1、【分錄】小企業(yè)會計準則階段驗收試題一、單選：(每題1分，共20分)1. 下列各項中，說法不正確的是（ ）A對小企業(yè)的長期股權投資統(tǒng)一采用成本法進行會計處理B對小企業(yè)的長期債券投資，不再要求按照公允價值入賬，對投資利息收入不要求按“實際利率法”進行核算C對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為計量標準D對小企業(yè)資本公積僅核算資本溢價（或股本溢價）2. 下列會計科目，小企業(yè)不需要設置的是（ ）A短期投資B預付賬款C壞賬準備D累計攤銷3. 根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務中，不應用現(xiàn)金支付的是（ ）A支付職工獎金8000元B支付購

2、買零星辦公用品購置費950元C向一般納稅企業(yè)支付材料采購貨款1100元D支付職工差旅費2500元4. 預付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入（ ）的借方A應收賬款科目B其他應收款科目C應付賬款科目D應收票據(jù)科目5. 某小企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料300噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為元，增值稅稅額為61200元，另發(fā)生運輸費30000元（取得運輸專業(yè)發(fā)票），裝卸費10000元，途中保險費為9000元，原材料已驗收入庫，則該原材料的入賬價值為（ ）元ABCD6. 下列各項中應計提固定資產(chǎn)折舊的是（ ）A當月增加的固定資產(chǎn)B已提足折舊繼續(xù)使

3、用的固定資產(chǎn)C以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)7. 銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時，正確的會計處理是將該應付票據(jù)（ ）A轉(zhuǎn)作短期借款B轉(zhuǎn)作應付賬款C轉(zhuǎn)作其他應付款D僅作備查登記8. 小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用稅，若土地使用稅與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，其應繳納的土地增值稅，應借記（ ）科目，貸記“應交稅費應交土地增值稅”科目A固定資產(chǎn)B營業(yè)稅金及附加C固定資產(chǎn)清理D營業(yè)外支出9. 關于留存收益，下列說法錯誤的是（ ）A留存收益包括資本公積和未分配利潤B盈余公積科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算C未分配利潤是留存在本企業(yè)的

4、，歷年結(jié)存的利潤D年末“利潤分配盈余公積補虧”明細科目的余額應轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”10. 下列各項中，不屬于小企業(yè)會計準則所規(guī)范的收入的是（ ）A銷售商品收入B提供勞務收入C出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D出租包裝物取得的租金收入11. 按小企業(yè)會計準則規(guī)定，關于銷售折讓，商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，下列理解不正確的是（ ）A小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應作為財務費用處理B銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照未扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益D享受的現(xiàn)金折扣應沖減

5、當期財務費用12. 某小企業(yè)2013年1月1日向非金額企業(yè)借款元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當年支付利息20000元，金融企業(yè)同期同類貸款利率為8%。則該企業(yè)2013年應確認的財務費用與可稅前扣除的金額分別為（ ）A20000元 ；20000元B20000元 ；16000元C16000元 ；16000元D16000元 ；20000元13. 下列各項不屬于費用的是（ ）A主營業(yè)務成本B銷售費用C財務費用D營業(yè)外支出14. 某工業(yè)小企業(yè)2013年度營業(yè)利潤為4530萬元，主營業(yè)務收入為5500萬元，銷售費用為20萬元，管理費用25萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為220萬元，營業(yè)外支出為200萬元，所得稅稅

6、率為25%，不考慮其他因素，該小企業(yè)2013年度的凈利潤應為（ ）A3397.5 B3427.5C3412.5D3753.7515小企業(yè)收到其他政府補助，用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時（ ）A沖減營業(yè)外支出B沖減營業(yè)外收入C計入遞延收益D計入營業(yè)外收入16某小企業(yè)因生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品和研發(fā)生態(tài)建設項目獲得財政部門專項資金撥款300萬元，撥款文件指出其中200萬元屬于政府以所有者身份作出的專項投入，100萬元用于彌補企業(yè)當期費用和損失，該小企業(yè)應確認（ ）A遞延收益300元B營業(yè)外收入300萬元C遞延收益100萬元D營業(yè)外收入100萬元17下列會計科目，屬于非流動負債的是（ ）A長

7、期應付款B應付票據(jù)C應付賬款D應付職工薪酬18甲小企業(yè)對一項原值為120萬元，已提折舊60萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出50萬元，取得變價收入10萬元，則改建后該固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元A100B145C110D15019稅務人員在進行稅收分析時應當把握資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的構(gòu)成，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應當單獨列示反映下列信息（ ）A固定資產(chǎn)B應付賬款C應交稅費D未分配利潤20出租包裝物的租金收入應計入（ ）科目A其他業(yè)務收入B主營業(yè)務收入、C營業(yè)外收入D遞延收益二、多項選擇（每題2分，共20分）1.下列各項中，按照小企業(yè)會計準則規(guī)定不需要設置的會計科目有（ ）A交易性金融資產(chǎn)B持有

8、至到期投資C長期股權投資D存貨跌價準備2.下列項目中構(gòu)成小企業(yè)外購原材料實際成本的有（ ）A支付的買價B入庫后的挑選整理費C運輸途中的保險費D加工貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品3固定資產(chǎn)清理科目貸方登記的項目有（ ）A出售固定資產(chǎn)的價款B變價收入C殘料價值D應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失4.下列有關土地使用權的會計處理，正確的是（ ）A企業(yè)外購的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)B自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理C外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配，難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)D外購土地及建筑物支付的價款應當在

