1、工程項(xiàng)目的成本控制,張先鋒,第一節(jié)、概述,1、成本控制的重要性 定義:成本控制是通過(guò)控制手段，在達(dá)到預(yù)定的工程功能和工期要求的情況下，優(yōu)化成本開(kāi)支，將總成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)。 項(xiàng)目的成本是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ) 通過(guò)成本控制實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性 工程利潤(rùn)：利潤(rùn)工程造價(jià)目標(biāo)成本稅金,2、成本控制的特點(diǎn),（1）參與者成本控制的積極性和主動(dòng)性與承擔(dān)的責(zé)任成正比。 （2）成本控制是綜合性的： 成本目標(biāo)必須同質(zhì)量要求、進(jìn)度要求、工作范圍、工作量等同時(shí)落實(shí)到具體的責(zé)任者。 成本分析必須結(jié)合進(jìn)度、效率、質(zhì)量分析。 不能片面強(qiáng)調(diào)成本，忽視其他方面。 成本控制必須結(jié)合質(zhì)量、進(jìn)度、合同控制。 （3）成本控制周期不能太長(zhǎng)。

2、,3、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分,成本控制需要合適的系統(tǒng)來(lái)周期性的計(jì)算實(shí)際工程量和實(shí)際成本，但實(shí)際成本的超支是不容易發(fā)現(xiàn)的，所以必須劃分時(shí)段。,A=上期期末的實(shí)際控制結(jié)果 B=本期內(nèi)完成的實(shí)際值 C=剩余成本 D=A+B E=D+C 實(shí)際控制只是需要控制“B+C”段，尤其是B段。,4、成本控制的主要工作,成本計(jì)劃工作,按預(yù)算和計(jì)劃提出成本報(bào)告,并分解預(yù)算成本. 進(jìn)行成本監(jiān)督:審核各項(xiàng)費(fèi)用;作實(shí)成本報(bào)告;對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行成本控制;審計(jì)活動(dòng). 成本跟蹤 成本診斷 其他工作,5、控制的原則,工程項(xiàng)目成本控制的一般原則： 成本最低化原則； 實(shí)際出發(fā)原則。 全面成本控制原則 動(dòng)態(tài)控制原則 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則

3、,第二節(jié).實(shí)際成本核算、成本跟蹤和診斷,1、實(shí)際成本核算過(guò)程 （1）對(duì)承包商而言，成本構(gòu)成,分項(xiàng)工程成本,整個(gè)工程成本,企業(yè)工程成本,（2）實(shí)際核算過(guò)程(后面結(jié)合實(shí)例講解),記錄各個(gè)分項(xiàng)工程消耗的各種資源量。 確定本期內(nèi)工程的完成量。 工程工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)的開(kāi)支的匯總、核算和分?jǐn)偂?分項(xiàng)及整個(gè)工程的所有費(fèi)用核算和盈虧核算，提出工程成本核算報(bào)表,2、成本跟蹤和診斷,、成本狀況分析 （1）指標(biāo)選擇 （2）分析報(bào)告,（1）指標(biāo)選擇,1）工期和進(jìn)度指標(biāo) 時(shí)間消耗程度=已用工期/計(jì)劃總工期*100% 工程完工程度=已經(jīng)完工量/計(jì)劃總工量*100% 2）效率比 機(jī)械生產(chǎn)效率=實(shí)際臺(tái)班數(shù)/計(jì)劃臺(tái)班數(shù)

4、勞動(dòng)效率=實(shí)際使用人工工時(shí)/計(jì)劃使用人工工時(shí) 3）成本分析指標(biāo) 成本偏差=實(shí)際成本-計(jì)劃成本 利潤(rùn)=已完工價(jià)格-實(shí)際成本,4）因素差異分析法 對(duì)一些分項(xiàng)工程的費(fèi)用，用因素差異分析的方法不僅可以確定實(shí)際和計(jì)劃的差異，而且可確定差異影響因素以及它們各自的影響份額。,原計(jì)劃安裝30000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)效率力0.8工時(shí)m2，工時(shí)單價(jià)為20元。 則計(jì)劃人工費(fèi)20元工時(shí)30000m20.8工時(shí)m2480000元 但最后實(shí)際工作量為32000m2，實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.7工時(shí)m2，工時(shí)單價(jià)25元。 則實(shí)際人工費(fèi)320O00250.7=560000元,成本差異560000-48000080000元 1） 由

