1、1,基本建設(shè)財務(wù)竣工決算報告編制及竣工決算審計,安徽省電力公司審計部,二00六年十月二十六日, 講 座 ,2, 共 同 學(xué) 習(xí), 共 同 探 討, 達 成 共 識, 共 同 提 高,我 們 的 目 標(biāo),安徽省電力公司審計部,二00六年十月二十六日,3,基 本 建 設(shè) 程 序 和 設(shè) 計 概 算,第 一 部 分,一、基本建設(shè)程序： 1、前期工作階段： 包括項目建議書、可行性研究、可行性研究報告編制、可行性研究報告的評審、可行研究報告的審批、項目初步設(shè)計書編制、初步設(shè)計評審、初步設(shè)計批復(fù)、施工圖設(shè)計； 2、建設(shè)實施階段： 包括項目施工設(shè)備招投標(biāo)、投標(biāo)評審、確認中標(biāo)單位、訂立合同、開工報告審批、施工

2、組織、設(shè)備安裝、施工監(jiān)理和投資控制、款項結(jié)算、單項或單體工程驗收； 3、項目竣工驗收及交付階段： 包括項目聯(lián)合竣工驗收、工程竣工結(jié)算編制與審價、實物資產(chǎn)核實驗收、編制竣工決算報告、辦理交付使用手續(xù)、項目資料歸檔、項目后評價；,4,二、建設(shè)項目設(shè)計概算： 設(shè)計概算是項目在初步設(shè)計階段，根據(jù)設(shè)計圖紙和說明書、概算定額或概算指標(biāo)以及各項費用定額或取費標(biāo)準(zhǔn)等資料，用科學(xué)的方法計算和確定工程項目全部建設(shè)費用的文件； 設(shè)計概算的作用： (1)概算是確定和控制固定資產(chǎn)投資、編制和安排投資計劃、控制施工圖預(yù)算的主要依據(jù)； (2)概算是簽定建設(shè)項目總承包合同、實行投資包干以及核定貸款額度的主要依據(jù)； (3)概算

3、是籌備設(shè)備、材料和簽定訂貨合同的主要依據(jù)； (4)概算在工程招標(biāo)承包制中是確定標(biāo)底的主要依據(jù)； (5)概算是籌集建設(shè)資金、編制用款計劃，簽定項目貸款合同以及劃撥建設(shè)資金，進行會計核算和加強基建財務(wù)管理的依據(jù)； (6)概算是建設(shè)項目前期準(zhǔn)備、工程結(jié)算、決算、竣工驗收以及實際基建支出與概算投資比較，考核工程項目建設(shè)成本，分析投資效果的依據(jù)；,基 本 建 設(shè) 程 序 和 設(shè) 計 概 算,5,基本建設(shè)財務(wù)竣工決算報告編制,第 二 部 份,安徽省電力公司審計部,二OO六年十月二十六日,6,一、基本建設(shè)項目決算報告編制法規(guī)依據(jù)： 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定（財建2002394號及其補充規(guī)定 2、基本建設(shè)項目竣工

4、決算編制辦法 3、國家電網(wǎng)公司工程竣工決算報告編制辦法（國家電網(wǎng)財2005497號） 4、國家電網(wǎng)公司會計核算辦法 二、基本建設(shè)項目竣工決算編制的意義 1、綜合反映基本建設(shè)工程的建設(shè)投資情況 2、建設(shè)工程項目設(shè)計概算執(zhí)行情況 3、全面體現(xiàn)建設(shè)項目成果情況 4、真實和完整反映基建財務(wù)狀況 5、正確核定新增固定資產(chǎn)價值的重要依據(jù),7,三、基本建設(shè)竣工決算報告編制組織工作 1、工程竣工決算報告由項目法人單位負責(zé)組織編制 2、編制部門主要涉及財務(wù)、計劃、基建、物資、招投標(biāo)管理中心、擋案等部門 3、部門職責(zé)分工： （1）財務(wù)部門：核實建設(shè)資金、核實借款利息、核實工程款項、材料設(shè)備價款、清理債權(quán)債務(wù)、分析

