1、第九章 期貨經(jīng)紀公司業(yè)務的核算,期貨經(jīng)紀公司業(yè)務概述 商品期貨業(yè)務的核算,期貨經(jīng)紀公司業(yè)務概述,期貨經(jīng)紀公司的業(yè)務內(nèi)容 期貨經(jīng)紀公司是代理客戶從事期貨交易的企業(yè)法人或由企業(yè)法人設(shè)立的分支機構(gòu)。 1，期貨經(jīng)紀公司的基本業(yè)務程序。 2，期貨經(jīng)紀公司的主要職能。 3，期貨經(jīng)紀公司與交易所、客戶的關(guān)系： 與交易所：對交易所負責每一筆期貨交易。 與客戶：幫助客戶收集信息、分析行情，并要求其承擔交易過程中相應的義務。,期貨經(jīng)紀公司的結(jié)算制度 1，與交易所對應的制度：登記結(jié)算制度、保證金制度、每日結(jié)算無負債制度、違約處理制度。 2，與客戶對應的制度：賬戶分立制度、保證金制度、每日結(jié)算制度、強制平倉制度、手續(xù)

2、費制度。,期貨經(jīng)紀公司會計核算的內(nèi)容 1，與期貨交易所有關(guān)的業(yè)務核算 與會員席位有關(guān)的業(yè)務核算：會員資格費、席位占用費、年會費。 與日常交易有關(guān)的業(yè)務核算：保證金存入、劃回與提取、代扣手續(xù)費、質(zhì)押物融資、合約實物交割、交易盈虧結(jié)轉(zhuǎn)。 2，對客戶業(yè)務的核算 吸收客戶期貨保證金、保證金清退、收取代理手續(xù)費、接受保證金質(zhì)押、代理實物交割、客戶平倉盈虧核算。 3，其他業(yè)務的核算,期貨經(jīng)紀公司執(zhí)行的會計規(guī)范 1,1997.3財政部頒布商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定，明確期貨經(jīng)紀公司性質(zhì)，規(guī)范期貨業(yè)務。 2，2000.11財政部頒布期貨經(jīng)紀公司商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定，規(guī)范期貨業(yè)務的會計處理。 3, 2

3、001.11財政部頒布金融企業(yè)會計制度，第二條明確適用范圍包括期貨經(jīng)紀公司。 4，2006.11證監(jiān)會發(fā)布關(guān)于期貨經(jīng)紀公司執(zhí)行“企業(yè)會計準則”的規(guī)定。,商品期貨業(yè)務的核算,會計科目設(shè)置 “應收保證金”。 “應收席位費”。 “應付保證金”。 “結(jié)算差異”。 “風險準備”。 “應收風險損失款” “長期股權(quán)投資期貨會員資格投資” “營業(yè)費用期貨年會費”、“營業(yè)費用提取期貨風險準備”。 “手續(xù)費收入”。 “應付賬款代收手續(xù)費”,“應收保證金” 核算內(nèi)容：核算對交易所劃出和追加的用于辦理期貨業(yè)務的保證金。 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借 應收保證金 貸 期初余額 上交保證金 退回保證金 期末余額 “應收席位費

4、” 核算內(nèi)容：核算為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費。 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借 應收席位費 貸 期初余額 上交席位費 退回席位費 期末余額,“應付保證金” 核算內(nèi)容：核算收到客戶劃入的保證金。 性質(zhì)：負債類 結(jié)構(gòu)： 借 應付保證金 貸 期初余額 退回保證金 劃入保證金 期末余額 “結(jié)算差異” 核算內(nèi)容：核算經(jīng)紀公司與交易所、客戶辦理結(jié)算時，因結(jié)算方式和程序不同形成的應收保證金和應付保證金之間的差額。 性質(zhì)：資產(chǎn)負債共同類 結(jié)構(gòu) 借 結(jié)算差異 貸 盈利時應收保證金小于應付保證金 盈利時應收保證金大于應付保證金 虧損時應收保證金大于應付保證金 虧損時應收保證金小于應付保證金,期貨經(jīng)紀公司

5、的賬務處理 （一）會員資格費的核算 繳納： 借：長期股權(quán)投資期貨會員資格投資 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓或退回： 借：銀行存款 （投資收益） 貸：長期股權(quán)投資期貨會員資格投資 （投資收益）,（二）席位占用費的核算 借：應收席位費 貸：銀行存款 （三）繳納會費的核算 借：營業(yè)費用期貨年會費 貸：銀行存款 （四）開倉、持倉與保證金的核算 1，與交易所的保證金核算 借：應收保證金 貸：銀行存款,2，與客戶保證金的核算 借：銀行存款 貸：應付保證金客戶 若劃出，作相反分錄。 3，結(jié)算準備金存款利息的核算 借：應收保證金交易所 貸：財務費用 （五）平倉盈虧的核算 1，不盈不虧：不進行賬務處理。 2，平倉盈利：,

6、借：應收保證金 貸：應付保證金 3，平倉虧損： 借：應付保證金 貸：應收保證金 （六）結(jié)算差異 1，平倉盈虧不同出現(xiàn)的差異。 平倉盈利 借：應收保證金交易所 （結(jié)算差異） 貸：應付保證金客戶 （結(jié)算差異）,平倉虧損 借：應付保證金客戶 （結(jié)算差異） 貸：應收保證金交易所 （結(jié)算差異） 2，結(jié)算方式不同產(chǎn)生的差異 會計分錄同上。 （七）手續(xù)費的核算 向客戶收?。航瑁簯侗ＷC金 貸：手續(xù)費收入 應付賬款代收手續(xù)費,向交易所支付手續(xù)費： 借：應付賬款代收手續(xù)費 貸：應收保證金 (八)實物交割的核算 代理買方客戶： 借：應付保證金 貸：應收保證金 代理賣方客戶： 借：應收保證金 貸：應付保證金,繳納違

7、約罰款： 借：應收風險損失款客戶罰款 貸：應收保證金 劃轉(zhuǎn)違約罰款： 借：應付保證金 貸：應收風險損失款客戶罰款 （九）提取和使用期貨風險準備 提取：借：營業(yè)費用提取期貨風險準備 貸：風險準備 錯單虧損：借：風險準備 貸：應付保證金,錯單盈利：借：應付保證金 貸：風險準備 風險損失賠償： 借：風險準備（經(jīng)紀公司) 其他應收款（個人） 貸：應收保證金（交易所） 或應付保證金（客戶） 風險損失墊付： 借：應收風險損失款客戶墊付 貸：應收保證金,收回墊付款： 借：應付保證金 貸：應收風險損失款客戶墊付 核銷墊付款： 借：風險準備 貸：應收風險損失款客戶墊付 罰款： 收取前： 借：應收風險損失款客戶墊付 貸：營業(yè)外收