1、1,財稅金融管理系統(tǒng),解決企業(yè)日常管理中存在的會計、財務、投資相關問題，手把手教會您搞通企業(yè)財務，提高企業(yè)的利潤,2,如何防范現(xiàn)金漏洞,財稅金融管理系統(tǒng),3,如何防范現(xiàn)金漏洞,學習對象,公司高層管理人員、財務人員,拍于企業(yè)贏利決策特訓營,4,如何防范現(xiàn)金漏洞,主題,規(guī)范公司出納工作保障現(xiàn)金安全,拍于盈利模式領袖營,5,如何防范現(xiàn)金漏洞,目錄 一.公司現(xiàn)金管理重要性 二.公司現(xiàn)金管理內容 三.公司現(xiàn)金核算內容 四.公司現(xiàn)金管理制度完善,6,開篇,現(xiàn)金是一種無法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn),但是為了滿足日常營運的需要,企業(yè)必須在任何時刻都持有適量的現(xiàn)金.除了應付日常的業(yè)務活動之外,企業(yè)也需要擁有足夠的現(xiàn)金以防不

2、時之須、掌握商機,以及償還貸款. 企業(yè)必須有一套管理現(xiàn)金的方法,正確掌握在一段時間內,必須持有的現(xiàn)金數(shù)額.,7,開篇,案列,毛女士2005年1 月受聘擔任某公司的財務，后兼任會計出納工作。以擔任公司會計出納毛女士利用職務便利，扣取占有公款13.4萬余元，公司要求毛女士如數(shù)返還該筆錢款并辦理財務賬冊移交。,法院查明，在2007年8 月17日，該公司以毛女士在任職期間利用職務便利，采取虛報冒領等手法侵占公司資金7 萬余元，向公安機關報案。,8,開篇,現(xiàn)金漏洞：,1.會計和出納一人擔任 2.單據(jù)流程和現(xiàn)金流程混淆 3.財務記賬單據(jù)金額與實際單據(jù)金額不一致 4.出納人員單獨保管大額現(xiàn)金，容易攜款潛逃,

3、9,現(xiàn)金管理重要性:,1、現(xiàn)金收入管理：企業(yè)不準以收抵支坐支現(xiàn)金,2、現(xiàn)金使用范圍： （1）職工工資、津貼、個人獎金、個人勞務報酬；（2）勞保及福利費等支出； （3）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品價款； （4）出差攜帶的差旅費； （5）不足支票起點零星支出； （6）人民銀行確定的需支付現(xiàn)金的其他支出。,一.現(xiàn)金管理范圍,10,公司現(xiàn)金管理重要性:,一.公司現(xiàn)金管理范圍:,3、現(xiàn)金庫存限額：一般企業(yè)庫存35天日常開支所需額；特殊企業(yè)15天正常開支所需金額。,4、現(xiàn)金管理規(guī)定： （1）不準以白條頂替現(xiàn)金； （2）不準挪用現(xiàn)金； （3）不準私人借用公司現(xiàn)金； （4）不準單位之間兌換現(xiàn)金； （5）不準假造用途套取

4、現(xiàn)金； （6）不準將公款以個人名義存儲； （7）不準用銀行賬戶為其他單位存取現(xiàn)金； （8）不準保留賬外現(xiàn)金私設小金庫； （9）不準以任何票證代替人民幣。,11,公司現(xiàn)金管理重要性:,二.公司現(xiàn)金管理安全度:,1.公司保險柜中留用現(xiàn)金額度要有明確規(guī)定 2.每日盤點現(xiàn)金是出納必須的工作 3.“日盤清單”要有第二人審核,12,公司現(xiàn)金管理重要性:,1.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金; 2.不準單位之間相互借用現(xiàn)金; 3.不準謊報用途套取現(xiàn)金; 4.不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金; 5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄; 6.不準保留賬外公款(即小金庫); 7.不準發(fā)行變