5、其他費用和分攤工作、負責(zé)編制竣工決算報告、清點實物資產(chǎn)、會同有關(guān)部門撰寫決算報告情況說明； （2）計劃管理部門：提供建設(shè)批文、提供投資計劃和用款計劃、提供設(shè)計概算書、提供施工管理報告、預(yù)計未完工程、清理合同執(zhí)行情況、分析概算執(zhí)行情況、提供土地征用情況合同和批文； （3）工程基建管理部門：項目開工竣工報告、項目驗收報告、交付使用報告等 （4）物資管理部門：提供設(shè)備、材料領(lǐng)用資料以及甲供材料結(jié)算資料； （5）招投標(biāo)管理中心：提供工程招標(biāo)、設(shè)備材料招標(biāo)的評審資料 （6）擋案部門：提供完整的基建擋案資料,8,四、基本建設(shè)竣工決算報告編制原則 1、工程決算報告應(yīng)當(dāng)遵循“一個概算范圍內(nèi)的工程項目，編制一個

6、工程竣工決算報告”； 2、建筑安裝工程項目必須經(jīng)過有資質(zhì)的工程造價咨詢公司審核，決算報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)內(nèi)部審計或聘請中介機構(gòu)進行審計，并出具審計報告，作為竣工決算報告附件一并歸檔； 3、建設(shè)單位供應(yīng)的甲供材料和設(shè)備必須經(jīng)雙方簽字確認，才能計入基建成本，確認實際支出 4、實際基建支出編制的范圍應(yīng)當(dāng)嚴格按照批準(zhǔn)的設(shè)計的概算范圍予以實施 5、建設(shè)項目竣工后的尾工工程原則上按照概算項目書面編報，預(yù)計的工程量不得超過設(shè)計概算的5%； 6、建設(shè)工程項目驗收達到預(yù)定可使用狀態(tài)，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)竣工驗收報告及有關(guān)資料將資產(chǎn)暫估入帳； 7、建設(shè)工程竣工決算報告中交付使用財產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄要

7、求規(guī)定的內(nèi)容列示； 8、建設(shè)項目的竣工決算報告，應(yīng)當(dāng)正確分析、分攤應(yīng)計入資產(chǎn)價值的其他費用支出；,9,五、基本建設(shè)項目竣工決算報告編制范圍及時間規(guī)定： （一）編制范圍： 按照基本建設(shè)管理程序立項、可行性研究、初步設(shè)計批復(fù)的全部新建、擴建、改建、遷建電網(wǎng)基本建設(shè)工程項目，均應(yīng)當(dāng)按照國家電網(wǎng)工程項目竣工決算報告編制辦法編制基建財務(wù)竣工決算報告，包括不同電壓等級的送電、變電及通訊遠動等工程（含列入電網(wǎng)項目包內(nèi)的10千伏及以下配網(wǎng)建設(shè)工程）； （二）編制時間： 工程項目竣工驗收交付后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算報告。其中220KV及以上電網(wǎng)工程項目完工驗收交付使用后六個月內(nèi)編制完成；220KV及以下電網(wǎng)工程

8、及其他工程項目竣工驗收交付使用后三個月編制完成；,10,六、基本建設(shè)項目竣工決算編制需要的資料 1、建設(shè)項目證照：建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證； 2、建設(shè)文件：建設(shè)項目立項建議書、項目可行性研究報告、初步（擴初）設(shè)計批復(fù)文件 3、初步設(shè)計評審資料； 4、初步設(shè)計概算書； 5、工程招投標(biāo)及設(shè)備材料招投標(biāo)資料； 6、工程中標(biāo)及設(shè)備中標(biāo)通知書銀行貸款應(yīng)提供貸款合同）； 8、開工、竣工驗收報告； 7、建設(shè)項目合同一覽表及合同明細（注：如果有9、工程預(yù)算書、竣工結(jié)算書以及工程竣工結(jié)算審價報告； 10、甲供材料領(lǐng)用及結(jié)算清單； 11、工程項目調(diào)整設(shè)計概算資料； 12、交付使用財產(chǎn)報告

