1、, 2007 Thomson South-Western,稅制的設(shè)計(jì),“在這個世界上除了死亡和稅收以外沒有什么事情是確定無疑的?！?. . . 本.富蘭克林,0,20,40,60,80,100,1789,“在這個世界上除了死亡和稅收以外沒有什么事情是確定無疑的?！?. . . 本.富蘭克林,0,20,40,60,80,100,1789,今天，稅收占到一般美國人均收入的三分之一左右。,圖1.政府收入占GDP的百分比,0,1902,1922,1927,1913,1932,1940,1970,1980,1990,2000,1950,1960,35,30,25,20,15,10,5,稅收占GDP的百分

2、比,表1. 中央政府稅收收入在GDP中的百分比,資料來源: World Development Report 1998/99,法國 39 俄國 17 英國 34 巴基斯坦 15 德國 29 印度尼西亞 15 巴西 20 墨西哥 13 美國 19 印度 10 加拿大 18,聯(lián)邦政府,美國聯(lián)邦政府收取了我們經(jīng)濟(jì)中約三分之二的稅收。 聯(lián)邦政府最大的收入來源是個人所得稅。 個人所得稅 邊際稅率 適用于收入每增加1美元的稅率。 高收入家庭收入中稅收的百分比高。,聯(lián)邦政府,聯(lián)邦政府和稅收 工薪稅: 針對企業(yè)付給工人工資的稅。 社會保障稅: 這些稅的收入被用來支付社會保障和醫(yī)療保健。 銷售稅: 針對某些特殊

3、物品的稅，如汽油、香煙和酒精飲料。,資料來源： Economic Report of the President, 2005, Table B-81.,表2. 聯(lián)邦政府的收入: 2004年,稅收 數(shù)量（10億美元） 人均量（美元） 收入中的百分比（）,個人所得稅 809 2 753 43 社會保障稅 733 2 494 39 公司所得稅 189 643 10 其他 149 507 8 總計(jì) 1 880 6 397 100,聯(lián)邦政府的收入: 2004年,聯(lián)邦政府,聯(lián)邦政府支出 政府支出包括轉(zhuǎn)移支付和公共物品和勞務(wù)的購買。 轉(zhuǎn)移支付 是政府不為了交換物品或勞務(wù)的支付 。 轉(zhuǎn)移支付是聯(lián)邦政府的最大支

4、出項(xiàng)。,聯(lián)邦政府,聯(lián)邦政府支出 項(xiàng)目: 社會保障 國防 收入保障 凈利息 醫(yī)療 保健 其他,聯(lián)邦政府,預(yù)算盈余 預(yù)算盈余政府收入大于政府支出。 預(yù)算赤字 預(yù)算赤字 政府支出大于政府收入。,表3. 聯(lián)邦所得稅稅率：2004年,應(yīng)納稅收入（美元） 邊際稅率（）,7 150以下 10 7 15029 050 15 29 05070 350 25 70 350146 750 28 146 750319 100 33 319 100以上 35,表4. 聯(lián)邦政府的支出 : 2004年,資料來源: Economic Report of the President, 2005, Table B-81.,項(xiàng)目

5、數(shù)量（10億美元） 人均量（美元） 支出中的百分比（）,社會保障 496 1 688 22 國防 456 1 551 20 收入保障 333 1 166 15 醫(yī)療 269 915 12 保健 240 817 10 凈利息 160 544 7 其他 338 1 150 15 總計(jì) 2 292 7 798 100,聯(lián)邦政府的支出 : 2004年,聯(lián)邦政府,聯(lián)邦預(yù)算的財(cái)務(wù)狀況 當(dāng)政府支出大于政府收入時，政府預(yù)算赤字。 政府通過向公眾借款來為預(yù)算赤字籌款。 當(dāng)政府收入大于政府支出時，政府預(yù)算盈余。 預(yù)算盈余可以用來減少政府未清償?shù)膫鶆?wù)。,The Demographic and Fiscal Chal

6、lenge,State and Local Government州與地方政府,State and local governments collect about 40 percent of taxes paid. 州和地方政府得到全部稅收的40左右。,州與地方政府,收入 銷售稅 財(cái)產(chǎn)稅 個人所得稅 公司所得稅 從聯(lián)邦政府獲得 其他,Taxes,$,表5. 州與地方政府的收入: 2002年,稅收 數(shù)量（10億美元） 人均量（美元） 收入中的百分比（）,銷售稅 324 1 102 19 財(cái)產(chǎn)稅 279 949 17 個人所得稅 203 690 12 公司所得稅 28 95 2 從聯(lián)邦政府獲得 36

