1、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材,審計(jì) 劉明輝 主編 孫坤 徐平 副主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,審計(jì),孫坤 教授 主 講 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,教學(xué)計(jì)劃,n 課程簡(jiǎn)介 n 教學(xué)目標(biāo) n 預(yù)修課程 n 課程結(jié)構(gòu) n 教材及參考資料 n 成績(jī)與考試 n 基本要求,課程簡(jiǎn)介,審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對(duì)本科生，因此對(duì)書(shū)中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過(guò)。,教學(xué)目標(biāo),

2、通過(guò)本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。,預(yù)修課程,審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。,教材及參考資料,1主要教材： 劉明輝主編： 審計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004年1月版。 2參考資料： （1）劉明輝主編：審計(jì)習(xí)題與案例，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004年5月第1版。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材審計(jì),考試與成績(jī),平日成績(jī)10% 期中考試20% 期末考試70%,基本要求,保證出勤率，不無(wú)故曠課 上課認(rèn)真聽(tīng)講，積極參加討論 獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè) 誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考

3、試不作弊。,課程內(nèi)容,第一編 審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè) 第二編 審計(jì)程序與技術(shù) 第三編 交易循環(huán)審計(jì) 第四編 其他類型的審計(jì)與保證服務(wù),第一編 審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè),第一章 審計(jì)概論 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系 第四章 職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任,第二編 審計(jì)程序與技術(shù),第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍 第六章 審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù) 第七章 審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略 第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià) 第九章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù) 第十章 審計(jì)報(bào)告,第三編 交易循環(huán)審計(jì),第十一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 第十二章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì) 第十三章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì) 第十四章 籌資與投資循環(huán)審計(jì) 第

4、十五章 貨幣資金審計(jì) 第十六章 特殊項(xiàng)目審計(jì) 第十七章 終結(jié)審計(jì),第四編 其他類型審計(jì)與保證服務(wù),第十八章 其他類型的審計(jì) 第十九章 電算化審計(jì) 第二十章 保證服務(wù),第一章 審計(jì)概論,第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類 第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色 第四節(jié) 審計(jì)的基本假設(shè),第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生 獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展,第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生,萌芽時(shí)期可追溯到16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。 確立時(shí)期英國(guó)工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。英國(guó)公司法確立了會(huì)計(jì)師的法律地位（1844、1862）。 職業(yè)的形成1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立。,第

5、一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展,（一）外國(guó)獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 按審計(jì)對(duì)象劃分 按審計(jì)模式劃分,第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展,（二）中國(guó)獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 恢復(fù)發(fā)展階段 以1980年財(cái)政部發(fā)布關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定為標(biāo)志。 規(guī)范發(fā)展階段 以1994年中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的頒布和實(shí)施為標(biāo)志。,第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類,審計(jì)的概念 審計(jì)的種類 審計(jì)人員的種類,第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的概念,審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。,理解審計(jì)概念的關(guān)鍵詞,經(jīng)濟(jì)活

6、動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定 客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù) 系統(tǒng)的過(guò)程 與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度 審計(jì)結(jié)果 有利害關(guān)系的用戶,第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類,會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 合規(guī)審計(jì) 經(jīng)營(yíng)審計(jì),第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類,會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)的客體是會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)信息 審計(jì)結(jié)束后要出具審計(jì)報(bào)告，就會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性和合法性表示審計(jì)意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告外發(fā)布,第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類,合規(guī)審計(jì) 以確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同等為目的 由審計(jì)機(jī)關(guān)或其委托的審計(jì)組織或人員實(shí)施 審計(jì)依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、

7、合約等 審計(jì)報(bào)告的使用范圍有限,第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類,經(jīng)營(yíng)審計(jì) 以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、尋找改善途徑并提出建議為目的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員都可以成為審計(jì)主體 沒(méi)有固定的審計(jì)依據(jù)，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作內(nèi)容的一部分 審計(jì)報(bào)告往往僅限于委托人使用,第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)人員的種類,獨(dú)立審計(jì)人員 政府審計(jì)人員 內(nèi)部審計(jì)人員,第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色審計(jì)的動(dòng)因,概括起來(lái)講，審計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。但對(duì)于審計(jì)的動(dòng)因究竟是什么這一問(wèn)題，理論界和職業(yè)界存在不同的觀點(diǎn)，主要包括受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論、代理人學(xué)說(shuō)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)、保險(xiǎn)論、沖突論等。,第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)

8、因與社會(huì)角色審計(jì)人員的社會(huì)角色,早期的審計(jì)人員曾被賦予警犬的功能，認(rèn)為審計(jì)人員的價(jià)值在于履行差錯(cuò)防弊的職能。后來(lái)審計(jì)人員又被定位為“看門人”，職責(zé)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性發(fā)表意見(jiàn)。之后審計(jì)人員又被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”，不僅要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)，還要揭露重大的錯(cuò)誤和舞弊?，F(xiàn)在通行的觀點(diǎn)是，審計(jì)人員是信息風(fēng)險(xiǎn)的降低者或分?jǐn)傉摺?第四節(jié) 審計(jì)基本假設(shè),審計(jì)基本假設(shè)是指對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無(wú)法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。莫茲和夏拉夫、湯姆李、尚德?tīng)?、大衛(wèi)費(fèi)林特都對(duì)審計(jì)假設(shè)進(jìn)行過(guò)研究。,第四節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)我國(guó)審計(jì)基本假設(shè)的內(nèi)容,信息不確定假設(shè) 信息可驗(yàn)證假設(shè) 審計(jì)主

