1、,石河子大學(xué)商學(xué)院,明德正行，博學(xué)多能,石河子大學(xué),石河子大學(xué)商學(xué)院,明德正行，博學(xué)多能,石河子大學(xué),商 業(yè) 銀 行 會 計 學(xué) ACCOUNT ING FINANCE,商 學(xué) 院,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,3,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 概述 第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算 第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,4,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,理解金融機構(gòu)往來的概念。 掌握異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算。 掌握同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算。 掌握同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。 掌握繳存存款業(yè)務(wù)的核算。 掌握再貸款

2、業(yè)務(wù)的核算。 掌握再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。,本章學(xué)習(xí)要求,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,5,第一節(jié) 概述,二、核算要求及規(guī)定,一、金融機構(gòu)往來的概念,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,6,一、金融機構(gòu)往來的概念,金融機構(gòu)往來是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。,同城票據(jù)交換 異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯 同業(yè)拆借 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等,商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金 繳存存款準備金 向中央銀行借款 辦理再貼現(xiàn) 通過央行匯款項等,商業(yè)銀行之間的往來,商業(yè)銀行與中央銀行的往來

3、,金融機構(gòu)往來,商業(yè)銀行與 商業(yè)銀行往來,商業(yè)銀行與 中央銀行往來,結(jié)算引起,資金劃撥引起,同城：,異地：,同業(yè)拆借,轉(zhuǎn)貼現(xiàn),同城票據(jù)交換,異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯,存取現(xiàn)金,繳存存款準備金,借款,再貼現(xiàn),第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,8,二、核算要求及規(guī)定,1.及時辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。 2.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50 萬元（含）以上的匯劃款項，一律通過人行辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。 3.商業(yè)銀行到人民銀行取款不得透支；計劃內(nèi)借款不得超過人行核定的貸款額度；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在人行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河

4、子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,9,第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算,三、同業(yè)拆借的核算,二、同城票據(jù)交換的核算,一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,10,一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算,匯出地為雙設(shè)機構(gòu)的轉(zhuǎn)匯,1,匯出地為單設(shè)機構(gòu)的轉(zhuǎn)匯,2,匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的轉(zhuǎn)匯,3,1.匯出地為雙設(shè)機構(gòu)的轉(zhuǎn)匯,建設(shè)銀行 匯出行,中國銀行 轉(zhuǎn)匯行,中國銀行 匯入行,(1)同城票據(jù)交換,(2)聯(lián)行往來,需匯款,借：單位活期存款 貸：待清算票據(jù)款項,借：清算資金往來 貸：單位活期存款,借：待清算票據(jù)款項 貸：清算資金往來,采用“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的

5、核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,12,例題7-1,12月10日北京海淀區(qū)農(nóng)行開戶的單位經(jīng)貿(mào)中心需匯款78800元到泰興市工行開戶的單位泰興市進出口貿(mào)易公司。均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。,北京市海淀區(qū)農(nóng)行,北京市海淀區(qū)工行,泰興市工行,(1)同城票據(jù)交換,(2)聯(lián)行往來,需匯款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,13,解答例題7-1,海淀區(qū)農(nóng)行（匯出行）： 借：單位活期存款經(jīng)貿(mào)中心存款戶 78800 貸：待清算票據(jù)款項 78800 海淀區(qū)工行（轉(zhuǎn)匯行）： 借：待清算票據(jù)款項 78800 貸：清算資金往來 78800 泰興市工行（匯入行）： 借：清算資金往來

6、 78800 貸：單位活期存款進出口貿(mào)易公司 78800,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,14,2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)的轉(zhuǎn)匯,建設(shè)銀行 匯出行,中國銀行 匯入行,(2)同城票據(jù)交換,(1)聯(lián)行往來,建設(shè)銀行 轉(zhuǎn)匯行,需匯款,借：清算資金往來 貸：待清算票據(jù)款項,借：待清算票據(jù)款項 貸：單位活期存款,借：單位活期存款 貸：清算資金往來,采用“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,15,例題7-2,4月15日五家渠新湖農(nóng)場的種子公司需匯款給北京海淀區(qū)建行開戶的貿(mào)易中心60000元，其開戶行為新湖農(nóng)場農(nóng)行且為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀

7、行的會計分錄。,新湖農(nóng)場農(nóng)行,北京海淀區(qū)建行,(2)同城票據(jù)交換,(1)聯(lián)行往來,北京海淀區(qū)農(nóng)行,需匯款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,16,解答例題7-2,新湖農(nóng)場農(nóng)行（匯出行）： 借：單位活期存款種子公司存款戶 60000 貸：清算資金往來 60000 北京市海淀區(qū)農(nóng)行（轉(zhuǎn)匯行）： 借：清算資金往來 60000 貸：待清算票據(jù)款項 60000 北京市海淀區(qū)建行（匯入行）： 借：待清算票據(jù)款項 60000 貸：單位活期存款貿(mào)易中心存款戶 60000,3.匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的轉(zhuǎn)匯,甲地建行 (匯出行),乙地中行 （轉(zhuǎn)匯行）,（2）同城票據(jù)交換,乙地建行 （代

8、轉(zhuǎn)行）,丙地中行 （匯入行）,（1）聯(lián)行往來,（3）聯(lián)行往來,需匯款,借：清算資金往來 貸：待清算票據(jù)款項,借：待清算票據(jù)款項 貸：清算資金往來,借：單位活期存款 貸：清算資金往來,借：清算資金往來 貸：單位活期存款,采用“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,18,例題7-3,五家渠新湖農(nóng)場農(nóng)行需匯款10萬元至鄭州星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行，兩地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，請編制相關(guān)銀行的會計分錄。,鄭州星鄉(xiāng)縣工行,(2)同城票據(jù)交換,鄭州星鄉(xiāng)縣農(nóng)行,星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行,(1)聯(lián)行往來,(3)聯(lián)行往來,需 匯 款,新湖農(nóng)場農(nóng)行,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大

9、學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,19,解答例題7-3,新湖農(nóng)場農(nóng)行（匯出行）： 借：單位活期存款單位 100000 貸：清算資金往來 100000 鄭州星鄉(xiāng)縣農(nóng)行（代轉(zhuǎn)行）： 借：清算資金往來 100000 貸：待清算票據(jù)款項 100000,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,20,解答例題7-3,鄭州星鄉(xiāng)縣工行（轉(zhuǎn)匯行）： 借：待清算票據(jù)款項 100000 貸：清算資金往來 100000 鄭州星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行（匯入行）： 借：清算資金往來 100000 貸：單位活期存款單位 100000,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,21,例題7-4,甲地工行開戶單位電器

10、商行提交電匯憑證一份，金額為56000元，收款單位系乙地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位電器廠。匯出地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)。要求：分別作出匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯入行的會計分錄。,甲地匯出行工行,甲地轉(zhuǎn)匯行農(nóng)行,乙地匯入行農(nóng)行,(1)同城票據(jù)交換,(2)聯(lián)行往來,需匯款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,22,解答例題7-4,甲地匯出行工行： 借：單位活期存款電器商行存款戶 56000 貸：待清算票據(jù)款項 56000 甲地轉(zhuǎn)匯行農(nóng)行： 借：待清算票據(jù)款項 56000 貸：清算資金往來 56000 乙地匯入行農(nóng)行： 借：清算資金往來 56000 貸：單位活期存款電器廠存款戶 56000,第七章 金融

11、機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,23,例題7-5,甲地建行開戶單位商貿(mào)公司電匯乙地中信銀行開戶單位鋁合金廠貨款76500元，匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)。要求：分別作出匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯入行的會計分錄。,甲地匯出行建行,匯入行中信銀行,(2)同城票據(jù)交換,(1)聯(lián)行往來,乙地轉(zhuǎn)匯行建行,需匯款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,24,解答例題7-5,甲地匯出行建行： 借：單位活期存款商貿(mào)公司存款戶 76500 貸：清算資金往來 76500 乙地轉(zhuǎn)匯行建行： 借：清算資金往來 76500 貸：待清算票據(jù)款項 76500 乙地匯入行中信銀行： 借：待清算票據(jù)款項 76