9、； 13、尾工工程預(yù)算明細清單； 14、債權(quán)債務(wù)科目核實清理明細清單； 15、實物資產(chǎn)現(xiàn)場核實明細清單； 16、現(xiàn)場結(jié)余物資盤點明細清單； 17、歷年的建設(shè)項目財務(wù)會計資料； 18、其他與項目有關(guān)的資料；,11,七、基建項目竣工決算報告編制要求和內(nèi)容： 1、編制要求： （1）按照規(guī)定組織竣工驗收，保證竣工決算的及時性 （2）積累、整理竣工項目資料，保證竣工決算的完整性 （3）清理、核對各項帳目，保證竣工決算的正確性 2、編制內(nèi)容： （1）建設(shè)項目籌建開始到達預(yù)定可使用狀態(tài)前的全部基建支出，包括建筑工程費用、安裝工程費用、在安裝設(shè)備、待攤基建支出以及不通過在建工程科目核算直接形成的資產(chǎn)價值； （

10、2）建設(shè)項目資金來源情況，主要包括基建借款、基建撥款、項目法人資本等； （3）建設(shè)項目應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款等 （4）建設(shè)項目結(jié)余工程物資及其他債權(quán)情況 （5）建設(shè)項目尾工工程及基本預(yù)備費動用情況 （6）建設(shè)項目竣工交付使用財產(chǎn)的價值及分類情況 （7）建設(shè)項目執(zhí)行設(shè)計概算情況 （8）建設(shè)項目執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況 （9）建設(shè)項目各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)分析情況 （10）其他報告編制內(nèi)容,12,八、基建項目竣工決算報告編制程序和要點 1、編制程序（上）： （1）取得建設(shè)項目內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況的資料 （2）取得項目各類證照和批復(fù)文件，確定項目的建設(shè)規(guī)模等技術(shù)數(shù)據(jù)； （3）取得項目開工和竣工驗收報告；

11、（4）取得并分析建設(shè)項目設(shè)計概算書的建筑、安裝、設(shè)備及其他費用的內(nèi)容及組成； （5）取得建設(shè)項目合同執(zhí)行情況表，并在分析的基礎(chǔ)上與帳面進行核對； （6）取得建筑工程項目工程結(jié)算書以及審價報告； （7）取得債權(quán)債務(wù)清理明細單； （8）取得現(xiàn)場物資盤點明細單； （9）取得尾工工程的明細單，并關(guān)注是否屬于概算范圍以及是否超過總概算的5%； （10）取得聯(lián)合驗收部門實物資產(chǎn)盤點核實明細表以及交付驗收單； 取得甲供材料的明細單以及結(jié)算確認的書面依據(jù)； （11）與計劃、基建等部門確認竣工報告編制的截止日期； （13）以確認的竣工報告編制日期，按照設(shè)計概算書、合同、竣工結(jié)算審價報告、甲供材料結(jié)算單據(jù)、尾工工

12、程明細單等資料，核實建筑、安裝、設(shè)備及其他費用支出的完整價值；,13,1、編制程序（下） （14）在上述核實的基礎(chǔ)上，確認應(yīng)調(diào)整計入基建支出的金額以及應(yīng)付工程款、應(yīng)付器材款以及其他應(yīng)付款項； （15）按照設(shè)計概算明確的資金來源核實建設(shè)項目資金來源； （16）在確認基建工程支出的基礎(chǔ)上，按照國家電網(wǎng)公司工程項目竣工決算報告編制辦法，分攤其他費用； （17）在上述正確分攤其他費用的基礎(chǔ)上，按照國家電網(wǎng)公司會計核算辦法，正確劃分固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的價值，最終確認交付使用財產(chǎn)的價值； （18）編制竣工決算報表 （19）編制竣工報告說明 （20）設(shè)計概算執(zhí)行情況的分析說明 （21）裝訂成冊，