9、建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配，難以合理分配的，應當全部作為無形資產(chǎn)。5小企業(yè)的長期待攤費用包括（ ）A已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出C固定資產(chǎn)的大修理支出D其他長期待攤費用6下列關于職工薪酬的確認，說法正確的有（ ）A應由生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本B應由在建工程負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)成本C應由提供勞務負擔的職工薪酬，計入勞務成本D應由無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入當期損益7下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有（ ）A土地使用稅B教育費附加C契稅D房產(chǎn)稅8下列各項中，屬于“其他業(yè)務收入”核算內(nèi)容的有（ ）A出租固定資產(chǎn)取得的收入

10、B出租無形資產(chǎn)取得的收入C出租包裝物取得的收入D銷售材料取得的收入9下列各項中，小企業(yè)進行會計核算時，應確認收入的有（ ）A小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配B小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)給職工C小企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資D小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程10.小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)的財務報表至少應當包括（ ）A資產(chǎn)負債表B利潤表C現(xiàn)金流量表D應交稅費明細表三、判斷題（每題1分，共10分）1.小企業(yè)會計準則僅要求采用歷史成本對會計要素進行計量。在資產(chǎn)計量方面，要求按照成本計量。不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備（ ）2.短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息收入，除已計入應收款項的現(xiàn)金股利和債

11、券利息外，應在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值（ ）3.企業(yè)接受的投資者投入的商品，應按照該商品在投資方的賬面價值入賬。（ ）4.對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)的建造成本，在辦理竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（ ）5.小企業(yè)無法支付的其他應付款，借記其他應付款科目，貸記資本公積科目（ ）6.小企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ ）7.小企業(yè)的盈余公積不得用于彌補虧損（ ）8.小企業(yè)會計準則將收入分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入（ ）9.小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，應貸

12、記財務費用科目（ ）10.資產(chǎn)負債表日。小企業(yè)應當對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算（ ）四、業(yè)務題（共四題，共50分）1.淮河企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（本題18分）（1）開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金1000元（2）職工王靜出差，借支差旅費1500元，以現(xiàn)金支付（3）收到蘭天公司交來的轉(zhuǎn)賬支票50000元，用以歸還上月所欠貨款，已存入銀行（4）向長江企業(yè)采購A材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅稅額1700元，企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式將11700元款項付給長江企業(yè)，A材料已驗收入庫（5）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票歸還前欠太行公司貨款20000元（6）職工王

13、靜出差回來報銷差旅費，原借支1500元，實報銷1650元，差額150元用現(xiàn)金補付要求：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務作相應會計分錄（7）將現(xiàn)金1800元送存銀行（8）企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，由出納員陳紅賠償，從下月工資中扣除2.某小企業(yè)報廢一條設備生產(chǎn)線，該設備生產(chǎn)線賬面原值元，已提折舊元，用銀行存款支付清理費用50000元，出售殘值收入元，已存入銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制固定資產(chǎn)出售過程所涉及的會計分錄（本題8分）3. A小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%2013年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務（不考慮除增值稅以外的其他稅費）（1）3日銷售庫存商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款50

14、000元，增值稅稅額8500元，款項已存入銀行，該批商品成本為36000元（2）11日出售原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元，增值稅額680元，款項尚未收回（3）15日出售無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的賬面余額為60000元，已攤銷了12000元，未發(fā)生減值，取得出售價款為90000元，款項已收到存入銀行（4）17日取得出租固定資產(chǎn)收入6000元，款項尚未收回（5）24日收到現(xiàn)金捐贈70000元，存入銀行。要求編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，并計算本月收入（本題14分）4. 海河公司2013年度的有關資料如下（1） 年初未分配利潤為30萬元，本年利潤總額為90萬元，適用的所得稅稅率為25%，經(jīng)

15、查海河公司當年營業(yè)外支出中有10萬元為稅款滯納金及罰款，投資收益中有2萬元為國庫券利息收入，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素（2） 按稅后利潤的10%提取法定盈余公積（3） 提取任意盈余公積7萬元（4） 向投資者分配利潤30萬元要求：計算海河公司本期應納所得稅，并編制會計分錄（本題10分）答案：一、單選（每題1分，共20分）1C 2C 3C 4C 5B 6D 7A 8C 9A 10D 11A 12B 13D 14C 15D 16D 17A 18A 19A 20C二、多選（每題2分，共20分）1 ABD 2 AC 3 ABCD 4 ABC 5 ABCD 6 ABC 7 ABD 8 ABD 9 A

16、BC 10 ABC三、判斷（每題1分，共10分）1對 2錯 3錯 4對 5錯 6對 7錯 8錯 9錯 10錯四、業(yè)務題（共四題，共50分）1（共18分，每個分錄2分，第（8）涉及兩個分錄）（1）借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000（2）借：其他應收款 1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500（3）借：銀行存款 50000 貸：應收賬款 50000（4）借：原材料 10000 應交稅費應交增值稅 1700 貸：銀行存款 11700（5）借：應付賬款 20000 貸：銀行存款 20000（6）借：管理費用 1650 貸：其他應收款 1500 庫存現(xiàn)金 150（7）借：銀行存款 1800 貸：庫存

17、現(xiàn)金 1800（8）借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 借：其他應收款 200 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 2002. （共8分，每個分錄2分）（1）清理時： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）支付清理費借：固定資產(chǎn)清理 50000 貸：銀行存款 50000（3）收到殘值收入借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （4） 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時借：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：營業(yè)外收入 100003. （共14分，第（3）分錄4分，其余分錄2分，其中第（1）涉及兩個分錄）（1）借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅 8500 借：主營業(yè)務成本 36000 貸：庫存商品 36000 （2）借：應收賬款 4680 貸：其他業(yè)務收入 4000 應交稅費應交增值稅680 （3）借：銀行存款 90000 累計攤銷 120