1、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表應(yīng)具的財務(wù)知識,主講: * 教授,第一講 概述,財務(wù)管理工作的重要性 財務(wù)管理與會計核算的區(qū)別和聯(lián)系 管理者須知的會計常識 如何防范違法會計行為 對財務(wù)會計組織的控制 經(jīng)理人應(yīng)有稅務(wù)籌劃意識 財務(wù)管理的原則,一 財務(wù)管理工作的重要性,財務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面,是企業(yè)經(jīng)理人做出決策,實施決策的基礎(chǔ)與依據(jù). 財務(wù)是通用的商務(wù)語言,便于企業(yè)組織內(nèi)部以及企業(yè)與公眾之間的溝通. 財務(wù)報表是股東評價企業(yè)管理狀況的依據(jù),是企業(yè)經(jīng)理人了解企業(yè)存在問題的主要途徑.,二 財務(wù)管理與會計核算的區(qū)別和聯(lián)系,財務(wù)管理涉及的問題可歸納為三大決策: 投資決策 籌資決策 分配決策 會計是一個信息系

2、統(tǒng),它的主要功能就是對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行客觀地記錄和反映. 它的主要工作即記帳、算賬和編制財務(wù)報表. 財務(wù)管理和會計的主要區(qū)別在于: 會計立足于過去,而財務(wù)管理著眼于未來. 二者的聯(lián)系: 財務(wù)管理要利用會計核算所提供的信息. 均要求信息的真實性. ;,三 經(jīng)理人須知的會計常識,會計的概念 會計核算的一般原則 會計的六大要素及計算公式 復(fù)式記帳法,會計核算的一般原則,1.客觀性原則 2.可比性原則 3.一貫性原則 4.相關(guān)性原則 5.及時性原則 6.明晰性原則 7. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 8. 配比原則 9. 歷史成本原則 10. 劃分收益性支出與資本性支出原則 11. 謹(jǐn)慎性原則 12. 重要性原

3、則,客觀性原則,又稱真實性原則, 指會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果.,可比性原則,指會計核算應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的處理辦法進(jìn)行, 以便不同企業(yè)之間進(jìn)行橫向比較.,一貫性原則,又稱一致性原則, 指會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致, 不得隨意變更, 以消除會計信息使用者可能產(chǎn)生的誤解.,相關(guān)性原則,又稱有用性原則, 指會計信息必須符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求, 滿足其他人了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要.,及時性原則,會計核算工作要講求時效, 及時處理會計業(yè)務(wù), 不要人為拖延.,明晰性原則,會計記錄和會計報表必須清晰明了, 容易理解和利用.,權(quán)責(zé)發(fā)生制,會計核算應(yīng)

4、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ).,配比原則,營業(yè)收入和與其相對應(yīng)的成本,費(fèi)用必須相互配合.,歷史成本原則,又叫實際成本原則, 企業(yè)的各項資產(chǎn)必須按其取得或構(gòu)建時發(fā)生的實際成本進(jìn)行計價核算.,謹(jǐn)慎性原則,又稱穩(wěn)健性原則, 要求財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)活動時必須謹(jǐn)慎認(rèn)真.,重要性原則,財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果, 應(yīng)當(dāng)有重要項目和次要項目的區(qū)別.,會計要素,資產(chǎn): 企業(yè)擁有和控制的,能以貨幣計量的為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源. 負(fù)債: 企業(yè)承擔(dān)的以貨幣計量的在未來將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù). 所有者權(quán)益: 企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán),是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額. 收入: 企業(yè)在銷售商品或提

5、供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入.,費(fèi)用: 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費(fèi). 利潤: 企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)全部收入減去全部費(fèi)用后的余額. 六大會計要素間的關(guān)系: 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 = 利潤,復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬: 是對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素的增減變動,在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中,以相同的金額進(jìn)行登記的記賬方法. 借貸記賬法是用 “借”, “貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法. 借貸的具體含義: 一是在賬戶上, “借”表示賬戶的左方,稱為借方, “貸”表示賬戶的右方,稱為貸方.,二是用“借” “貸”反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時, “借”表示 資產(chǎn)的增加 費(fèi)用的增加