13、報上級主管部門 （22）接受上級部門的審查 （23）移交擋案室,14,2、編制要點： （1）正確和完整的閱讀理解項目設(shè)計概算書的組成內(nèi)容，以正確和完整的確認實際基建支出的內(nèi)容； （2）正確掌握建設(shè)項目開工和竣工驗收日期，其正確的確認“其他費用”計入基建成本的依據(jù)，避免出現(xiàn)經(jīng)營費用擠占基建成本的現(xiàn)象； （3）及時取得工程竣工結(jié)算審價報告、甲供材料清單以及結(jié)算單據(jù)，以正確確認應(yīng)當(dāng)計入基建支出的數(shù)據(jù)； （4）及時取得現(xiàn)場結(jié)余物資盤點核實清單，以正確確認應(yīng)當(dāng)計入基建支出物資價值，同時及時調(diào)整相關(guān)的會計科目； （5）及時取得項目竣工實物資產(chǎn)的盤點明細表以及交付驗收單，通過與帳面的核對，確認竣工決算報告交

14、付使用財產(chǎn)與實際的一致； （6）正確取得項目合同執(zhí)行情況一覽表，以及合同書面變更資料，以確認基建支出的完整性； （7）正確劃分建筑工程費用、安裝工程費用、在安裝工程設(shè)備以及待攤基建支出的界限（注：舉例說明）； （8）正確的劃分其他費用中直接形成資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從分攤費用中予以剔除； （9）正確的將隨同設(shè)備交付的工具器具從在安裝設(shè)備中剔除，計入直接形成的資產(chǎn)價值；,15,（九）竣工決算報表編制方法及注意事項 1、竣工工程概況表：綜合反映工程建設(shè)規(guī)模、工期、質(zhì)量、技術(shù)指標(biāo)等，包括變電和送電兩種專用格式； 2、竣工工程決算一覽表：反映工程概算執(zhí)行情況與實際投資完成的報表，“工程項目”攔按照批準(zhǔn)的設(shè)計概算內(nèi)容

15、填列；實際支出按照帳面分析填列； 3、其他費用明細表及分攤表： 4、移交資產(chǎn)總表及其附表 5、竣工工程財務(wù)決算表 6、其他要求： （1）竣工決算報表數(shù)據(jù)必須與財務(wù)帳面數(shù)據(jù)核對一致（含直接形成資產(chǎn)價值） （2）竣工決算初稿必須經(jīng)審計部門審計，并按照審計意見先調(diào)帳，再調(diào)整決算報表，以保證竣工決算與財務(wù)帳面、會計報表、審計意見的一致；必要時應(yīng)在編制情況說明書中說明對審計意見整改情況； （3）竣工決算報告編制完成并經(jīng)審計后，應(yīng)以決算數(shù)對原暫估入帳資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的調(diào)整（包括已經(jīng)提取的折舊數(shù)據(jù)）調(diào)整時應(yīng)采用原分錄沖回的辦法；,16,十、竣工決算報告編制過程中容易出現(xiàn)的問題（上）： 1、竣工決算報告編制缺

16、乏完整的建設(shè)審批文件問題； 2、竣工決算項目的建筑工程承包和設(shè)備材料采購缺乏招標(biāo)程序問題； 3、竣工決算報告編制過程中基建支出價值完整性問題； 4、竣工決算報告編制過程中基建支出存在概算外項目的問題； 5、概算未實施項目缺乏書面變更依據(jù)和手續(xù)問題； 6、建筑工程按照設(shè)計概算承包問題； 7、建筑、安裝等基建支出確認過程中缺乏規(guī)范依據(jù)的問題； 8、編制中建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備安裝費用如何正確劃分問題； 9、其他費用中存在經(jīng)營性支出擠占基建支出的問題； 10、其他費用中設(shè)計、勘察等其他費用按照概算列支問題；,17,十、竣工決算報告編制中容易出現(xiàn)的問題（下） 11、其他費用中工具器具移交缺乏

