1、第四單元 財(cái)產(chǎn)清查本單元主要內(nèi)容,概述（意義、種類和一般程序、盤存制度） 財(cái)產(chǎn)清查的方法 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理,模塊一 財(cái)產(chǎn)清查概述,一、財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序,（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義：,1、財(cái)產(chǎn)清查的概念：,是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,一、財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序,（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義：,2、財(cái)產(chǎn)清查的意義：,（1）確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠 （2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 （3）促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用 （4）確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行,（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類：,1、按清查范圍分

2、類：,（1）全面清查 （2）局部清查,指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì),指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（1）企業(yè)編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告前； （2）單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；（3）中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)；（4）開展清產(chǎn)核資時(shí)；（5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)。,（l）庫(kù)存現(xiàn)金由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清；（2）銀行存款和銀行借款每月同銀行核對(duì)一次；（3）材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，貴重的財(cái)產(chǎn)物資每月清查盤點(diǎn)一次；（4）債權(quán)債務(wù)，在年度內(nèi)至少核對(duì)12次。在有關(guān)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，也需要進(jìn)行專題清查。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類：,2、按清查時(shí)間分類：,（

3、1）定期清查 （2）不定期清查,指根據(jù)管理制度規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行所清查。,指根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,可以是全面 清查,也可以 是局部清查。,局部清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織。 （2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定。 （3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。 （4）制定清查方案，以及必要的清查前準(zhǔn)備。 （5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。 （6）填制盤存清單。 （7）根據(jù)盤存單填制實(shí)物、往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（三）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（二）永續(xù)盤存制,第四單元

4、 財(cái)產(chǎn)清查,二、財(cái)產(chǎn)盤存制度,（一）實(shí)地盤存制,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（一）實(shí)地盤存制,1.含義: 是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)只在賬簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種方法。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,本期減少數(shù)的計(jì)算公式：,二、財(cái)產(chǎn)盤存制度,財(cái)產(chǎn)物資本期減少數(shù) =期初賬面結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加數(shù)量 -期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（一）實(shí)地盤存制,2.優(yōu)缺點(diǎn): （1）優(yōu)點(diǎn): 核算工作比較簡(jiǎn)單。 （2）缺點(diǎn): 無法結(jié)算出日常的賬面余額，不能及時(shí)了解和掌握日常財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存額和財(cái)產(chǎn)物資的溢缺情況，且

5、手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。,3.適用范圍： 一般適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（二）永續(xù)盤存制,1.含義: 也稱“賬面盤存制”，是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出該項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。,計(jì)算公式：,賬面期末數(shù)量 = 賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加數(shù)量 -本期賬面發(fā)出數(shù)量,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（二）永續(xù)盤存制,2.優(yōu)缺點(diǎn): （1）優(yōu)點(diǎn): 可隨時(shí)反映出財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)余情況，從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，在實(shí)際工作中廣泛

6、應(yīng)用該方法。 （2）缺點(diǎn): 在財(cái)產(chǎn)品種復(fù)雜、繁多的企業(yè)，其明細(xì)分類核算工作量較大。,采用這種制度，仍需對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以查明賬實(shí)是否相符和賬實(shí)不符的原因。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,兩種盤存制度的比較:,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,無論永續(xù)盤存制還是實(shí)地盤存制均需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,為什么兩種盤存制度均需進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)？,注意點(diǎn),兩者盤點(diǎn)的目的不同， 前者是為了達(dá)到賬實(shí)一致， 后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。,注意：,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,模塊二 財(cái)產(chǎn)清查的方法,（一）貨幣資金的清查方法 （二）實(shí)物的清查方法 （三）往來款項(xiàng)的清查方法,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,財(cái)產(chǎn)清查的方法

7、,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（一）貨幣資金的清查方法,1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,(1)清查方法: 實(shí)地盤點(diǎn)法,(2)盤點(diǎn)時(shí)包括現(xiàn)金出納人員每是盤點(diǎn),做到日清月結(jié)、賬款相符外，單位還應(yīng)組織清查人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。,(3)說明： 除查核賬實(shí)是否相符外，還應(yīng)檢查有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定的現(xiàn)象.并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（一）貨幣資金的清查方法,2.銀行存款的清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,(1)清查方法: 對(duì)賬單法,是指企業(yè)將其銀行存款日記賬與開戶銀行開給該企業(yè)的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，查明有無未達(dá)賬項(xiàng)及其具體情況的財(cái)產(chǎn)清查方法。,(2)未達(dá)賬項(xiàng):,指企業(yè)與銀行

8、之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已取得憑證并登記入賬，但另一方由于尚未取得憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。,主要有以下四種情況： 企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。 企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。 銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。 銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。,(3)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,(3)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)是銀行對(duì)賬單上銀行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達(dá)賬項(xiàng)之間的關(guān)系。通常采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法，即將雙方余額各自加減未達(dá)賬項(xiàng)，使雙方余額平衡的一種方法。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,第四單元 財(cái)

9、產(chǎn)清查,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,年 月 日 單位:,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,注意要點(diǎn)：,1.企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。,2.對(duì)于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,1.實(shí)地盤點(diǎn)法: 2.技術(shù)推算法:,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（二）實(shí)物的清查方法,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,1.實(shí)地盤點(diǎn)法:,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,概念: 指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的方法。,這種格式適用范圍 較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn) 物資的清查都使用 該種方法，但是工

10、 作量大。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,2.技術(shù)推算法:,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,概念: 指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。,這種格式適用于那 些大量成堆、價(jià)廉 笨重且不能逐項(xiàng)清 點(diǎn)的物資，如露天 堆放的煤、砂石、 焦炭等。 。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在“盤存單”上,盤 存 單 單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)： 盤點(diǎn)人(簽章): 保管人(簽章):,盤 存 單 單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)： 盤點(diǎn)人(簽章): 保管人(簽章):,盤 存 單 單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)： 盤點(diǎn)人(簽章): 保管人(簽章):,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,盤點(diǎn)結(jié)束后，將“盤存單”的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，（也稱“盤盈或盤虧報(bào)告表”）用以確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧的數(shù)額。,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,（三）往來款項(xiàng)的清查方法,第四單元 財(cái)產(chǎn)清查,(2).清查方法: 發(fā)函詢證的方法。 即派人或以通訊的方式，向