1、黃石邦柯科技股份有限公司生產(chǎn)成本費(fèi)用管理辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第二條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財(cái)務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第三條 公司財(cái)務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第二章 生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第四條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。第五條 公司各部門根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)

2、合自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開支實(shí)行分口管理、層層落實(shí)的管理辦法。第六條 各事業(yè)部及生產(chǎn)車間要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個(gè)方面進(jìn)行。1對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、工具、備件以及主要低值易耗品等根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行定額管理。2準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)原材料耗用，并及時(shí)計(jì)入各項(xiàng)目成本。3根據(jù)生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)的生產(chǎn)人員在不同項(xiàng)目上耗用的工時(shí)，使其成為工資、費(fèi)用分配的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部。（生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配法）4設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的原材料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。5區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。

3、6對(duì)月末結(jié)存的材料等物資實(shí)施盤點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉庫。第七條 倉庫管理1加強(qiáng)倉庫登記管理，對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行全面、準(zhǔn)確登記。2嚴(yán)格物資的驗(yàn)收計(jì)量，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫，都要經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。3強(qiáng)化物資的盤點(diǎn)管理，建立物資盤點(diǎn)表，實(shí)行定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的方法。第八條 建立健全原始記錄管理制度1對(duì)生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具，工時(shí)、設(shè)備利用情況，內(nèi)、外部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫、發(fā)運(yùn)和數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2各事業(yè)部進(jìn)行圖紙、軟件設(shè)計(jì)、測(cè)

4、試中涉及下達(dá)任務(wù)、設(shè)計(jì)圖紙、軟件的評(píng)審、軟件測(cè)試、組裝、驗(yàn)收等建立流轉(zhuǎn)過程的原始記錄。3采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。4. 嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí)可靠。第九條 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時(shí)、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第三章 生產(chǎn)成本核算要求第十條 公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開支的界限。第十一條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的

5、界限。2正確劃分各月的費(fèi)用界限。3正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限。4正確劃分各事業(yè)部的費(fèi)用界限。5正確劃分硬件和軟件的費(fèi)用界限。第十二條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2對(duì)外投資的支出。3被沒收的財(cái)物。4各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。5國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第十三條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。2固定資產(chǎn)變價(jià)收入。3外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款收入。5按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第四章 生產(chǎn)成本核算方法第十四條 公司產(chǎn)品按項(xiàng)目區(qū)分硬件、軟件歸集生產(chǎn)成本。第十五條

6、 直接材料的歸集與分配1各事業(yè)部制定圖紙并編制材料清單，總調(diào)根據(jù)圖紙及材料清單下達(dá)訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單，倉庫按材料清單發(fā)出原材料，生產(chǎn)車間按材料清單領(lǐng)用原材料。2生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分并按項(xiàng)目匯總，編制原材料耗用明細(xì)表，月末財(cái)務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與車間統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì)入各項(xiàng)目生產(chǎn)成本。3返修部件或設(shè)備，由倉庫分項(xiàng)目進(jìn)行記錄，填寫備查登記簿，屬于未驗(yàn)收完成，從現(xiàn)場(chǎng)施工退回倉庫的部件或設(shè)備，如有費(fèi)用發(fā)生，計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)下；從已驗(yàn)收項(xiàng)目退回的返修部件或設(shè)備，如有費(fèi)用發(fā)生，計(jì)入銷售費(fèi)用。第十六條 直接費(fèi)用的歸集與分配1直接人工費(fèi)的歸集與分配（1）事業(yè)部統(tǒng)計(jì)人員根

7、據(jù)工作日志，統(tǒng)計(jì)部門人員在各項(xiàng)目上耗費(fèi)的工時(shí)數(shù)據(jù)，編制項(xiàng)目工時(shí)分配表。（2）人事部門分別根據(jù)事業(yè)部門提交的考勤表以及項(xiàng)目工時(shí)分配表按公司規(guī)定編制薪酬明細(xì)計(jì)算表。（3）財(cái)務(wù)部月末根據(jù)人事部門上報(bào)薪酬明細(xì)計(jì)算表，歸集各事業(yè)部所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。2施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生費(fèi)用的歸集與分配與施工現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)直接相關(guān)的輔助材料、工具、臨時(shí)勞務(wù)費(fèi)用等按項(xiàng)目歸集，分別計(jì)入各項(xiàng)目生產(chǎn)成本。3制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用要按規(guī)定計(jì)算分配計(jì)入各項(xiàng)目生產(chǎn)成本。（1）車間生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)當(dāng)月項(xiàng)目所用工時(shí)比例，按應(yīng)歸集的項(xiàng)目，編制薪酬明細(xì)計(jì)算表進(jìn)行歸集。（2）車間生產(chǎn)領(lǐng)用的各種原材料及輔助材料，按各項(xiàng)目實(shí)際領(lǐng)用（原始記錄的實(shí)

8、際耗用量）歸集后，分別計(jì)入各項(xiàng)目成本。（3）生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表后按當(dāng)期項(xiàng)目工時(shí)比例計(jì)算分配到各項(xiàng)目項(xiàng)下。（4）事業(yè)部、生產(chǎn)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)出差產(chǎn)生的差旅費(fèi)（不包括項(xiàng)目驗(yàn)收后的售后服務(wù)）按當(dāng)期項(xiàng)目工時(shí)比例計(jì)算分配到各項(xiàng)目項(xiàng)下。第十七條 返修產(chǎn)品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由現(xiàn)場(chǎng)施工轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)費(fèi)用損失，發(fā)生的費(fèi)用損失直接計(jì)入相應(yīng)的項(xiàng)目的直接材料或直接人工中。第五章 特殊問題的核算處理第十八條 其他幾個(gè)特殊問題核算的處理辦法1原材料、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)用及生產(chǎn)成本。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，最后將剩下的金額計(jì)入公司管理費(fèi)和生產(chǎn)成本。2“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第六章 生產(chǎn)成本分析與考核第十九條 建立定期分析制度。定期分析按月由財(cái)務(wù)部牽頭，其他各部門按職責(zé)分工配合進(jìn)行。第二十條 成本分析內(nèi)容應(yīng)包括：主要成