7、1 1 228 21 其他 490 1 667 29 總計(jì) 1 685 5 733 100,Source: Economic Report of the President, 2005, Table B-86.,州與地方政府,支出 教育 公共福利 高速公路 其他,表6. 州與地方政府的支出 : 2002年,項(xiàng)目 數(shù)量（10億美元） 人均量（美元） 支出中的百分比（）,教育 595 2 024 34 公共福利 284 996 16 高速公路 115 391 7 其他 741 2 521 43 總計(jì) 1 735 5 903 100,Source: Economic Report of the Pr

8、esident, 2005, Table B-86.,稅收與效率,在設(shè)計(jì)稅制時，決策者有兩個目標(biāo) 效率 平等,稅收與效率,如果一種稅制以納稅人較低的成本籌集了等量收入，這種稅制就比另一種稅制更有效率。 一種 有效率 的稅制是引起無謂損失和管理負(fù)擔(dān)小的稅制。,稅收與效率,納稅人的稅收成本 稅收本身 無謂損失 管理負(fù)擔(dān),無謂損失,由于稅收扭曲了激勵，所以引起無謂損失。 稅收的無謂損失是納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少大于政府籌集到的收入量。,管理成本,遵守稅法會造成更多的無謂損失。 納稅人要花費(fèi)額外時間和金錢整理文件、計(jì)算應(yīng)納稅額和合理避稅。 任何一種稅制的管理負(fù)擔(dān)是這一稅制造成無效率的部分原因。,邊際稅率與

9、平均稅率,平均稅率支付的總稅收除以總收入 邊際稅率增加一美元收入需支付的額外稅收。,定額稅,無論收入如何，也無論每個人會采取什么行動，每個人應(yīng)交納的稅是等量的。這種稅被稱為定額稅。,稅收與平等,應(yīng)該如何在人們中分配稅收負(fù)擔(dān)？ 如何評價一種稅制是否公平？,稅收與平等,稅收原則 受益原則 能力納稅原則,$,受益原則,受益原則 認(rèn)為，應(yīng)該根據(jù)人們從政府服務(wù)中得到的利益來納稅的思想。 一個例子是汽油稅: 汽油稅的收入用于修建和維修公路。 誰駕駛車輛行駛路程越長，誰為維護(hù)公路費(fèi)用支付的越多。,能力納稅原則,能力納稅原則 認(rèn)為，應(yīng)該根據(jù)一個人可以承受負(fù)擔(dān)的能力來對這個人征稅的思想。 能力納稅原則得出了兩個

10、平等觀念的推論： 縱向平等 橫向平等,能力納稅原則,縱向平等 主張支付能力高的納稅人應(yīng)該交納更多稅收的思想。 例如，收入高的人應(yīng)該比收入低的人交納更多的稅。,能力納稅原則,比例稅 高收入納稅人和低收入納稅人交納收入中相同比例的稅收。 累退稅 高收入納稅人交納的稅收在收入中的比例低于低納稅人的稅收。 累進(jìn)稅 高收入納稅人交納的稅收在收入中的比例高于低收入納稅人的稅收。,能力納稅原則,橫向平等 橫向平等主張有相似支付能力的納稅人應(yīng)該交納等量稅收的思想。 例如，居住在不同地區(qū)但擁有相同數(shù)量的孩子和相同數(shù)量收入的納稅人應(yīng)該交納相同的聯(lián)邦稅。,Table 7 Three Tax Systems三種稅制,

11、表8. 聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān),Source: Congressional Budget Office. Figures are estimates for 2005. Dollar figures are expressed in 2001 dollars.,案例研究：橫向平等和結(jié)婚稅,因?yàn)槎惙ò岩粚σ鸦槟信鳛橐粋€納稅人，結(jié)婚影響一對男女的稅收負(fù)擔(dān)。 當(dāng)一對男女結(jié)婚后，他們就不再作為個人納稅，并開始作為一個家庭納稅。 如果這個男人和女人有相似的收入，他們的總稅收負(fù)擔(dān)就在結(jié)婚時增加。,稅收歸宿與稅收平等,制定稅收政策的難點(diǎn)就在于平衡常常相互沖突的效率和平等目標(biāo)。 研究誰承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是評價稅收平等的中心 這項(xiàng)研究被稱為稅收歸宿。,稅收歸宿與稅收平等,稅收歸宿的粘蠅紙理論 根據(jù)粘蠅紙理論，稅收負(fù)擔(dān)就像粘蠅紙上的蒼蠅，被粘在它首先落地的地方。,美國政府用各種稅收籌集收入。 所得稅和工薪稅是聯(lián)邦政府最大的收入來源。 銷售稅和財(cái)產(chǎn)稅是州和地方政府最大的收入來源。,平等和效