9、體獨(dú)立性假設(shè) 審計(jì)主體勝任性假設(shè) 審計(jì)主體理性假設(shè) 內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè) 風(fēng)險(xiǎn)可控性假設(shè) 認(rèn)同一貫性假設(shè) 責(zé)任明確性假設(shè),第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)制度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立登記 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員 協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu) 外國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織和國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)組織介紹,第四節(jié)

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理概述 外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理,第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)各部分的關(guān)系,職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則的關(guān)系 職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與后續(xù)教育準(zhǔn)則的關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系,職業(yè)道德準(zhǔn)則,

11、職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則,質(zhì)量控制準(zhǔn)則,后續(xù)教育準(zhǔn)則,鑒證服務(wù)準(zhǔn)則,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,保證服務(wù)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)準(zhǔn)則,獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則,獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則,獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告,一般準(zhǔn)則,外勤準(zhǔn)則,報(bào)告準(zhǔn)則,第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)準(zhǔn)則的作用 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 美國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系,第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的作用,為評(píng)價(jià)審計(jì)工作提供依據(jù) 為規(guī)范審計(jì)工作提供標(biāo)準(zhǔn) 有助于審計(jì)界與外界溝通 有助于維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益 有利于理論研究和人才培養(yǎng),第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,一般準(zhǔn)則 外勤準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則,第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,一般準(zhǔn)則 審計(jì)總目標(biāo) 勝任能力 獨(dú)立、客觀、公正 保密

12、審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任 審計(jì)意見(jiàn)的使用,第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,外勤準(zhǔn)則 簽定約定書(shū) 審計(jì)計(jì)劃 內(nèi)部控制和管理建議書(shū) 抽樣審計(jì) 可運(yùn)用的審計(jì)程序 審計(jì)工作底稿 業(yè)務(wù)助理與專家 期后事項(xiàng)、或有損失、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,報(bào)告準(zhǔn)則 形成審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告 應(yīng)報(bào)告審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)程應(yīng)序 報(bào)告被審報(bào)表與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度 審計(jì)意見(jiàn)的類型,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義 國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義,概念 作用

13、,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,（一）單項(xiàng)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 委派工作 指導(dǎo) 監(jiān)督 檢查與復(fù)核,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,（二）全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則 人員質(zhì)量 專業(yè)技能 委派工作 指導(dǎo)和監(jiān)督 委托人的接受和續(xù)約 檢查,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,獨(dú)立性 委派審計(jì)人員 咨詢 督導(dǎo) 職工招聘 專業(yè)發(fā)展 晉升 客戶接受和續(xù)約 檢查,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,（一）全面質(zhì)量控制 職業(yè)道德 專業(yè)勝任能力 工作委派 督導(dǎo) 咨詢 業(yè)務(wù)承接 監(jiān)控,第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,（二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制 指導(dǎo) 監(jiān)督

14、 復(fù)核,第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則,職業(yè)道德準(zhǔn)則的意義 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)道德的含義與作用,概念 職業(yè)道德準(zhǔn)則的作用,第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范,第一層次：職業(yè)道德原則 第二層次：行為守則 第三層次：行為守則解釋 第四層次：職業(yè)道德裁決,第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范,第一層次：適用于所有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師 第二層次：適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 第三層次：適用于受雇執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師,第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的基本內(nèi)容 一般原則 專業(yè)

15、能力與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)客戶的責(zé)任 對(duì)同行的責(zé)任 其他責(zé)任,職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)的基本內(nèi)容 獨(dú)立性 專業(yè)勝任能力 保密 收費(fèi)與傭金 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳,第四章 職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任 第二節(jié) 法律責(zé)任 第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策,第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任,關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中關(guān)注法律行為的責(zé)任 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況的責(zé)任 充分披露與保密的責(zé)任,第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念,會(huì)計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任 審計(jì)失敗 經(jīng)營(yíng)失敗 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的

16、職業(yè)責(zé)任,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任 關(guān)注違法行為的責(zé)任 關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況的責(zé)任 充分披露與保密責(zé)任,第二節(jié) 法律責(zé)任,變化中的法律環(huán)境 法律用語(yǔ)的解釋 審計(jì)人員對(duì)客戶的責(zé)任 習(xí)慣法下審計(jì)人員對(duì)第三者的責(zé)任 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,第二節(jié) 法律責(zé)任變化中的法律環(huán)境,法律環(huán)境變化的主要表現(xiàn) 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加 擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的責(zé)任 擴(kuò)充了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵,第二節(jié) 法律責(zé)任變化中的法律環(huán)境,導(dǎo)致法律環(huán)境變化的主要原因 已審會(huì)計(jì)報(bào)表的使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的了解增加，“期望差”增大 法律判例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償范圍擴(kuò)大 證券管理部門保護(hù)投資人利益的意識(shí)增強(qiáng) 會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)日趨