5、相貨幣; 8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通.,三.現(xiàn)金管理八不準,13,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,1.連鎖服務業(yè)銷售現(xiàn)金收款 2.餐飲業(yè)現(xiàn)金收款 3.制造業(yè)現(xiàn)金收款,14,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,1.連鎖服務業(yè)銷售現(xiàn)金收款 總部設立收款專員 連鎖網(wǎng)點的銷售必須設立“收款專員”到各個網(wǎng)點收取現(xiàn)金 “收款專員” 核對各網(wǎng)點產(chǎn)品銷售清單與現(xiàn)金交款清單的現(xiàn)金金額是否一致.,15,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,1.連鎖銷售的現(xiàn)金收款 ”收款專員”將收取的現(xiàn)金直接存入公司銀行帳號中. 總部的財務人員必須有核對動作 總部財務人員要用銀行現(xiàn)金繳款單與網(wǎng)點的現(xiàn)金清單核對

6、金額一直性,16,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,2.餐飲現(xiàn)金收款確認:,收銀員將取菜單收銀聯(lián)的內容鍵入收銀機（如果沒有收銀機，則開立賬單）,打印出餐單，并把收銀聯(lián)附在其后，按餐臺號碼的順序排放好，等待客人結賬。如果客人又添菜，或酒水，收銀員取服務員送來的加菜單的收銀聯(lián)，再鍵入收銀機，打印上面的內容。,17,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,2.餐飲現(xiàn)金收款確認:,客人結賬時，收銀員根據(jù)餐單的最后總金額向客人收款，并把結完賬的餐單按編號放好。,18,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,2.餐飲現(xiàn)金收款確認:,每班或每天結束時，收銀員根據(jù)餐單編制本班或本天收銀員報告，并打印出本班或本

7、天的收入情況記錄紙帶，并將此紙帶與收銀員報告核對后，連同餐單一起交到稽核處。,19,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,2.餐飲現(xiàn)金收款確認:,稽核人員仔細審核送來的這些單據(jù)，再做出當日餐飲收入日報表.為了節(jié)省人員也可由物品線和餐單線的負責人相互稽核對方的報告內容。,20,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,3.制造業(yè)公司現(xiàn)金收款確認:,產(chǎn)品銷售收取現(xiàn)金： 財務根據(jù)銷售部門的銷售訂單和倉庫的產(chǎn)品出庫單核對銷售數(shù)量，然后根據(jù)銷售訂單的銷售金額，確定收取現(xiàn)金金額,21,公司現(xiàn)金管理方面,一.現(xiàn)金收入的管理,3.一般公司現(xiàn)金收款確認:,廢料處理現(xiàn)金收入 生產(chǎn)現(xiàn)場、管理部門都有一些廢料可以變廢為寶

8、。 財務根據(jù)倉庫或管理部門的處理廢料單的重量及單價確認金額，收取現(xiàn)金。,22,二.現(xiàn)金提取的管理 程序1.申請?zhí)崛‖F(xiàn)金的流程 出 納 財務負責人 總 經(jīng) 理,提交現(xiàn)金提取申請單,審批并簽字蓋章,審批并簽字蓋章,公司現(xiàn)金管理方面,23,公司現(xiàn)金管理方面,程序2.出具現(xiàn)金支票的流程 出 納 財務負責人 總 經(jīng) 理 出 納,填寫現(xiàn)金支票,審核并蓋財務專用章,審批并蓋法人章,提取現(xiàn)金,二.現(xiàn)金提取的管理,24,公司現(xiàn)金管理方面,程序3.使用的支票信息的登記流程 出 納 財務負責人 總 經(jīng) 理,將使用的支票信息登記在簿,確認支票信息并簽字蓋章,在支票登記簿上簽字蓋章,二.現(xiàn)金提取的管理,25,公司現(xiàn)金管

9、理方面,現(xiàn)金提取過程中的注意事項:,二.現(xiàn)金提取的管理,支票的填寫一定要規(guī)范; 從銀行提取現(xiàn)金時應當面清點; 不論是作廢的支票或是正常的支票,都應在簿上登記支票信息(出具日期,金額,使用狀態(tài)正常與否);按支票序號將作廢支票的原件和正常支票的復印件留底備查; 轉帳支票與現(xiàn)金支票的使用程序一樣,并與庫存現(xiàn)金存放一起以備盤點.,26,公司現(xiàn)金管理方面,三.現(xiàn)金支出的管理 程序1.申請報銷的審批流程 報銷申請者 主管部門負責人 財務負責人 總經(jīng)理,申請者提交報銷申請單,審核批準并簽字蓋章,審核單據(jù)并簽字蓋章,審批并簽字蓋章,27,公司現(xiàn)金管理方面,程序2.出納支出現(xiàn)金的流程： 出納人員拿到總經(jīng)理審批后

