1、1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,1,生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)概念培訓(xùn),1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,2,內(nèi) 容,PC成本流 PC帳務(wù)流 相關(guān)集成數(shù)據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)成本估算 舉例分析,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,3,生 產(chǎn) 成 本-工 資 生 產(chǎn) 成 本-動(dòng) 力 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-工 資 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-動(dòng) 力 制 造 費(fèi) 用 -工 資 獎(jiǎng) 金 制 造 費(fèi) 用 -辦 公 用 品 制 造 費(fèi) 用 -辦 公 設(shè) 施 制 造 費(fèi) 用 -

2、修 理 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -物 料 消 耗 制 造 費(fèi) 用 -水 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -電 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -資 料 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 - 燃 料 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -折 舊 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -排污 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -其 他,生 產(chǎn) 成 本-原 料 生 產(chǎn) 成 本-輔 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本 -原 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-輔 料,成本中心,生產(chǎn)訂單,產(chǎn)成品入庫(kù) （標(biāo)準(zhǔn)成本）,產(chǎn)成品 庫(kù)存差異,PC成本流,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,4,與 外 部 發(fā) 生 業(yè) 務(wù),制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本-原材料,1000,存貨-

3、原材料,1000,服務(wù)成本中心1,服務(wù)成本中心 2,生產(chǎn)成本中心,生產(chǎn)成本 -工廠產(chǎn)出,存貨-產(chǎn)成品,月末分?jǐn)?150 750,A 1600,A 1600,工票確認(rèn),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),成本中心會(huì)計(jì),生產(chǎn)成本會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),300 750 1000,250,50,PC帳務(wù)流,B 200,B 200,500 300 C 100,A 產(chǎn)成品入庫(kù) B 生產(chǎn)訂單差異結(jié)算 C 生產(chǎn)成本中心差異結(jié)轉(zhuǎn) D 成本對(duì)象差異分配到生產(chǎn)訂單 E 月末對(duì)成本對(duì)象下的所有生產(chǎn)訂單進(jìn)行差異結(jié)算,產(chǎn)成品庫(kù)存差異,250,50,成本對(duì)象,C 100,D 10,E 10,E 10,1999/10/31,Copyright reserve

4、d by OR PARTNER,5,成本中心會(huì)計(jì): 成本中心：人工成本、制造費(fèi)用的歸集 成本要素：按分析要求將費(fèi)用分類(lèi) 作業(yè)類(lèi)型：計(jì)算作業(yè)價(jià)格、記錄作業(yè)數(shù)量 統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：費(fèi)用的分?jǐn)偡峙?相關(guān)集成數(shù)據(jù),物料管理 : 物料主數(shù)據(jù)：標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) 生產(chǎn)版本 計(jì)劃價(jià)格 原材料耗用：261 MOV-TY 產(chǎn)成品收貨入庫(kù)：101 MOV-TY,生產(chǎn)計(jì)劃 : 物料單：物料耗用數(shù)量結(jié)構(gòu) 工藝路線：人工機(jī)時(shí)耗用數(shù)量結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)訂單：產(chǎn)品成本核算的主體 工票確認(rèn)：確認(rèn)實(shí)際作業(yè)量,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì): 制造費(fèi)用憑證的輸入 材料采購(gòu)差異部分結(jié)轉(zhuǎn)到工廠產(chǎn)出中 產(chǎn)成品庫(kù)存差異部分結(jié)轉(zhuǎn)到銷(xiāo)售成本差異 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn),1999/10/31,Cop

5、yright reserved by OR PARTNER,6,物料主數(shù)據(jù),1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,7,物料單,成品,半成品,原材料,原材料,原材料,原材料,原材料,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,8,工藝路線,工藝路線,工序1,工序2,工序3,作業(yè)類(lèi)型1,作業(yè)類(lèi)型2,作業(yè)類(lèi)型3,工作中心,工作中心,工作中心,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,9,標(biāo)準(zhǔn)成本估算,一、標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成： 材料耗用：標(biāo)準(zhǔn)原料成本、標(biāo)準(zhǔn)輔料成本、標(biāo)準(zhǔn)

6、半成品成本 人工工資：標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用 機(jī)器費(fèi)用：標(biāo)準(zhǔn)機(jī)時(shí)費(fèi)用 二、物料標(biāo)準(zhǔn)成本估算路徑: 會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)產(chǎn)品成本計(jì)劃編制物料成本核算 1.允許標(biāo)記:組織機(jī)構(gòu)評(píng)定允許標(biāo)記 2.創(chuàng)建成本估算:帶數(shù)量結(jié)構(gòu)的成本估算創(chuàng)建 3.標(biāo)記估算成本:價(jià)格更新標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)記 4.發(fā)布估算成本:價(jià)格更新標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格發(fā)布,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,10,制造費(fèi)用,3000,相關(guān)科目,3000,CCTR / F,3000,生產(chǎn)成本-原材料耗用,4000,生產(chǎn)訂單,4000,0)初始狀態(tài) : 制造費(fèi)用發(fā)生記帳 1)生成生產(chǎn)訂單 2)執(zhí)行生產(chǎn)訂單 3)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料投入