17、復(fù)雜 “深口袋”現(xiàn)象 法庭對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不利判決 法律允許使用“集體訴訟”方式,第二節(jié) 法律責(zé)任有關(guān)的法律用語(yǔ),過(guò)失普通過(guò)失重大過(guò)失。 欺詐 違約 受益第三者,其他第三者 可以合理預(yù)期的第三者 成文法和習(xí)慣法 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 行政責(zé)任,第二節(jié) 法律責(zé)任審計(jì)人員的法律責(zé)任,審計(jì)人員對(duì)客戶的責(zé)任 習(xí)慣法下審計(jì)人員對(duì)第三者的責(zé)任 成文法下審計(jì)人員對(duì)第三者的責(zé)任,第二節(jié) 法律責(zé)任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,（一）行政責(zé)任 （二）民事責(zé)任 （三）刑事責(zé)任,第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策,可能導(dǎo)致審計(jì)人員法律責(zé)任的原因 避免法律訴訟的對(duì)策,第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策可能導(dǎo)致法律責(zé)任的原因,審計(jì)人員職業(yè)道德素

18、質(zhì)低下 審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不夠 審計(jì)人員對(duì)客戶了解不夠 審計(jì)程序不當(dāng) 沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,審計(jì)證據(jù)不充分 沒(méi)有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿 對(duì)查找舞弊不重視 欺詐行為,第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策避免法律責(zé)任的對(duì)策,謹(jǐn)慎選擇合伙人 招收合格審計(jì)人員 與正直的客戶打交道 恪守職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則 深入了解客戶的業(yè)務(wù) 簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，索要管理當(dāng)局聲明書(shū) 正確運(yùn)用分析性復(fù)核程序,執(zhí)行合格的審計(jì) 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 保持審計(jì)獨(dú)立性 建立健全質(zhì)量控制制度 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師,第二編 審計(jì)程序與技術(shù),第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍 第六章 審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù) 第七章

19、審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略 第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià) 第九章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù) 第十章 審計(jì)報(bào)告,第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 第三節(jié) 審計(jì)范圍與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo),審計(jì)目標(biāo)的含義 審計(jì)目標(biāo)的影響因素 審計(jì)總目標(biāo) 具體審計(jì)目標(biāo),第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的含義,審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)影響審計(jì)目標(biāo)的確立和變更的因素,社會(huì)需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素 審計(jì)能力是

20、影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性的制約因素 社會(huì)環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo) 國(guó)家法律 法庭判決 會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo),審計(jì)總目標(biāo)的演變 第一階段：以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo) 第二階段：以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主 要目標(biāo) 第三階段：查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo),現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)總目標(biāo) 根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)。 上述目標(biāo)包括兩個(gè)方面： 驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，恰當(dāng)?shù)胤从称湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 揭露和報(bào)告對(duì)所提供有

21、直接重大影響的欺詐和非法行為。,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo),（一）管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo) 的確定依據(jù) 存在或發(fā)生 權(quán)利和義務(wù) 完整性 估價(jià)或分?jǐn)?表達(dá)與披露,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo),（二）一般目標(biāo) 總體合理性 真實(shí)性 所有權(quán) 完整性 估價(jià) 截止 機(jī)械準(zhǔn)確性 分類 披露,（二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 將一般審計(jì)目標(biāo)推廣到每一報(bào)表要素。,第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程,計(jì)劃階段 實(shí)施階段 完成階段,第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程計(jì)劃階段,計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，要完成的工作包括： 調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況； 與被審計(jì)單位簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)； 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制； 確定重要性； 評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 編制審計(jì)計(jì)劃

22、。,第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程實(shí)施階段,實(shí)施審計(jì)程序，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，以便形成審計(jì)意見(jiàn)。主要工作包括： 實(shí)施符合性測(cè)試 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試,第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程完成階段,結(jié)束審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。主要工作包括： 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)； 復(fù)核審計(jì)工作底稿、審計(jì)期后事項(xiàng)； 匯總審計(jì)差異、提請(qǐng)被審計(jì)單位做調(diào)整； 形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。,第三節(jié) 審計(jì)范圍與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),接受委托前的工作 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 審計(jì)范圍,第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍接受委托、簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前的工作,明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 了解經(jīng)濟(jì)環(huán)境和被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況 了解被審計(jì)單位的基本情況 評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的品行 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

23、勝任能力 商定審計(jì)收費(fèi) 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作,第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，避免在審計(jì)目的、范圍和雙方責(zé)任等方面產(chǎn)生誤解，明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。 可以作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)。 如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是據(jù)以確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的重要依據(jù)。,第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容,簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計(jì)范圍； 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； 簽約雙方的義務(wù)； 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任