10、的報銷單 出 納 報銷申請者,再次審核后登記”現(xiàn)金報銷簿”, 支出現(xiàn)金并在申請單和報銷簿上簽字,領取現(xiàn)金后分別在申請單和報銷簿上簽字,三.現(xiàn)金支出的管理,28,公司現(xiàn)金管理方面,程序3.每日下班之前出納與總經(jīng)理盤點現(xiàn)金的流程 出 納 財務主管或指定審核人員,每日盤點庫存現(xiàn)金,編制盤點清單,確認庫存現(xiàn)金余額和盤點清單,并簽字蓋章,三.現(xiàn)金支出的管理,29,公司現(xiàn)金管理方面,現(xiàn)金支出過程中的注意事項:,三.現(xiàn)金支出的管理,庫存現(xiàn)金(保險庫鑰匙)的最終保管者是指定負責人; 所有關系人的蓋章必須是”日期章”; 必須見到總經(jīng)理的簽章,出納才能支出現(xiàn)金; 領取現(xiàn)金的人必須是報銷申請人,不得代領; 領取的現(xiàn)

11、金須當面清點;領取后須經(jīng)領取人和出納雙方簽字確認; 庫存現(xiàn)金不得超過2萬,超過部分應送存銀行.,30,公司現(xiàn)金管理方面,四.網(wǎng)上銀行付款的管理 程序1.網(wǎng)上付款申請的流程 付款申請者 部門負責人 財務負責人 總 經(jīng) 理,提交匯款申請單,審核批準并簽字蓋章,審核單據(jù)并簽字蓋章,審批并簽字蓋章,31,公司現(xiàn)金管理方面,四.網(wǎng)上銀行付款的管理 程序2.網(wǎng)上付款流程 出 納 財務負責人 總 經(jīng) 理,網(wǎng)上付款提出申請、 并將付款信息登記在簿,審核,授權付款并在申請單上簽字, 打印匯款單、在登記簿上簽字,審核匯款單并在申請單 和登記簿上簽字蓋章,32,公司現(xiàn)金管理方面,網(wǎng)上銀行付款過程中的注意事項： 付款

12、之前一定要仔細檢查原始憑證與申請單的正確性; 收款人的信息必須與對方確認無誤; 付款的時間要與申請單上一致; 付款之后一定要在網(wǎng)上核查付款信息，月末再次進行銀企對帳。,四.網(wǎng)上銀行付款的管理,33,公司現(xiàn)金核算內容,一.現(xiàn)金核算帳薄設立,企業(yè)應設置現(xiàn)金日記賬、序時逐筆記錄現(xiàn)金的收入及支出，按日結出余額，同時總賬設置“現(xiàn)金”科目，其借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月末庫存現(xiàn)金的余額。,34,公司現(xiàn)金核算內容,一.現(xiàn)金核算帳薄設立,（1）現(xiàn)金日記賬： A、賬簿性質：序時賬簿； B、登記特點：逐日逐筆順序； C、賬簿格式：三欄式； D、登記依據(jù)：收付款記賬憑證。,（2）現(xiàn)金

13、清查： A、清查時間：日清月結； B、清查方法：現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額核對相符。,35,公司現(xiàn)金核算內容,一.現(xiàn)金核算帳薄設立,（3）備用金管理： A、實行定額管理； B、建立備用金管理責任制； C、對備用金定期清查盤點。,（4）現(xiàn)金日記賬登記：由出納人員負責按日逐筆登記。,36,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,（1）現(xiàn)金收入的核算,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有 A、股東交入資現(xiàn)款120000元； B、收到捐贈現(xiàn)金款5000元； C、銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金234000元，其中增值稅34000元； D、收回應收賬款22000元； E、收到供應單位因不履行合同的賠償37500元；

14、F、向銀行提取現(xiàn)金53250元。賬務處理,37,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,A、借：現(xiàn)金 120000 貸：實收資本 120000,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有A、股東交入資現(xiàn)款120000元；,（1）現(xiàn)金收入的核算,38,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,（1）現(xiàn)金收入的核算,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有B、收到捐贈現(xiàn)金款5000元；,B、借：現(xiàn)金 5000 貸：資本公積 5000,39,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,A、借：現(xiàn)金 120000 貸：實收資本 120000,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有A、股東交入資現(xiàn)款120000元；