12、500 貸：單位活期存款鋁合金廠存款戶 76500,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,25,二、同城票據(jù)交換的核算,（一）同城票據(jù)交換的概念及基本規(guī)定 （二）同城票據(jù)交換基本做法 （三）同城票據(jù)交換的核算,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,26,（一）同城票據(jù)交換的概念及基本規(guī)定,同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各個商業(yè)銀行之間，按規(guī)定的時間，集中到指定的地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的一種方式。,需確定交換場次和交換時間,票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng),提出交換的票據(jù)可分為借方票據(jù)

13、（應(yīng)收票據(jù)）和貸方票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)）兩類,基本規(guī)定,經(jīng)辦行,交換所,經(jīng)辦行,經(jīng)辦行,經(jīng)辦行,經(jīng)辦行,經(jīng)辦行,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,客戶,出票人付款單位,持票人收款單位,甲地工行 提入行,甲地建行 提出行,簽發(fā)支票10萬,支票同城票據(jù)交換,借方票據(jù) 即應(yīng)收票據(jù),貸方票據(jù) 即應(yīng)付票據(jù),出票人付款單位,收款單位,甲地工行 提出行,甲地建行 提入行,支票及進賬單,退進賬單1聯(lián),進賬單同城票據(jù)交換,進賬單,借方票據(jù) 即應(yīng)收票據(jù),貸方票據(jù) 即應(yīng)付票據(jù),第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,30,（二）同城票據(jù)

14、交換的基本做法,定時定點，集中交換，當場軋平，劃轉(zhuǎn)差額,提出的應(yīng)收票據(jù)=提回的應(yīng)收票據(jù),提出的應(yīng)付票據(jù)=提回的應(yīng)付票據(jù),差額清算 提出應(yīng)付金額合計=提回應(yīng)付金額合計 提出應(yīng)收金額合計=提回應(yīng)收金額合計 應(yīng)收差額合計=應(yīng)付差額合計,具體內(nèi)容,各行在每次交換中當場加計應(yīng)收和應(yīng)付款項，最后由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,31,（三）同城票據(jù)交換的核算,提出行的賬務(wù)處理,1,提入行的賬務(wù)處理,2,清算差額的處理,3,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,32,1.提出行的賬務(wù)處理,

15、借：單位活期存款單位戶 貸：待清算票據(jù)款項,提出貸方票據(jù),收妥抵用和銀行不墊款的原則： 超過退票時間，提入行未發(fā)生退票的：,提出借方票據(jù),借：待清算票據(jù)款項 貸：其他應(yīng)付款,借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,33,2.提入行的賬務(wù)處理,借：單位活期存款 貸：待清算票據(jù)款項,借：其他應(yīng)收款 貸：待清算票據(jù)款項,借：待清算票據(jù)款項 貸：單位活期存款單位戶,提回貸方票據(jù),提回借方票據(jù)若不需要退票 提回借方票若需要退票掛賬時 次日，辦理退票時，做相反方向的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,34,3.清算差額的

16、處理,人民銀行,應(yīng)付差額行,應(yīng)收差額=應(yīng)付差額,應(yīng)收差額行,借：存放中央銀行準備金 貸：待清算票據(jù)款項,借：待清算票據(jù)款項 貸：存放中央銀行準備金,借：銀行存款 貸：銀行存款,負責清算,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,35,例題7-6,某日票據(jù)交換完畢后，各行交換差額為：工行應(yīng)收差額為10萬元，農(nóng)行應(yīng)付差額為6萬元，建行應(yīng)付差額為4萬元。各行分別填交支票或進賬單，人民銀行據(jù)以轉(zhuǎn)賬清算。 要求：作出各交換行處與人民銀行清算資金時的會計分錄。,人民銀行,應(yīng)付差額行農(nóng)行,應(yīng)付差額行建行,應(yīng)收差額行工行,解答例題7-6,借：待清算票據(jù)款項 4萬 貸：存放中央銀行準備金 4萬,