24、； 審計(jì)收費(fèi)； 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間； 違約責(zé)任； 簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他有關(guān)事項(xiàng)； 簽約時(shí)間。,第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的格式范例（見(jiàn)教材P162）,第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)與審計(jì)范圍審計(jì)范圍,確定基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)記錄和其他資料中所包含的信息是否可靠，是否能夠成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 確定有關(guān)信息、資料是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到了恰當(dāng)?shù)姆从场?考慮影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論的因素,第六章 審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù),第一節(jié) 審計(jì)程序 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿,第一節(jié) 審計(jì)程序概念等,概念 選擇審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素 審計(jì)程序的有效性：即所選擇的

25、審計(jì)程序能否有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 審計(jì)程序的經(jīng)濟(jì)性：即審計(jì)程序的執(zhí)行成本要適當(dāng)，要經(jīng)濟(jì)合理。,第一節(jié) 審計(jì)程序種類,了解程序 控制測(cè)試程序 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 分析性程序,第一節(jié) 審計(jì)程序了解程序,了解程序的概念 了解程序的實(shí)施范圍 了解程序的具體方法,第一節(jié) 審計(jì)程序控制測(cè)試程序,控制測(cè)試的概念 實(shí)施控制測(cè)試程序的目的 控制測(cè)試的內(nèi)容 控制測(cè)試的方法,第一節(jié) 審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試程序,概念 種類 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 選擇和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)考慮的因素 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的具體方法,第一節(jié) 審計(jì)程序控制測(cè)試程序與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的關(guān)系,控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別

26、 測(cè)試對(duì)象 測(cè)試的必要性 取證過(guò)程 測(cè)試依據(jù)和方法,第一節(jié) 審計(jì)程序分析性程序,概念 應(yīng)用范圍 運(yùn)用分析性程序應(yīng)考慮的因素 分析性程序的應(yīng)用,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù),審計(jì)證據(jù)的概念與種類 審計(jì)證據(jù)的特性 審計(jì)證據(jù)的獲取 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系 審計(jì)證據(jù)的整理和分析,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)概念與種類,概念 種類 按外在形式劃分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 審計(jì)證據(jù)按來(lái)源劃分為親歷證據(jù)、外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系,實(shí)物證據(jù)：真實(shí)性、完整性、估價(jià)、截止 書(shū)面證據(jù)：總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類 口頭證據(jù)

27、：總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、披露、分類 環(huán)境證據(jù)：總體合理性,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的特性,審計(jì)證據(jù)的充分性 基本含義 影響充分性的因素 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 基本含義 相關(guān)性 可靠性,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取,獲取審計(jì)證據(jù)的方法包括： 檢查 監(jiān)盤 觀察 查詢及函證 計(jì)算 分析性檢查,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取,檢查：對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。 審閱會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面文件應(yīng)注意的問(wèn)題 原始憑證的審閱 會(huì)計(jì)賬簿的審閱 會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱 復(fù)核會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面文件應(yīng)注意的問(wèn)題,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取,監(jiān)盤 審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資

28、產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。審?jì)人員要將現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)與抽查盤點(diǎn)相結(jié)合。 監(jiān)盤方法的局限性是無(wú)法確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)。,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取,觀察 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行實(shí)地查看。常用于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)產(chǎn)物資保管等內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以及資源的利用、勞動(dòng)效率和勞動(dòng)紀(jì)律等情況的考察。,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取,查詢及函證 查詢是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部相關(guān)人員進(jìn)行的書(shū)面或口頭詢問(wèn)。 函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。如果沒(méi)有回函或回函結(jié)果不滿意，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施

29、必要的替代程序，以獲得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取,計(jì)算 是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)的驗(yàn)算或另行計(jì)算。 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往需要對(duì)一些憑證、賬簿和報(bào)表中的數(shù)字進(jìn)行計(jì)算，以驗(yàn)證其正確性，包括對(duì)會(huì)計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目的加總或其他運(yùn)算。,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取,分析性程序 比較分析法 比率分析法 趨勢(shì)分析法,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序之間的關(guān)系,為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要實(shí)施一定的審計(jì)程序以便獲得所需要的審計(jì)證據(jù)。各種證據(jù)可用來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)，一種審計(jì)程序可獲得多中審計(jì)證據(jù)，為獲得某類證據(jù)也可以采取多種審計(jì)程序。 P197 圖,

30、第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的整理與分析,審計(jì)證據(jù)整理與分析的意義 審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法 審計(jì)證據(jù)整理與分析中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題,第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的整理與分析,審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法 分類：按證據(jù)的證明力和相關(guān)程度分類。 計(jì)算：按一定方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，取得新的證據(jù)。 比較：各種證據(jù)之間的比較，證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的比較。 小結(jié)：對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、總結(jié)，得出具有說(shuō)服力的局部審計(jì)結(jié)論。 綜合：對(duì)局部審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成整體的審計(jì)意見(jiàn)。,第三節(jié) 審計(jì)工作底稿,審計(jì)工作底稿的含義與分類 審計(jì)工作底稿的基本要素與基本結(jié)構(gòu) 形成審計(jì)工作底稿的基本要求 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 審計(jì)檔案的管理,第三節(jié)