15、,（1）現(xiàn)金收入的核算,40,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,（1）現(xiàn)金收入的核算,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有B、收到捐贈現(xiàn)金款5000元；,B、借：現(xiàn)金 5000 貸：資本公積 5000,41,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,C、借：現(xiàn)金234000 貸：銷售收入 200000 貸: 應交稅金 3400,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有C、銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金234000元，,（1）現(xiàn)金收入的核算,42,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,D、借：現(xiàn)金 22000 貸：應收賬款 22000,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有D、收回應收賬款22000元；

16、E、收到供應單位因不履行合同的賠償37500元；,（1）現(xiàn)金收入的核算,43,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有D、收回應收賬款22000元；E、收到供應單位因不履行合同的賠償37500元；,（1）現(xiàn)金收入的核算,E、借：現(xiàn)金 37500 貸：營業(yè)外收入 37500,44,公司現(xiàn)金核算內容,二.現(xiàn)金收入核算方法:,F、借：現(xiàn)金 53250 貸：銀行存款 53250,例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項有F、向銀行提取現(xiàn)金53250元。,（1）現(xiàn)金收入的核算,45,公司現(xiàn)金核算內容,三.現(xiàn)金支出核算方法:,A：借：應付工資 53250 貸：現(xiàn)金53250

17、,例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現(xiàn)金152元。賬務處理：,（2）現(xiàn)金支出的核算,46,公司現(xiàn)金核算內容,三.現(xiàn)金支出核算方法:,例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現(xiàn)金152元。賬務處理：,

18、（2）現(xiàn)金支出的核算,B、借：其他應收款1200 貸：現(xiàn)金1200,47,公司現(xiàn)金核算內容,三.現(xiàn)金支出核算方法:,C、借：應付股利1370 貸：現(xiàn)金1370,例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現(xiàn)金152元。賬務處理：,（2）現(xiàn)金支出的核算,D、借：管理費用 525 貸：現(xiàn)金525,48,公司現(xiàn)金核算內容,三.現(xiàn)金支出核算方法:,E、借：管理費用 1352 貸：現(xiàn)金352 其他應收款 1200

19、,例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項：A、支出職工工資53250元；B、職工預借差旅費1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項職工出差歸來報銷，實際發(fā)生費用1352元，又補給現(xiàn)金152元。賬務處理：,（2）現(xiàn)金支出的核算,49,公司現(xiàn)金核算內容,三.現(xiàn)金支出核算方法:,A、現(xiàn)金短缺處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。 借：其他應收款50 管理費用 50 貸：現(xiàn)金 100,例3某公司清查現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，分析由于出納收款造成，決定由本人賠償50元，其余由企業(yè)負擔。月終清查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多余200元，經(jīng)核對是人交回借款150元，其余5

20、0元未曾查明原因。賬務處理：,（3）現(xiàn)金短缺與溢余處理,50,公司現(xiàn)金核算內容,三.現(xiàn)金支出核算方法:,B、現(xiàn)金溢余處理。如發(fā)現(xiàn)溢余200元。 借：現(xiàn)金 200 貸: 其他應收款 150 營業(yè)外收入50,例3某公司清查現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，分析由于出納收款造成，決定由本人賠償50元，其余由企業(yè)負擔。月終清查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多余200元，經(jīng)核對是人交回借款150元，其余50元未曾查明原因。賬務處理：,（3）現(xiàn)金短缺與溢余處理,51,為了合理管理現(xiàn)金,加強內部控制, 公司必須制訂一系列的現(xiàn)金管理制度,公司現(xiàn)金制度完善,一.現(xiàn)金報銷制度 二.財務印鑒管理制度 三.出納人員的主要工作 四.出納人員業(yè)績指

21、標 五.出納人員業(yè)績考核表,52,公司現(xiàn)金制度完善,現(xiàn)金報銷制度,拍于企業(yè)贏利決策特訓營,53,公司現(xiàn)金制度完善,一.現(xiàn)金報銷管理制度,一、目的 為了加強公司財務管理和強化費用控制，提高各類業(yè)務人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度。 二、適用范圍 NBC公司員工的費用報銷管理。 三、職責 財務部負責制度的制定；各部門負責按照制度執(zhí)行。,54,公司現(xiàn)金制度完善,一.現(xiàn)金報銷管理制度,四、內容 （一）辦理程序 1、報銷申請人員必須填寫“現(xiàn)金報銷申請單”，注明日期、起案者、起案件名、報銷內容（起案者、記入者、日期、金額、備注等都須填寫完整）、支付方式；附件須齊全。 2、申請