5、于工作量增加造成的成本變化為： (32000-30000)200.832000元 2） 由于工時(shí)單價(jià)引起的成本變化為： 320O0(25-20)0.8128000元 3）由于勞動(dòng)效率引起的成本變化為： 3200025(0.7-0.8)-80000元,（2 ）分析報(bào)告,不同層次的管理人員需要不同的成本信息及分析報(bào)告，在一個(gè)項(xiàng)目中它們可以自由設(shè)計(jì)。 對(duì)工程小組組長(zhǎng)、領(lǐng)班，要提供成本的結(jié)構(gòu)，各分部工程的成本消耗值，成本的正負(fù)偏差，可能的措施和趨向分析； 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結(jié)果，項(xiàng)目的總成本現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的成本項(xiàng)目和分析。成本報(bào)告通常包括報(bào)表、文字說(shuō)明和圖,(3)成本

6、分析例子,1某工程計(jì)劃直接總成本2557000元，工地管理費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)總額567500元。工程總成本為3124500元。該工程總工期150天，現(xiàn)已進(jìn)行了6O天，已完成工程總價(jià)為 l157000元，實(shí)際工時(shí)為14670小時(shí)，已完工程中計(jì)劃工時(shí)14350工時(shí)，實(shí)際成本l156664，已完工程計(jì)劃成本1099583元，,分析：,管理費(fèi)分?jǐn)偮?67500255700022.19 工期進(jìn)度60天150天10040 工程完成程度 l157000元3124500元=37 勞動(dòng)效率：14670工時(shí)14350工時(shí)=102.2 成本偏差 l156664- lO9958357081元 成本偏差率57081lO99

7、835.19 已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：1157000-l156664=336元 利潤(rùn)率336l157000=0,詳細(xì)分析：其中有一個(gè)分項(xiàng)工程，模板為30000m2，報(bào)價(jià)900000元，該分項(xiàng)工程施工的計(jì)劃工期130天，計(jì)劃工時(shí)24000小時(shí)，平均投入23人，則：,計(jì)劃平均生產(chǎn)速度 30000m2130天231m2天計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)效率24000小時(shí)30000m20.8工時(shí)m2或1.25m2工時(shí) 現(xiàn)該活動(dòng)已工作45天，消耗工時(shí)6290小時(shí)，直接成本花費(fèi)243100元，已完成工作量8500m2，平均189m2天，而本期完成4900m2，工時(shí)消耗為3310工時(shí)，則： 平均實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率6260工時(shí)8500m20.7

8、4工時(shí)m2本期勞動(dòng)生產(chǎn)率3310工時(shí)4900m2067工時(shí)m2,則該分項(xiàng)工程成本狀況為：工期進(jìn)度45天130天35工程完成程度8500m230000m228勞動(dòng)效率0.740.892.5實(shí)際總成本243100( l+0.2219)297044元實(shí)際工程價(jià)格30元m28500m2255000元,則: 該分項(xiàng)工程已盈利潤(rùn)255000-297044-42044元 分項(xiàng)工程單位成本297044元8500m234.95元m2 而報(bào)價(jià)僅30元，則每單位工程量虧損4.95元，虧損的進(jìn)一步原因可以分析對(duì)比人工、材料、機(jī)械的消耗。從上面可見(jiàn)，人工的勞動(dòng)效率比計(jì)劃還是提高的(節(jié)約了勞動(dòng)工時(shí)消耗)。進(jìn)一步詳細(xì)分析，