31、 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的含義與分類,審計(jì)工作底稿的含義： 審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)的全過(guò)程。 審計(jì)工作底稿的形成方式有編制和取得。 審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的記錄，包括取得的各種相關(guān)資料。 審計(jì)工作底稿的分類 綜合類工作底稿 業(yè)務(wù)類工作底稿 備查類工作底稿,第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的基本要素,審計(jì)工作底稿的基本要素 被審計(jì)單位名稱 審計(jì)項(xiàng)目名稱 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 審計(jì)過(guò)程記錄 審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明 審計(jì)結(jié)論 索引號(hào)和頁(yè)次 編制者姓名及編制日期 復(fù)核者姓名及編制日期 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng),第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu),被審計(jì)單位的未審情況 審計(jì)過(guò)程的記錄 審計(jì)結(jié)論,第三節(jié)

32、 審計(jì)工作底稿形成審計(jì)工作底稿的基本要求,編制審計(jì)工作底稿的基本要求 獲取審計(jì)工作底稿的基本要求,第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的復(fù)核,審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度 審計(jì)工作底稿復(fù)核的內(nèi)容 審計(jì)工作底稿復(fù)核的基本要求,第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)檔案的管理,審計(jì)檔案的分類 審計(jì)檔案的所有權(quán) 審計(jì)檔案的保管 審計(jì)檔案的保密與協(xié)調(diào),第七章 審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 第二節(jié) 審計(jì)重要性 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié) 初步審計(jì)策略,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃及其作用,概念 作用,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的制定,制定審計(jì)計(jì)劃一般要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟： 了解被審計(jì)單位情況 執(zhí)行分析性程序 初步確定重要性

33、水平 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 制定初步審計(jì)策略了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃了解被審計(jì)單位情況,了解的范圍與內(nèi)容： 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、所在行業(yè)的特點(diǎn)、宏觀環(huán)境、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部控制制度 了解的方法 查閱以前年度工作底稿、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料、查看經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員、詢問(wèn)管理當(dāng)局、識(shí)別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、分析新發(fā)布的相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的影響,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容,被審計(jì)單位的基本情況 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)策略 重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算 審計(jì)組人員組成及分工 審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估 對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

34、的利用,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容,審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間 審計(jì)工作底稿的索引號(hào),第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃的編制,編制者審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 形式表格式、問(wèn)卷式、文字?jǐn)⑹鍪?時(shí)間預(yù)算 概念是指就執(zhí)行審計(jì)程序的各個(gè)步驟、各項(xiàng)工作所需要的人員和工作時(shí)間所做的計(jì)劃。 時(shí)間預(yù)算表,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的編制,在審計(jì)實(shí)務(wù)中，具體審計(jì)計(jì)劃一般是通過(guò)編制審計(jì)程序表實(shí)現(xiàn)的。常用的審計(jì)程序表格式見(jiàn)表7-2。,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃的審核,總體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng) 審計(jì)目的審計(jì)范圍和審計(jì)策略的確定是否恰當(dāng) 對(duì)重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題、重要審計(jì)領(lǐng)域以及相應(yīng)的重要的審計(jì)程序的確定是否恰當(dāng)

35、時(shí)間預(yù)算是否合理 審計(jì)組成員的構(gòu)成和分工是否恰當(dāng) 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng) 對(duì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng) 對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用是否恰當(dāng),第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的審核,具體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng) 審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序是否符合審計(jì)項(xiàng)目的具體情況 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng),第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性的含義,重要性和重要性水平 如何全面理解重要性概念,第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性水平的初步判斷,確定重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素 會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 賬戶層次的重要性水平,第二節(jié) 審計(jì)重要性會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性在各賬戶之間的分配,分配對(duì)象 應(yīng)考

36、慮的因素 賬戶的性質(zhì) 審計(jì)成本,第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系,確定重要性水平的目的是為了更好地收集審計(jì)證據(jù)。重要性水平越低，所需要審計(jì)證據(jù)就越多；反之，重要性水平越高，所需要收集的審計(jì)證據(jù)就越少。,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的評(píng)估 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。因?yàn)閷徲?jì)人員絕不能容許自己所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)存在很大的不確定性，所以審計(jì)人員必須事先確定容許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，這就是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。,

37、第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成。 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn),第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系,以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式表示 AR=IRCRDR 其中， AR代表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， IR代表固有風(fēng)險(xiǎn)， CR代表控制風(fēng)險(xiǎn)， DR代表檢查風(fēng)險(xiǎn)。,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是一個(gè)既定的數(shù)值，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都是審計(jì)人員所不能控制的，只有檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)收集證據(jù)的多少來(lái)加以控制，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式通常又表示為：,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣 由于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過(guò)程中的主觀性和風(fēng)險(xiǎn)水平量化的難度，利

