1、第六章 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查,第一節(jié) 存貨的盤存制度 第二節(jié) 財產(chǎn)清查,第一節(jié) 存貨的盤存制度,一、永續(xù)盤存制 根據(jù)帳簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 期末結(jié)存=期初結(jié)存+本期增加-本期減少 優(yōu)缺點(diǎn)： 可隨時掌握存貨收、發(fā)、結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)庫存財產(chǎn)物資的管理 。 易發(fā)生賬實(shí)不符情況。,二、實(shí)地盤存制 賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加，不登記其減少， 期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)倒擠本期減少數(shù)的一種方法 。 本期減少=期初結(jié)存+本期增加-期末結(jié)存 期末結(jié)存成本=期末實(shí)地盤點(diǎn)庫存數(shù)量進(jìn)貨單價 優(yōu)缺點(diǎn)： 平時庫存財產(chǎn)物資不作發(fā)出記錄，簡化了財產(chǎn)物資核算的工作量。 不利于對財產(chǎn)物資庫存的管理和控制；倒擠發(fā)出成本，

2、影響準(zhǔn)確性。,永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制比較（先進(jìn)先出法）,永續(xù)盤存制： 本期領(lǐng)用5500公斤 201000 + 214500=114500 期末賬面結(jié)存 =20000+105000 114500 = 10500 實(shí)地盤存制： 本期領(lǐng)用=？ 期末實(shí)地盤點(diǎn)成本=21480=10080 本期領(lǐng)用=20000+10500-10080=114920,第二節(jié) 財產(chǎn)清查,一、財產(chǎn)清查的意義 二、財產(chǎn)清查的種類 1、按清查的對象和范圍分 （1）全面清查：所有的財產(chǎn)物資清查 （2）局部清查：對部分財產(chǎn)物資清查 2、按清查的時間分 （1）定期清查： （2）不定期清查：,三、財產(chǎn)清查的方法 （一）實(shí)物清查 1、實(shí)地盤

3、點(diǎn)法 2、技術(shù)推算盤點(diǎn) 實(shí)存 賬存 填制盤存單 填制實(shí)存賬存對比表,（二）貨幣資金清查 1、現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)法 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金日記賬 2、銀行存款：核對賬目法 對賬單 日記賬 不相符： （1）錯賬 （2）未達(dá)賬項 指企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時間不同而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬而另一方未取得憑證尚未入賬的款項。,未達(dá)賬項有四種情況： 1、 銀行已收企業(yè)未收 2、 銀行已付企業(yè)未付 3、 企業(yè)已收銀行未收 4、 企業(yè)已付銀行未付,例 某企業(yè)2000年6月30日的銀行存款日記賬余額為 215400元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額為21962元。 6月26日企業(yè)委托銀行代收款項8100元，銀行已收 妥入賬

4、，但收款憑證尚未送達(dá)企業(yè)（銀已收）； 6月29日銀行代企業(yè)付電話費(fèi)2450元，付款通知尚 未送達(dá)企業(yè)（銀已付）； 6月29日企業(yè)銷售材料收到銀行本票一張，金額 3120元，企業(yè)尚未到銀行辦理有關(guān)進(jìn)賬手續(xù)（企已 收）； 6月30日企業(yè)購買辦公用品1690元，開出支票一 張，持票人尚未到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)（企已付）。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2000年6月30日,（三）債權(quán)債務(wù)清查：核對賬目法,四、清查結(jié)果的處理 （一）帳戶設(shè)置 待處理財產(chǎn)損溢,明細(xì)科目： 待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理非固定資產(chǎn)損溢,（二）賬務(wù)處理 1、固定資產(chǎn) 1）盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2）盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,2、存貨盤盈 1）盤盈 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 2）盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料,（1）屬于定額內(nèi)損耗以及批準(zhǔn)的超定額損耗 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）屬于過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 （3）屬于自然災(zāi)害造成的損失 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢,3、應(yīng)