6、 負(fù)債的減少 所有者權(quán)益的減少 收入,利潤的減少 通過賬戶記錄時,這五項應(yīng)登記在賬戶的借方(左方),“貸”表示: 資產(chǎn)的減少 費(fèi)用的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的增加 收入,利潤的增加. 通過賬戶紀(jì)錄時,這五項應(yīng)登記在賬戶的貸方(右方),如何強(qiáng)化經(jīng)理人的財務(wù)管理意識,1. 應(yīng)學(xué)習(xí)基本的財務(wù)知識,掌握國家法律法規(guī). 2. 建立健全各種制度,規(guī)范崗位責(zé)任制. 3. 重視財務(wù)人員,認(rèn)真聽取財務(wù)人員的意見和建議.,四 如何防范違法會計行為,新會計法對企業(yè)經(jīng)理人的要求 1999年修訂的新會計法在十個方面明確了企業(yè)經(jīng)理人的會計責(zé)任: 對本企業(yè)的會計工作和會計資料的真實性,完整性負(fù)責(zé).企業(yè)會計工作和會計資料

7、出現(xiàn)問題,企業(yè)經(jīng)理人要首先承擔(dān)責(zé)任. 組織,領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)會計機(jī)構(gòu),會計人員和其他相關(guān)人員嚴(yán)格遵守新會計法的各項規(guī)定,依法進(jìn)行會計核算,實行會計監(jiān)督.,3. 對認(rèn)真執(zhí)行新會計法,忠于職守,堅持原則,做出突出貢獻(xiàn)的會計人員給予精神獎勵或物質(zhì)獎勵,不得對依法履行職責(zé),抵制違反新會計法行為的會計人員實行打擊報復(fù). 4. 應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章,并保證財務(wù)會計報告的真實完整. 5. 應(yīng)當(dāng)組織本企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制約機(jī)制,保證辦理會計事務(wù)的規(guī)則,程序能夠有效地防范和控制違法舞弊行為的發(fā)生. 6. 應(yīng)當(dāng)保證本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu),會計人員依法履行職責(zé),不得授意,指使,強(qiáng)令會計人員違法

8、辦理各種會計事項.,7. 對會計機(jī)構(gòu)或會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物,款項及有關(guān)資料不相符而無權(quán)處理的報告,企業(yè)經(jīng)理人應(yīng)及時作出查處決定. 8. 必須如實向委托的會計師事務(wù)所提供會計資料,不得以任何方式要求或示意注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾? 9. 應(yīng)當(dāng)組織本企業(yè)接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門的依法監(jiān)督,提供真實準(zhǔn)確的會計資料和有關(guān)情況,不得拒絕,隱匿,謊報. 10. 依法任用具有會計從業(yè)資格的會計人員,要依法保障本企業(yè)會計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn),促進(jìn)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高.,哪些行為是違法會計行為?,違反會計核算規(guī)定的行為 做假賬的行為 隱匿,故意銷毀會計資料的行為 授意,指使

9、,強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu),會計人員及其他人員偽造,變造會計資料的行為 對會計人員依法履行職責(zé)進(jìn)行打擊報復(fù)的行為.,企業(yè)經(jīng)理人如何識破違法會計行為,應(yīng)規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理工作,不要給人以可乘之機(jī). 主要是制定嚴(yán)格統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)控制制度,規(guī)范會計行為,使每一個環(huán)節(jié)都在嚴(yán)格的監(jiān)督控制之下. 企業(yè)經(jīng)理人應(yīng)對違法會計行為的產(chǎn)生環(huán)節(jié)十分熟悉,善于關(guān)注異常情況.,五 經(jīng)理人對財務(wù)會計組織的控制,企業(yè)經(jīng)理人應(yīng)重視財務(wù)人員,當(dāng)下列情形發(fā)生時,企業(yè)經(jīng)理人應(yīng)聽取財務(wù)人員的意見或建議: 企業(yè)的重大投資決定 向銀行貸款 向外抵押企業(yè)資產(chǎn) 向股東分配利潤 兼并,合并.,聽取財務(wù)人員意見的好處,可使經(jīng)理人員以客觀的眼光分析企業(yè)的財務(wù)狀