38、用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)水平較為困難，所以實(shí)務(wù)中審計(jì)人員常使用“很低、低、中、高、很高”等詞匯來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)水平，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣來(lái)進(jìn)行審計(jì)決策。,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)估,固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì) 被審計(jì)單位管理人員的品行 是否存在誤報(bào)的動(dòng)因 前期審計(jì)的結(jié)果 首次審計(jì)或續(xù)約審計(jì) 非常業(yè)務(wù) 容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn) 影響被審計(jì)單位所在行業(yè)環(huán)境的因素 審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)通常采取保守的態(tài)度，正常項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)可定為50%，高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目則應(yīng)定為100%。,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)估,控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平 控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際估計(jì)水平,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

39、組成要素的評(píng)估,檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)已經(jīng)確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)確定的。 不同的項(xiàng)目或賬戶的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平可以不同，因此，他們的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也就不同。,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)與重要性水平的關(guān)系,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,第四節(jié) 初步審計(jì)策略初步審計(jì)策略的組成要素,概念 組成要素 各要素之關(guān)系,第四節(jié) 初步審計(jì)策略初步審計(jì)策略的運(yùn)用,主要證實(shí)法（Primarily substantive approach ） 四項(xiàng)要素的確定 1.將控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)為最高（或稍低于最高）； 2.對(duì)內(nèi)部控制只做最低限度的

40、了解； 3.實(shí)施很少的控制測(cè)試； 4.根據(jù)低水平的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃強(qiáng)化的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 實(shí)施步驟,第四節(jié) 初步審計(jì)策略初步審計(jì)策略的運(yùn)用,較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法（Lower assessed level of control risk approach） 四項(xiàng)要素的確定 1.將控制風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為“中等”或“低水平”； 2.詳細(xì)了解有關(guān)的內(nèi)部控制； 3.擬實(shí)施擴(kuò)大的控制測(cè)試； 4.根據(jù)中等或較高的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，實(shí)施有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 實(shí)施的步驟,第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià),第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià) 第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試基本原理及運(yùn)用 第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)

41、價(jià) 第五節(jié) 管理建議書(shū),第一節(jié) 內(nèi)部控制概述,內(nèi)部控制概念的發(fā)展 內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念的發(fā)展,內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制整體框架,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的目標(biāo),COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，可細(xì)化為以下五個(gè)目標(biāo)： 1.提高經(jīng)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果； 2.提供準(zhǔn)確、可靠的信息； 3.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和恰當(dāng)使用； 4.保證企業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略決策的有效實(shí)施； 5.遵守有關(guān)的法律法規(guī)。,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,一、控制環(huán)境 含義：是指對(duì)建立、加

42、強(qiáng)或削弱特定政策、程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是在內(nèi)部控制中占有重要的地位，是其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。 內(nèi)容 管理當(dāng)局的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu) 董事會(huì) 權(quán)責(zé)的劃分方法 人力資源管理,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,二、監(jiān)督 含義 內(nèi)容 管理控制方法 內(nèi)部審計(jì),第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 含義 內(nèi)容 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和變化的因素,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,四、信息和溝通 管理信息系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 信息的傳遞,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,五、控制活動(dòng) 授權(quán)和批準(zhǔn)控制 職務(wù)分離控制 憑證與記錄控制 接近控制 獨(dú)立檢查控制,第

43、一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,控制活動(dòng)授權(quán)和批準(zhǔn)控制 一般授權(quán) 特別授權(quán),第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,控制活動(dòng)職務(wù)分離控制 不相容職務(wù)的含義 常見(jiàn)的不相容職務(wù),第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,控制活動(dòng)憑證與記錄控制 發(fā)生的業(yè)務(wù)均填制憑證 連續(xù)編號(hào) 憑證的設(shè)計(jì) 憑證的傳遞 憑證的保管,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,控制活動(dòng)接近控制 安全防護(hù)措施 限制直接接觸 限制間接接觸,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,控制活動(dòng)獨(dú)立檢查控制 核對(duì) 憑證與憑證、憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表、賬實(shí) 復(fù)核 計(jì)算表、匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制

44、與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系,內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生和發(fā)展與審計(jì)的發(fā)展有密切的關(guān)系 審計(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮,被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任 內(nèi)部控制的合理保證 內(nèi)部控制的固有局限性,第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià),了解內(nèi)部控制的基本程序 了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 了解內(nèi)部控制的基本方法 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià),第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本程序,詢問(wèn)和查閱內(nèi)控文件 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄 觀察 穿行測(cè)試 利用內(nèi)部審計(jì)工作,第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容,了解控制環(huán)境 了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 了解控制活動(dòng) 了解信

45、息交流 了解監(jiān)督情況,第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本方法,調(diào)查表法 記述法 流程圖法,第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià),將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況 不應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況,第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用,控制測(cè)試的內(nèi)容與方法 控制測(cè)試的時(shí)間與范圍 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮,第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的內(nèi)容與方法,控制測(cè)試的基本內(nèi)容 控制設(shè)計(jì)的測(cè)試 控制執(zhí)行的測(cè)試 測(cè)試方法 同步控制測(cè)試 額外控制測(cè)試 計(jì)劃控制測(cè)試 雙重目的的測(cè)試,第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的范圍與時(shí)間,測(cè)試范圍 測(cè)試時(shí)間,第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其

