的大量工作 便于了解企業(yè)每日每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況 便于按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、順序查對資料, 普通日記賬核算程序優(yōu)缺點及適用范圍,缺點： 根據(jù)普通日記賬逐筆登記總賬，工作量較大 只設(shè)一本普通日記賬，賬簿記錄容易發(fā)生錯誤,適用范圍： 一般適應(yīng)于運用計算機操作的企業(yè),25,2,會計學(xué)第四章 會計核算程序,第二節(jié) 會計循環(huán),會計循環(huán)的概念 是指在企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，采用同樣的核算程序?qū)ζ湟欢〞嬈陂g（通常為

12、一個月）生產(chǎn)經(jīng)營活動進行連續(xù)的、周而復(fù)始的記錄、計量和反映。 會計對其主體結(jié)束了一個會計期間的核算就是完成了一次會計循環(huán)。,一,26,2,會計學(xué)第四章 會計核算程序,經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù),原 始 憑 證,記 賬 憑 證,日 記 賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,分 類 賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,試 算平衡,調(diào) 整 賬項,對 賬 結(jié) 賬,試算平衡,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,報表 附注,會計循環(huán)步驟和環(huán)節(jié),二, 會計循環(huán)示意圖,27,2,試算平衡,會計學(xué)第四章 會計核算程序,第一步，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得或填制原始憑證。 第二步，審核原始憑證，編制記賬憑證。 第三步，根據(jù)記賬憑證，登記日記賬和分類帳。 第四步，根據(jù)賬簿紀(jì)錄，編制試算平衡表。 第五步，期末，對應(yīng)調(diào)整的會計事項，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求作出調(diào)整會計分錄，并過入相應(yīng)分類賬，再進行第二次試算平衡。 第六步，進行財產(chǎn)清查、對賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清所有收入、費用等賬戶，并進行第三次