9、可以得出人工費(fèi)用，材料費(fèi)用機(jī)械費(fèi)用各占的份額，而且還可以分析人工費(fèi)用中，由于工資單價(jià)變化和由于工作量變化，勞動(dòng)生產(chǎn)率變化所引起的成本變化的份額,、成本狀況評(píng)價(jià),（1）實(shí)際和計(jì)劃成本模型對(duì)比 實(shí)際與計(jì)劃成本模型的對(duì)比反映項(xiàng)目總成本的進(jìn)度狀況。,l)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻合，或基本吻合，如實(shí)際成本曲線在香蕉圖范圍內(nèi)，也不能說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施沒(méi)有問(wèn)題。例如可能由于工程進(jìn)度較慢，未完成計(jì)劃工作量，同時(shí)物價(jià)上漲，工作效率低，花費(fèi)增加，而導(dǎo)致兩曲線吻合或接近。另外實(shí)際曲線位于計(jì)劃曲線的下側(cè)，也不能說(shuō)明是好事或不是好事，當(dāng)工程量不能保證(如外界干擾、低工作效率)，使實(shí)際工作量未達(dá)到預(yù)定要求，則雖然總成本

10、未超支，但最終工期會(huì)延長(zhǎng)，總成本也會(huì)超支,2)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際曲線完全不吻合，偏差較大，也不能說(shuō)存在很大的問(wèn)題。一般偏離是正常的，例如由于成本模型是以計(jì)劃成本在工程活動(dòng)上平均分配為前提的，而實(shí)際上并不這樣，有時(shí)會(huì)有很大的差異。有些活動(dòng)早期成本很低，給人們以降低成本的感覺(jué)，而后期成本很高。,3)在實(shí)際工程中，將實(shí)際成本核算到工程活動(dòng)上是比較困難的，也常常是不及時(shí)的。在控制期末，未完成的工作包已花費(fèi)的成本量和完成程度的估算比較困難。通常在控制期末，未完的工作包越多，實(shí)際成本的數(shù)值越不準(zhǔn)確，成本狀況評(píng)價(jià)越困難,4)有時(shí)計(jì)劃成本分解時(shí)常常比較隨意，項(xiàng)目成本模型所采用的平均分配方法與實(shí)際的成本使用差

11、距太大，致使項(xiàng)目的計(jì)劃成本模型本身的科學(xué)性不大。,為了克服成本模型的局限性，考慮到實(shí)際存在的各種因素對(duì)成本的影響，必須對(duì)之加以改進(jìn)，引入“實(shí)際工程價(jià)值曲線”。,實(shí)際工程價(jià)值即按照計(jì)劃中預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量的實(shí)際已完成工程的價(jià)值，即在前鋒期將實(shí)際工程進(jìn)度折算為與計(jì)劃成本一致的度量單位。計(jì)算公式為： 實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際完成工作量預(yù)算價(jià)格。 其中：實(shí)際完成工作量包括在前鋒期已經(jīng)完成的活動(dòng)的工作量，以及開(kāi)始但未完成的部分活動(dòng)所折算的工作量。,在項(xiàng)目的成本模型圖中將過(guò)去每個(gè)控制期末的實(shí)際工程價(jià)值相連而成的曲線即為“實(shí)際工程價(jià)值曲線”。對(duì)承包商來(lái)說(shuō)，“實(shí)際工程價(jià)值”是他有權(quán)利能夠從業(yè)主處獲得的工程價(jià)款，或他真正

12、已“贏得”的價(jià)值。它能較好地反映了工程實(shí)物進(jìn)度,（2）效率的比較分析,對(duì)工程成本的評(píng)價(jià)，效率指標(biāo)比較準(zhǔn)確和明確，無(wú)論對(duì)一個(gè)分項(xiàng)工程或整個(gè)工程都可以使用。由于它是以實(shí)際工作量為基礎(chǔ)，所以比較的尺度是統(tǒng)一的。 當(dāng)機(jī)械生產(chǎn)效率小于 l時(shí)，說(shuō)明實(shí)際臺(tái)班數(shù)比計(jì)劃少了，節(jié)約了。 當(dāng)勞動(dòng)效率小于 l時(shí)，說(shuō)明實(shí)際人工消耗少了。同樣可以比較材料的消耗,（3）成本要素比較分析,在各個(gè)成本要素，分部工程成本，總工程成本的比較分析中都可以采用偏差值和偏差率指標(biāo)。它們比較好地直觀地反映偏差的程度，這樣在工程中，管理者一直能把握每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目，每一分項(xiàng)工程以及總工程的成本狀況，總利潤(rùn)狀況以及各子項(xiàng)的貢獻(xiàn)。,3、成本超支的