46、運(yùn)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮,與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同工作 獲取直接幫助,第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià),控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià) 控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程及其記錄 評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響,第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 以證據(jù)為評(píng)價(jià)依據(jù) 運(yùn)用專業(yè)判斷,第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程及其記錄,評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟 將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的情形 將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平的情形 控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程和評(píng)價(jià)結(jié)果的記錄,第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響,有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審計(jì)人員調(diào)整與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的存在性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。 有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審

47、計(jì)人員調(diào)整與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的完整性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。 如果影響損益表賬戶的主要交易類別的處理和控制程序是有效的，則這些賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試可局限與分析性程序。 與安全性相關(guān)的內(nèi)部控制允許審計(jì)人員在期中而不是年末對(duì)資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。,第五節(jié) 管理建議書(shū),管理建議書(shū)的含義 管理建議書(shū)的內(nèi)容 管理建議書(shū)范例 管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別,第九章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù),第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述 第二節(jié) 審計(jì)抽樣過(guò)程的規(guī)劃 第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用,第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述,審計(jì)抽樣的含義 審計(jì)抽樣的種類,第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的含義,審計(jì)抽樣

48、的概念 審計(jì)抽樣與抽查的區(qū)別 審計(jì)抽樣可以應(yīng)用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類,統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 屬性抽樣與變量抽樣 審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷,第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類,統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣的三個(gè)特點(diǎn) 統(tǒng)計(jì)抽樣的合理依據(jù) 非統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn),第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類,屬性抽樣與變量抽樣 屬性抽樣的含義與應(yīng)用范圍 變量抽樣的含義與應(yīng)用范圍,第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類,審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷 審計(jì)抽樣不能代替專業(yè)判斷 在審計(jì)抽樣的過(guò)程中需要利用專業(yè)判斷,第二節(jié) 審計(jì)抽樣過(guò)程的規(guī)劃,樣本的設(shè)計(jì) 選樣方法 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià),第二節(jié) 審計(jì)抽樣過(guò)程的規(guī)

49、劃樣本的設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)樣本應(yīng)考慮的因素 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 可信賴程度 可容忍誤差 預(yù)期總體誤差 分層,第二節(jié) 審計(jì)抽樣過(guò)程的規(guī)劃樣本的設(shè)計(jì),抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 誤受風(fēng)險(xiǎn) 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 非抽樣風(fēng)險(xiǎn),第二節(jié) 審計(jì)抽樣過(guò)程的規(guī)劃選樣方法,隨機(jī)選樣 系統(tǒng)選樣 隨意選樣,第二節(jié) 審計(jì)抽樣過(guò)程的規(guī)劃抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià),分析樣本誤差 推斷總體誤差 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn) 形成審計(jì)結(jié)論,第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用,屬性抽樣中所使用的基本概念 屬性抽樣方法,第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念,誤

50、差 審計(jì)對(duì)象總體 風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度 可容忍誤差,第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念,誤差 是指審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有的控制無(wú)效事件。如： 虛假賬戶 對(duì)會(huì)計(jì)記錄無(wú)復(fù)核 審批手續(xù)不全等,第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念,審計(jì)對(duì)象總體 總體中所有的項(xiàng)目應(yīng)具有相同的特征。,第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念,風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度 風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度是互補(bǔ)的，1減去風(fēng)險(xiǎn)就是可信賴程度。,第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣方法,固定樣本量抽樣 停走抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣,第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用,變量抽樣的基本概念

51、抽樣風(fēng)險(xiǎn) 正態(tài)分布 標(biāo)準(zhǔn)離差 變量抽樣的方法 單位平均估計(jì)抽樣 比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣,第十章 審計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素 第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型 第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的編制要求與程序 第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的含義與種類,第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素,審計(jì)報(bào)告的含義與種類 審計(jì)報(bào)告的基本要素,第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的含義與種類,審計(jì)報(bào)告的含義 審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征 審計(jì)報(bào)告的種類,第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的含義與種類,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征 真實(shí)性 合法性,第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的含義與種類,審計(jì)報(bào)告的種類 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

52、公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和祥式審計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的基本要素,標(biāo)題 收件人 引言段 范圍段 意見(jiàn)段 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章 報(bào)告日期,第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型,無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告必須同時(shí)具備下列條件 會(huì)計(jì)報(bào)表合法、公允 按審計(jì)準(zhǔn)則完成了審計(jì)，審計(jì)范圍未受到限制 不存在應(yīng)披露或調(diào)整而未予披露或調(diào)整的重要事項(xiàng) 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的格式和措辭,第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型

53、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,保留意見(jiàn)的含義 出具保留意見(jiàn)的情形 非重要的違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求 審計(jì)范圍受到一定限制 保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的格式和措辭,第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情況 嚴(yán)重違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 未公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況 否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的格式與措辭,第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,出具無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情況 無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的格式與措辭,第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型附有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告,持續(xù)經(jīng)營(yíng) 不確定事項(xiàng),第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的編制要求與程序,審計(jì)報(bào)告的編制要求 內(nèi)容全面完整 相關(guān)責(zé)任