22、者將作成的“現(xiàn)金報銷申請單”遞交部門負責人簽字后，經(jīng)財務部審核記錄，由總務確認然后給總經(jīng)理審批簽字，最后經(jīng)財務負責人復核后方可報銷。 3、所有的費用開支必須先獲享有審批權人的同意，才能實施。不得“先斬后奏”。 4、凡借支費用應提前一天上報財務部。,55,公司現(xiàn)金制度完善,一.現(xiàn)金報銷管理制度,（二）相關規(guī)定 1、所有費用報銷，必須憑“發(fā)票”或“收據(jù)”為原始憑證，如確實無法取得原始票據(jù)的，須提供相關支付證明予以代替。發(fā)票或收據(jù)丟失的，將視同沒有發(fā)生費用，相關的損失由票據(jù)丟失人承擔。 2、財務部必須認真負責地審查有關的報銷憑證及原始單據(jù)，重點審查其內容是否真實合理，金額是否正確無誤，手續(xù)是否完備無

23、缺，有無違反公司規(guī)定和作弊嫌疑。凡內容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟業(yè)務本身內容不符的，予以退回或重新補正。 3、申請單的金額必須與發(fā)票或收據(jù)的金額一致，不得涂改。 4、各種發(fā)票、收據(jù)必須符合發(fā)票管理規(guī)定。應據(jù)實提供真實票據(jù)或收據(jù)，不得虛報；不得拿其他發(fā)票或收據(jù)頂替。記錄，由總務確認然后給總經(jīng)理審批簽字，最后經(jīng)財務負責人復核后方可報銷。,56,公司現(xiàn)金制度完善,五、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。 NBC有限公司 財務部 年 月 日,一.現(xiàn)金報銷管理制度,（二）相關規(guī)定 5、當事人因公辦理涉及到費用借款的，借款人在辦妥相應事項后，應及時辦理報銷手續(xù)，盡速與財務結算清楚；借款人在財務處已有借款沒有還清時，財

24、務應本著“前帳不清、后帳不借” 的原則拒付二次借款。 6、受款人到出納處領取款項時，應當面點清，并在申請單上簽字確認。出納付款后簽字確認。 7、起案者應與受款人一致，有委托他人代領的，由出納向起案者確認后代領人簽字代領。,57,公司現(xiàn)金制度完善,財務印鑒管理制度,拍于企業(yè)贏利決策特訓營,58,公司現(xiàn)金制度完善,二.NBC公司財務印鑒管理制度 一.印鑒管理制度目的：為了保證NBC公司資金安全，公司財務印鑒安全使用，制定本制度。 二.印鑒管理方式：公司財務印鑒有兩枚，一枚：總經(jīng)理保管，一枚財務保管，分開保管，互相牽制。 三.印鑒使用范圍： 現(xiàn)金支票 銀行支票 外匯支付申請書 銀行借款資料 四.印鑒

25、使用方法： 1.出納人員：開具現(xiàn)金支票、銀行轉帳支票、外匯支付申請單，并按照序號在流水簿上登記。 2.財務人員：加蓋財務印鑒，并在流水簿登記簿上蓋章確認。,59,公司現(xiàn)金制度完善,五.印鑒保管具體實施： 總經(jīng)理保管的一枚是“法人章”印，稱為法人章，具體存放地點自己保管。 財務保管的一枚是“NBC有限公司”印，稱為財務章。具體存放地點是放在保險柜里。 六非正常情況公司印鑒章的處理方式： 1.總經(jīng)理長期休假期間，法人印鑒，委托其他人保管印章，以便NBC工作正常開展。 2.財務人員長期休假期間，公司印鑒，轉交出納保管，以便NBC工作正常開展。 本制度 年 月 日開始執(zhí)行 NBC有限公司 2010年-月-日,二.NBC財務印鑒管理制度,60,公司現(xiàn)金制度完善,三.出納人員的主要工作,拍于企業(yè)贏利決策