17、明細以及驗收手續(xù)問題； 12、其他費用中生產(chǎn)施工培訓(xùn)費按照概算移交其他單位的問題； 13、尾工工程的列支缺乏規(guī)范的書面依據(jù)問題； 14、建設(shè)項目未按照國家電網(wǎng)公司及時編制竣工決算報告問題； 15、建設(shè)項目未按照國家電網(wǎng)公司會計核算辦法正確的確認暫估入帳的固定資產(chǎn)價值和類別問題； 16、建設(shè)項目未按照國家電網(wǎng)公司頒布的國家電網(wǎng)公司工程項目竣工決算報告編制辦法以及會計核算辦法，正確反映建設(shè)資金來源的問題； 17、建設(shè)項目竣工缺乏清理核實債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)場結(jié)余物資盤點的程序和書面記錄問題；,18,基 建 項 目 財 務(wù) 竣 工 決 算 審計,第 三 部 分,安徽省電力公司審計部,二00六年十月二十六日,

18、19,一、基建項目竣工決算審計目標(biāo)： 1、完整性：按照批準(zhǔn)的設(shè)計概算內(nèi)容，確認各項竣工財務(wù)決算報表所反映的內(nèi)容是否齊全、完整； 2、真實性：按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和會計核算辦法，確認所反映的竣工財務(wù)決算數(shù)據(jù)是否真實存在； 3、準(zhǔn)確性：按照國家電網(wǎng)公司頒布的會計核算辦法，確認竣工財務(wù)決算業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，編制是否合規(guī)； 4、截止日：確認竣工財務(wù)決算報表是否反映在正確的會計期間； 表達與披露：確認竣工財務(wù)決算報告是否按照有關(guān)規(guī)定正確分類，并5、予以恰當(dāng)、充分的反映；,20,二、基建項目竣工決算審計依據(jù)： 1、國家電網(wǎng)公司頒布的內(nèi)部控制工作規(guī)范； 2、國家電網(wǎng)公司頒布的工程項目竣工決算報告編

19、制辦法； 3、國家電網(wǎng)公司頒布的會計核算辦法； 4、建設(shè)項目初步設(shè)計評審和批復(fù)文件； 5、建設(shè)項目初步設(shè)計概算書以及設(shè)計變更資料； 6、建設(shè)項目開工竣工報告； 7、建設(shè)項目竣工交付使用報告； 8、建設(shè)項目招投標(biāo)資料； 9、建設(shè)項目施工、設(shè)備采購、設(shè)計、勘察等合同； 10、建設(shè)資金來源的資料，撥款證明、貸款合同等； 11、建筑施工預(yù)算、結(jié)算和審價報告； 12、甲供材料結(jié)算清單、債權(quán)債務(wù)核實清單； 13、工程結(jié)余物資盤點清單； 14、其他相關(guān)資料；,21,三、基建項目竣工決算審計內(nèi)容： 1、審計內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況； 2、審計竣工決算編制依據(jù)； 3、審計項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況； 4、審計工程、設(shè)備

20、物資招標(biāo)情況； 5、審計工程合同訂立和履行情況； 6、審計交付使用財產(chǎn)和在建工程； 7、審計轉(zhuǎn)出投資； 8、審計尾工工程； 9、審計工程物資情況； 10、審計結(jié)余資金； 11、審計基建收入； 12、審計債權(quán)債務(wù)情況； 13、審計投資包干結(jié)余； 14、審計竣工決算表；,22,四、基建項目竣工決算審計程序（上）： 1、收集與建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計有關(guān)的資料 （1）建設(shè)項目內(nèi)部控制制度； （2）建設(shè)項目立項、可行性研究、初步設(shè)計批復(fù)文件； （3）批準(zhǔn)的設(shè)計概算書； （4）項目開工竣工報告； （5）建設(shè)項目工程、設(shè)備、設(shè)計、勘察等合同協(xié)議； （6）竣工決算報表； （7）相關(guān)的財務(wù)資料，包括會計報表、