13、原因分析,原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，估價(jià)錯(cuò)誤，預(yù)算太低，不適當(dāng)?shù)夭捎玫蛢r(jià)策略，承包商(或分包商)報(bào)價(jià)超出預(yù)期的的最高價(jià)； 外部原因：上級(jí)、業(yè)主的干擾，陰雨天氣，物價(jià)上漲，不可抗力事件等； 實(shí)施管理中的問(wèn)題： 不適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，費(fèi)用控制存在問(wèn)題，許多預(yù)算外開(kāi)支，被罰款； 成本責(zé)任不明，實(shí)施者對(duì)成本沒(méi)有承擔(dān)義務(wù)，缺少成本(投資)方面限額的概念，同時(shí)又沒(méi)有節(jié)約成本的獎(jiǎng)勵(lì)措施； 勞動(dòng)效率低，工人頻繁地調(diào)動(dòng)，施工組織混亂 工程范圍的增加，設(shè)計(jì)的修改，功能和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高，工作量大幅度增加。,4、降低成本的措施,1尋找新的更好，更省的效率更高的技術(shù)方案，采用符合規(guī)范而成本較低的原材料。 2購(gòu)買部分產(chǎn)品，而不是采

14、用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品。 3重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需要時(shí)間。 4改變實(shí)施過(guò)程。改變工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)， 5刪去工作包，減少工作量、作業(yè)范圍或要求。這會(huì)損害工程的最終功能，降低質(zhì)量。 6變更工程范圍。 7索賠，例如向業(yè)主，承(分)包商，供應(yīng)商索賠以彌補(bǔ)費(fèi)用超支等,第四節(jié)、成本和工期動(dòng)態(tài)控制法,成本和工期動(dòng)態(tài)控制是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的，顧及到對(duì)工程(包括工作量、質(zhì)量、實(shí)施方案、次序等)的修改，工期推遲和風(fēng)險(xiǎn)等因素用項(xiàng)目的成本模型進(jìn)行后期的成本趨向預(yù)測(cè)，以及項(xiàng)目結(jié)束時(shí)總成本和收益狀況預(yù)測(cè)。這是很有效的。,預(yù)測(cè)通常按照下列途徑進(jìn)行：,1以到本期末的實(shí)際工期和實(shí)際成本狀況為基點(diǎn)，用表列出每一期的實(shí)際

15、完成成本值，作出項(xiàng)目實(shí)際成本工期曲線并與計(jì)劃成本模型進(jìn)行對(duì)比。 2以目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境(最主要是價(jià)格)，近期的工作效率，實(shí)施方案為依據(jù)，對(duì)后期工程進(jìn)行成本預(yù)算。如考慮采取加速措施，對(duì)人力、物力、施工過(guò)程、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。,3按后期計(jì)劃的調(diào)整，即后期工程活動(dòng)的安排，再一次沿用前面的計(jì)劃過(guò)程和方法，以目前的工期和實(shí)際成本為基點(diǎn)(即圖13-4中 O)作后期的成本計(jì)劃。由于剩余成本被認(rèn)為未完或?qū)⑼瓿傻墓こ痰膶?shí)際成本，所以它必須反映目前的狀況(市場(chǎng)、方案、項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)狀等)，并有合理的預(yù)測(cè)。這樣才能給管理者一個(gè)正確的信息。,圖13-4是某工程項(xiàng)目的成本分析和預(yù)測(cè)圖。它是基于實(shí)際和計(jì)劃的成本模型的對(duì)比基礎(chǔ)上。到了

16、控制期(即前鋒期)，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)主要活動(dòng)拖延，如果不采取任何措施(即圖中 A方案)，仍按計(jì)劃執(zhí)行，則工期延長(zhǎng)15，到最后成本增加(包括工期拖延違約金支付)了5。如果采取加速措施(即如圖中 B方案)則工期仍按計(jì)劃(合同)完成，但由于增加了投入，成本增加了10。當(dāng)然還可以用不同的方案在圖上對(duì)比。,4、最終狀態(tài)描述,不同方案的結(jié)果狀態(tài)是十分重要的 參照?qǐng)D13-4，可以得到13-5的狀態(tài)圖,在圖13-5中，平面分為四個(gè)象限，它們代表： 第1象限：工期延長(zhǎng)，成本增加； 第2象限：工期縮短，成本增加； 第3象限：工期縮短，成本下降； 第4象限：工期延長(zhǎng)，成本下降。而 O點(diǎn)為原計(jì)劃方案。,綜合運(yùn)用圖13-4和