7、生產(chǎn) (原材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*實(shí)際用量）,產(chǎn)生生產(chǎn)訂單的計(jì)劃成本,存貨-原材料,4000,步 驟,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),成本中心會(huì)計(jì),生產(chǎn)訂單（PP/PC）,舉例分析,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,11,存貨-在產(chǎn)品,月末計(jì)提,生產(chǎn)訂單,(3) 4000,4)在產(chǎn)品 *月末對(duì)所有未完工的生產(chǎn)訂單 進(jìn)行結(jié)算，并自動(dòng)記帳 *次月訂單結(jié)算時(shí)將上述憑證沖銷(xiāo) 并結(jié)算差異 5)產(chǎn)成品完工入庫(kù) （實(shí)際完工產(chǎn)量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）,存貨-產(chǎn)成品,5000,步 驟,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),成本中心會(huì)計(jì),在產(chǎn)品調(diào)整,沖銷(xiāo),月末計(jì)提,5000,生產(chǎn)成本-工廠產(chǎn)出,5000 (5),沖銷(xiāo),舉例分析,

8、生產(chǎn)訂單（PP/PC）,生產(chǎn)訂單,(3) 4000 (4) 4000,4000 (4),1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,12,6)工票確認(rèn) 實(shí)際消耗工時(shí)確認(rèn) 7)生產(chǎn)訂單結(jié)算,步 驟,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),成本中心會(huì)計(jì),存貨-產(chǎn)成品,(5) 5000,生產(chǎn)成本-工廠產(chǎn)出,5000 (5) 500 (7),投料300 分裝 700 包裝 500,CCTR/F,1500 (6),(o) 3000,生產(chǎn)訂單,(3) 4000 (6) 1500,(5) 5000,(3) 4000 (6) 1500 5500,(5) 5000 (7) 500 5500,生產(chǎn)訂

9、單,(7) 500,產(chǎn)成品庫(kù)存差異,舉例分析,生產(chǎn)訂單（PP/PC）,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,13,8)成本中心差異分?jǐn)偟匠杀緦?duì)象中 9)材料采購(gòu)差異按下面公式計(jì)算轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本-工廠產(chǎn)出的金額，并在FI中手工記一憑證： Dr: 生產(chǎn)成本-材料采購(gòu)差異 Cr: 材料采購(gòu)差異 10) 成本對(duì)象的余額依據(jù)其下各生產(chǎn)訂單的計(jì)劃成本分?jǐn)偦厣a(chǎn)訂單中，因此可以在每張訂單中看到材料采購(gòu)差異的金額,1000(9),步 驟,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),成本中心會(huì)計(jì),生產(chǎn)成本-工廠產(chǎn)出,1000(9),材料采購(gòu)差異,舉例分析,PP/PC,成本對(duì)象,(8) 1500 (

10、9) 1000,CCTR/F,1500 (6) 1500 (8),(o) 3000,期末價(jià)值,期初價(jià)值+本期入庫(kù),期末差異 = 1000 RMB,（期初差異+本期差異）,(3) 4000 (6) 1500 5500,(5) 5000 (7) 500 5500,生產(chǎn)訂單,50 (10),50 (10),5000 (5) 500 (7),2450,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,14,11) 月末對(duì)成本對(duì)象下的所有生產(chǎn)訂單結(jié)算差異 12) 月末出報(bào)表將產(chǎn)成品庫(kù)存差異按公式計(jì)算轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本差異的金額，并在FI中手工記一憑證： Dr:產(chǎn)品銷(xiāo)售

11、成本差異 Cr:產(chǎn)成品庫(kù)存差異,步 驟,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),成本中心會(huì)計(jì),產(chǎn)成品庫(kù)存差異,舉例分析,PP/PC,(3) 4000 (6) 1500 5500,(5) 5000 (7) 500 5500,生產(chǎn)訂單,50 (10),50 (11),(7) 500 (11) 50,生產(chǎn)成本-工廠產(chǎn)出,5000 (5) 500 (7) 50 (11),產(chǎn)成品庫(kù)存差異,(7) 500 (11) 50,成品銷(xiāo)售成本差異,(12)510,(12)510,1000(9),4550,1999/10/31,Copyright reserved by OR PARTNER,15,13) 其他訂單結(jié)算完成 14) 在FI中手中記一憑證，以達(dá)到在表結(jié)時(shí)，制造費(fèi)用與生產(chǎn)成本月底余額為0 Dr: 生產(chǎn)成本