21、會計帳簿、會計憑證等； （8）其他相關(guān)資料； 2、內(nèi)部控制制度的符合性測試 以電網(wǎng)工程內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)，通過確認內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確定實質(zhì)性測試的方法和重點審計內(nèi)容；,23,四、基建項目竣工財務(wù)決算審計程序（中） 3、調(diào)查了解建設(shè)項目竣工財務(wù)決算情況； （1）是否按照國家電網(wǎng)公司規(guī)定的編制時間要求，及時編制竣工決算報告； （2）是否按照國家電網(wǎng)公司的規(guī)定成立項目竣工決算報告編制小組； （3）是否對建設(shè)項目合同進行清理； （4）是否對建筑施工結(jié)算書進行工程審價； （5）是否對債權(quán)債務(wù)進行清理； （6）是否對施工單位領(lǐng)用的甲供材料進行核對和結(jié)算； （7）是否對現(xiàn)場結(jié)余物資進行盤點； （8）

22、是否對竣工項目的實物資產(chǎn)進行核實并辦理移交手續(xù)； （9）是否對設(shè)計概算進行分析，并與實際情況進行核對； （10）是否對竣工報告編制的截止日期進行確認； （11）是否按照國家電網(wǎng)公司的規(guī)定，正確的劃分建筑、安裝、設(shè)備購置和其他費用支出； （12）是否按照國家電網(wǎng)公司會計核算的規(guī)定正確劃分交付的固定資產(chǎn)； （13）是否按照國家電網(wǎng)公司會計核算辦法對達到預(yù)定使用狀態(tài)的建設(shè)項目，進行暫估入帳；,24,四、基建項目竣工決算審計程序（下） 4、審計建設(shè)項目竣工決算報表 （1）審計竣工決算概況表所反映的數(shù)據(jù)和事項的真實性和完整性； （2）審計基建支出的真實性和完整性； （3）審計交付使用財產(chǎn)成本的真實性、完

23、整性和準(zhǔn)確性； （4）審計債權(quán)債務(wù)的真實性和準(zhǔn)確性； （5）審計結(jié)余物資的真實性和真確性； （6）審計基建收入的準(zhǔn)確性和真實性； （7）審計建設(shè)資金來源的真實性和完整性； （8）審計竣工決算分析說明的真實性和正確性；,25,五、基建項目竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（1）： 1、建設(shè)管理程序規(guī)范方面： （1）基本建設(shè)審批程序不到位，建設(shè)文件審批時間出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象； （2）建設(shè)資金未按照設(shè)計批復(fù)文件，正確的籌集建設(shè)資金； （3）建設(shè)項目未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證等； （4）缺乏嚴格的開工審批文件； （5）施工和設(shè)備缺乏招投標(biāo)程序；,26,五、基建項目竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)的問題

24、（2） 2、設(shè)計概算執(zhí)行方面： （1）單項工程費用超設(shè)計概算，部分屬于超設(shè)計規(guī)模所至； （2）存在概算以外的項目； （3）未實施的概算項目，缺乏書面變更手續(xù)和說明； （4）部分其他費用以設(shè)計概算予以列支；概算外購置辦公用車； （5）預(yù)備費的動用缺乏審批手續(xù)； （6）尾工工程的確定缺乏書面依據(jù)，部分預(yù)提項目屬于外算外內(nèi)容；,27,五、基建項目竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)的問題（3） 3、合同執(zhí)行及項目甲供材料管理方面： （1）實際合同的履行價格超過原合同價格，缺乏書面的變更資料和說明； （2）實際交付的設(shè)備型號、規(guī)格發(fā)生變化，缺乏設(shè)計、施工和建設(shè)單位的書面說明； （3）設(shè)備采購合同的價格按照設(shè)計概算價

25、格確定采購價格； （4）未建立合同履行臺帳； （5）甲供材料的領(lǐng)用其價格的確認未與實際支付工程款項進行核對；,28,五、基建項目竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)的問題（4） 4、資金管理和會計核算方面 （1）建設(shè)項目未根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計概算，分類正確的反映建設(shè)資金來源； （2）未按照會計核算辦法，在決算報表中正確的反映應(yīng)付工程款、應(yīng)付器材款和其他應(yīng)付款情況； （3）項目物資的；領(lǐng)用缺乏嚴密的復(fù)核程序，存在多計基建支出和項目之間竄戶的現(xiàn)象； （4）建筑工程的支出按照設(shè)計概算予以列支； （5）建設(shè)期貸款利息計算不正確； （6）經(jīng)營費用擠占基建費用； （7）建筑工程費用中的設(shè)備基礎(chǔ)費用，沒有按照規(guī)定計入設(shè)備價值；