10、況,盈利水平及現(xiàn)金流狀況. 不被晦澀難懂的財務(wù)術(shù)語困擾. 清楚企業(yè)資金的運(yùn)營情況及企業(yè)可接受風(fēng)險的上限. 找出財務(wù)漏洞. 有利于正確決策,加強(qiáng)對財務(wù)機(jī)構(gòu)組織的控制,一.分離不相容職務(wù) 二.適當(dāng)授權(quán)與分權(quán) 三.規(guī)定業(yè)務(wù)處理程序 四.定期職務(wù)輪換,不相容職務(wù),不相容職務(wù)是指同一單位中的由一個人或一個部門擔(dān)任極有可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù). 有關(guān)財務(wù)管理方面的不相容職務(wù),可歸納為以下四種: 某種業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)職務(wù)與該業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù) 某種業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該業(yè)務(wù)的審查核對職務(wù) 某種業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該業(yè)務(wù)的記錄職務(wù) 某種業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)與該業(yè)務(wù)的保管職務(wù) 分離這些不相容職務(wù)至少可防止 (1)盜

11、竊; (2)作弊 (3)錯誤 ; ,適當(dāng)授權(quán)與分權(quán),財務(wù)審批權(quán)應(yīng)掌握在企業(yè)經(jīng)理人手中. 未經(jīng)審批的財務(wù)活動不能執(zhí)行. 財務(wù)活動批準(zhǔn)后應(yīng)立即辦理,在辦理過程中必須按批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)辦.,七 財務(wù)管理的原則,1. 自利行為原則: 指人們進(jìn)行決策時按照自己的財務(wù)利益行事. 2. 雙方交易原則: 至每一項交易都至少存在兩方,在一方根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)利益決策時,另一方也會按照自己的經(jīng)濟(jì)利益行事.故在決策時要正確預(yù)見對方的反映. 3. 信號傳遞原則: 只行動可以傳遞信息,且比聲明更有說服力.,4. 引導(dǎo)原則: 只當(dāng)所有辦法都失敗時,尋找一個可以信賴的榜樣,作為自己的引導(dǎo). 該原則不等于 “盲目模仿”. 該原則適用于

12、以下兩種情況: 決策所需信息收集不全 信息可收集齊全,但成本過高.,5. 有價值的創(chuàng)意原則: 指新創(chuàng)意能獲得額外報酬. 6. 比較優(yōu)勢原則 依據(jù): 分工理論. 讓每一個人去做最適合他的工作,讓每一個企業(yè)生產(chǎn)最適合它生產(chǎn)的產(chǎn)品,社會經(jīng)濟(jì)效率才會提高. 具體應(yīng)用: “人盡其才,物盡其用”; “優(yōu)勢互補(bǔ)”.,7. 凈收益原則: 指財務(wù)決策建立在凈增效益基礎(chǔ)上,一項財務(wù)決策的價值取決于它和替代方案相比所增加的凈收益. 8. 風(fēng)險-報酬權(quán)衡原則 指高風(fēng)險要有額外報酬,在收益相同情況下,人們會選擇風(fēng)險較低的方案; 在風(fēng)險相同的情況下,人們會選擇收益較高的方案.,9. 投資分散化原則(“不要把雞蛋都放在一個籃子里”) 投資分散化原則的理論依據(jù)是投資組合理論. 該理論認(rèn)為: 若干種股票組成的投資組合,其收益是這些股票收益的加權(quán)平均數(shù),但其風(fēng)險要小于這些股票的加權(quán)平均風(fēng)險. 普遍意義: (1)不要把銷售集中于少數(shù)客戶(2)不要使資源供應(yīng)集中于個別供應(yīng)商.(3)重要的事情不要依賴一個人完成.(4)重要決策不要有一個人作出. 凡有風(fēng)險的事項,都要貫徹分散化原則.,10. 資本市場有效原則.(“市場是靈敏的”) 指在資本市場