54、界限分明 審計(jì)證據(jù)確鑿充分,第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的編制要求與程序,審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)程序 整理和分析審計(jì)工作底稿 進(jìn)行審計(jì)調(diào)整 確定審計(jì)意見(jiàn)的類型和措辭 編寫(xiě)和出具審計(jì)報(bào)告,第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告,特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的含義和種類 特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告 法規(guī)、合約遵循情況的審計(jì)報(bào)告 簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告,第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告,特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的含義與種類 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)下列會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息所出具的審計(jì)報(bào)告： 特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分 法規(guī)、合約的遵守情況 簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表,第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告,特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)

55、表的審計(jì)報(bào)告 現(xiàn)金制編制基礎(chǔ) 所得稅基礎(chǔ) 政府法規(guī)規(guī)定采用的編制基礎(chǔ)（如非持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)、非歷史成本編制基礎(chǔ)）,第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告,會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的含義 審計(jì)范圍的確定 重要性 關(guān)于整體會(huì)計(jì)報(bào)表 審計(jì)報(bào)告的基本要求,第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告,法規(guī)、合約遵循情況的審計(jì)報(bào)告 應(yīng)考慮專業(yè)勝任能力 審計(jì)報(bào)告的基本要求,第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告,簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告 簡(jiǎn)要報(bào)表系根據(jù)已審會(huì)計(jì)報(bào)表編制 對(duì)已審會(huì)計(jì)報(bào)表已發(fā)表意見(jiàn) 與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同閱讀 審計(jì)報(bào)告的基本要求,第三編 交易循環(huán)審計(jì),第十一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 第十二章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)

56、 第十三章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì) 第十四章 籌資與投資循環(huán)審計(jì) 第十五章 貨幣資金審計(jì) 第十六章 特殊項(xiàng)目審計(jì) 第十七章 終結(jié)審計(jì),第十一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì),第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試 第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試 第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì) 第五節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì) 第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì),第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述,銷售與收款循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)賬戶 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其對(duì)應(yīng)的憑證和賬戶,第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試,內(nèi)部控制要點(diǎn) 處理定單 信用批準(zhǔn) 供貨與發(fā)運(yùn) 開(kāi)出賬單 記錄銷售,第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其

57、測(cè)試,控制測(cè)試 了解并記錄內(nèi)部控制 測(cè)試控制制度 評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試,銷售的交易類別測(cè)試 測(cè)試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí) 測(cè)試已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬 測(cè)試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)估價(jià)是否準(zhǔn)確 測(cè)試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類是否正確 測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)的入賬是否及時(shí) 測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總,第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試,收款的交易類別測(cè)試 與銷售業(yè)務(wù)同屬一個(gè)循環(huán)，其部分測(cè)試可以與銷售業(yè)務(wù)一并進(jìn)行，但有些測(cè)試須單獨(dú)進(jìn)行。,第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo) 收入確已發(fā)生 記錄完整 退回、折扣和折讓的處理適當(dāng) 會(huì)計(jì)處理正確

58、披露適當(dāng),第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì),實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 復(fù)核與核對(duì) 確認(rèn)時(shí)間和計(jì)量 應(yīng)用分析性程序 審查憑證 審查截止期 測(cè)試退回、折扣和折讓的處理 審查披露情況,第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì),應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)收賬款的存在性 確定應(yīng)收賬款的所有權(quán) 確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整 確定應(yīng)收賬款可回收性及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng) 確定應(yīng)收賬款期末余額的正確性 確定應(yīng)收賬款的披露是否適當(dāng),第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì),應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 分析應(yīng)受賬款賬齡 函證應(yīng)收賬款 審查未函證的應(yīng)收賬款 審查壞賬的確認(rèn)和處理 分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 審查外幣應(yīng)收賬款的折算 抽查有無(wú)不屬于結(jié)

59、算業(yè)務(wù)的債權(quán) 確定應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)披露,第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證,函證的方式 肯定式函證 含義 適用范圍 否定式函證 含義 適用范圍,第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證,函證范圍和對(duì)象的確定 函證范圍的確定 函證對(duì)象的確定,第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證,函證的控制 確保詢證函上的地址、名稱與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致 確保詢證函上賬戶余額與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收 將已發(fā)出的詢證函的事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿 將回函結(jié)果匯總后形成審計(jì)工作底稿,第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證,對(duì)函證結(jié)果的分析 通常會(huì)出現(xiàn)三種情況： 審計(jì)人員認(rèn)為可靠并得到確認(rèn) 有跡象表明收回的詢證函不可靠 詢證函中有些內(nèi)容沒(méi)有得到確認(rèn) 對(duì)后兩種情況審計(jì)人員要引起重視，采取必要的程序。,第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì),壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo) 確定計(jì)提方法和比率是否適當(dāng) 確定壞賬準(zhǔn)備是否充分 確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄是否完整 確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確 確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否適當(dāng),第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì),壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 核查壞賬準(zhǔn)備數(shù) 審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 審查壞賬損失 執(zhí)行分析性程