26、 （8）電纜溝、所內(nèi)道路、所內(nèi)配套水電、圍墻、綠化等總體項目費用，計入房屋建筑價值； （9）裝置性材料計入建筑工程費用，未計入設(shè)備價值； （10）工具和器具缺乏明細清單，部分未作為直接形成資產(chǎn)，而作為分攤費用； （11）生產(chǎn)施工培訓(xùn)費用按照概算金額支付到電網(wǎng)公司規(guī)定以外的單位； （12）對于達到預(yù)定使用狀態(tài)的建設(shè)項目，在暫估時缺乏嚴格的書面價值確認和分類依據(jù)；,29,六、審計案例 （一）案例一、 1、基本情況： 建設(shè)項目名稱：S變電站；建設(shè)規(guī)模：220KV變電設(shè)備；批準(zhǔn)設(shè)計概算：50000萬元；建設(shè)周期2年 2、項目實施情況： S變電站截止竣工報告編制日，申報竣工決算報告的實際基建支出為525

27、00萬元，經(jīng)審計部門審計確認基建支出49500萬元，核減3000萬元，核減率4.5%；實際核減后的基建支出比批準(zhǔn)的設(shè)計概算節(jié)約1%； 3、存在的主要問題： （1）將竣工決算日發(fā)生的管理費用100萬元計入項目的“待攤投資支出”； （2）將屬于經(jīng)營性支出的人工工資及費用50萬元計入“待攤投資支出” （3）將應(yīng)該由生產(chǎn)經(jīng)營負擔(dān)的土地使用費150萬元計入“待攤投資支出” （4）將竣工投產(chǎn)后發(fā)生的貸款利息200萬元計入“待攤投資支出” （5）概算外工程項目增加消防、空調(diào)系統(tǒng)合計500萬元，未辦理設(shè)計調(diào)概手續(xù)直接計入“建筑工程費用” （6）部分工程項目裝飾標(biāo)準(zhǔn)由普通裝飾變更為精裝飾，增加工程費用800萬元

28、 （7）設(shè)計概算列支購置生產(chǎn)用車10萬元，實際購買小轎車價值40萬元 （8）設(shè)計概算明確的國產(chǎn)設(shè)備，實際用進口設(shè)備，未辦理變更手續(xù)，使實際支出超過設(shè)計概算800萬元 （9）概算外建造辦公樓，建筑面積3000M2，增加工程費用360萬元,30,（一）審計案例一、 4、審計建議： （1）將不屬于S電廠建設(shè)項目的待攤投資支出550萬元予以調(diào)整，計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 （2）將概算外建造的辦公樓，在辦理建設(shè)項目審批手續(xù)的基礎(chǔ)上，作為獨立項目予以竣工決算，編制竣工決算報告，確認交付使用財產(chǎn)價值。 （3）對于已經(jīng)發(fā)生的部分概算外費用，應(yīng)當(dāng)按照建設(shè)項目審批手續(xù)，辦理調(diào)概申請，在批復(fù)同意的前提下，辦理竣工決算，計入交付使用財產(chǎn)價值。 5、審計評析 （1）建設(shè)項目實施過程中，如何正確、嚴格的執(zhí)行的批準(zhǔn)的設(shè)計概算。 （2）對于在實施過程必須發(fā)生的需要超過概算的基建支出，應(yīng)當(dāng)及時按照基建程序，以書面形式報相關(guān)部門。 （3）正確的劃分生產(chǎn)和基建費用。,31,二、案例二、 （一）基本情況： 1、建設(shè)項目名稱：B電廠發(fā)電系統(tǒng)擴建項目；編制的初步設(shè)計概算5000萬元；項目實施周期1年。 2、項目實施情況： 項目截止竣工決算報告送審基建支出4800萬元，經(jīng)審計核減400萬元，核減率為8%；核減后的基建支出為4400萬元，比設(shè)計概算節(jié)約600萬元，節(jié)約率為12%； 3、審計中發(fā)現(xiàn)