17、13-5可以進(jìn)行成本和工期的動(dòng)態(tài)控制。圖13-4反映各控制期實(shí)際和計(jì)劃成本及工期差異，而在圖13-5上可以反映各控制期預(yù)測(cè)項(xiàng)目最終狀態(tài)點(diǎn)的系列，而從這些點(diǎn)分布，發(fā)展趨向，即可以分析出項(xiàng)目成本和工期的動(dòng)態(tài)變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。,1工程開(kāi)始后的幾個(gè)控制期（月），預(yù)測(cè)點(diǎn)分布在0點(diǎn)周圍，則說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施是正常的。 2隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，預(yù)制點(diǎn)逐漸向右上方運(yùn)動(dòng)，到達(dá)A（見(jiàn)圖13-5），則說(shuō)明，工期拖延逐漸嚴(yán)重，成本也有增加，這種趨向尚未得到遏制。,3到達(dá)A點(diǎn)后，發(fā)現(xiàn)最終工期拖延達(dá)15，成本增加5，這是不行的。經(jīng)研究決定總體控制目標(biāo)為，工期拖延在5之內(nèi)，成本增加在12之間，則在圖13-6上形成一個(gè)控制目標(biāo)區(qū)間

18、，顯然目前的A是不符合目標(biāo)的。為了達(dá)到控制目的， 有許多方案，例如B是符合要求的，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，采取加速措施，實(shí)施B方案。,4自實(shí)施B方案后，新的預(yù)測(cè)點(diǎn)應(yīng)分布在B點(diǎn)的周圍，或由A向B移動(dòng)，這說(shuō)明是正常的，措施起作用，而如果后期新的預(yù)測(cè)點(diǎn)仍由A向右上方移動(dòng)， 則說(shuō)明加速措施沒(méi)有效果，或由于新的干擾事件，使工期拖延的成本增加狀況繼續(xù)惡化（見(jiàn)圖13-7），必須考慮采取新的措施，所以在這圖上不僅可以預(yù)測(cè)最終結(jié)果， 而且可以對(duì)控制方案的效果進(jìn)行分析。,項(xiàng)目的費(fèi)用管理實(shí)踐,項(xiàng)目的費(fèi)用管理主要是在批準(zhǔn)的預(yù)算條件下確保項(xiàng)目的保質(zhì)按期完成。 其主要包括： 資源計(jì)劃 費(fèi)用估計(jì) 費(fèi)用安排 費(fèi)用控制,一、資源計(jì)劃,資源計(jì)劃涉及到?jīng)Q定什么樣的資源（人、設(shè)備、材料）以及多少資源將用于項(xiàng)目的每一工作的執(zhí)行過(guò)程之中，因此它必然是與費(fèi)用估計(jì)相對(duì)應(yīng)起來(lái)的。 1、資源計(jì)劃的主要依據(jù) 工作分解結(jié)構(gòu)WBS(后面介紹) 項(xiàng)目工作進(jìn)度計(jì)劃 歷史信息：歷史信息紀(jì)錄了先前類似工作使用資源的需求情況，這些資料一般是可以獲得的。 范圍陳述：范圍陳述包括了項(xiàng)目工作的說(shuō)明和項(xiàng)目目標(biāo)，這些應(yīng)該在項(xiàng)目資源計(jì)劃的編制過(guò)程中應(yīng)特別考慮。 資源安排描述：什么資源是可能獲得的是項(xiàng)目資源計(jì)劃所必須掌握的，特別的數(shù)量描述和資源水平對(duì)于資源安排描述是特別重要的。 組織策略：在資源計(jì)劃的過(guò)程中還必須考慮人事組織、所提供設(shè)備的租賃和購(gòu)買策略。,2、資源計(jì)劃