17、借：待清算票據(jù)款項 6萬 貸：存放中央銀行準備金 6萬,借：建設(shè)銀行存款 4萬 農(nóng)業(yè)銀行存款 6萬 貸：工商銀行存款 10萬,借：存放中央銀行準備金 10萬 貸：待清算票據(jù)款項 10萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,37,例題7-7,某日上午，工行提出應(yīng)收票據(jù)10張，金額26000元，應(yīng)付票據(jù)2張，金額12000元。 農(nóng)行：提回應(yīng)收票據(jù)7張，金額20000元；提回應(yīng)付票據(jù)2張，金額12000元。 中行：提回應(yīng)收票據(jù)3張，金額6000元。 要求：作出各交換行處與人民銀行清算資金時的會計分錄。,人民銀行,應(yīng)付差額行中行,應(yīng)付差額行農(nóng)行,應(yīng)收差額行工行,解答例題7-7,借

18、：待清算票據(jù)款項 8000 貸：存放中央銀行準備金 8000,借：待清算票據(jù)款項 6000 貸：存放中央銀行準備金 6000,借：中國銀行存款 6000 農(nóng)業(yè)銀行存款 8000 貸：工商銀行存款 14000,借：存放中央銀行準備金 14000 貸：待清算票據(jù)款項 14000,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,39,例題7-8,工行提出應(yīng)收票據(jù)2張，900元；農(nóng)行提出應(yīng)收票據(jù)2張，700元；中行提出應(yīng)收票據(jù)2張，1200元。 工行從農(nóng)行提入應(yīng)收票據(jù)1張500元，從中行提入應(yīng)收票據(jù)1張900元。 農(nóng)行從工行提入應(yīng)收票據(jù)1張600元，從中行提入應(yīng)收票據(jù)1張300元。 中行從工

19、行提入應(yīng)收票據(jù)1張300元，從農(nóng)行提入應(yīng)收票據(jù)1張200元。 要求：作出各交換行處與人民銀行清算資金時的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,40,解答例題7-8,人民銀行,應(yīng)付差額行農(nóng)行,應(yīng)付差額行工行,應(yīng)收差額行中行,解答例題7-8,借：待清算票據(jù)款項 500 貸：存放中央銀行準備金 500,借：待清算票據(jù)款項 200 貸：存放中央銀行準備金 200,借：工商銀行存款 500 農(nóng)業(yè)銀行存款 200 貸：中國銀行存款 700,借：存放中央銀行準備金 700 貸：待清算票據(jù)款項 700,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,42,三、同業(yè)拆借

20、業(yè)務(wù)的核算,（一）同業(yè)拆借的概念 （二）會計科目的設(shè)置及使用 （三）同業(yè)拆借的核算,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,43,（一）同業(yè)拆借的概念,定義：,是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為,作用：,主要用于解決清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時等原因引起的臨時性資金不足,起源：,存款準備金制度,聯(lián)邦基金市場,準備金余缺調(diào)劑,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,44,（二）會計科目的設(shè)置及使用,拆放同業(yè),1,同業(yè)拆入,2,其他會計科目,3,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,45,1.拆放同業(yè),性質(zhì)：資產(chǎn)類

21、用途：核算銀行拆借給其他銀行的短期或臨時性資金，由拆出行使用。 結(jié)構(gòu)：拆出資金時，記本科目借方，收回資金時，記本科目貸方，余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項。,拆放同業(yè),拆出資金時,尚未收回款項,收回資金時,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,46,2.同業(yè)拆入,性質(zhì)：負債類 用途：核算銀行從其他銀行借入的短期或臨時性資金，由拆入行使用。 結(jié)構(gòu)：拆入資金時，記本科目貸方，歸還資金時，記本科目借方，余額在貸方，表明該行拆入尚未歸還的款項。,同業(yè)拆入,歸還資金時,尚未歸還款項,拆入資金時,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,47,3.其他會計科目,金

22、融機構(gòu)往來收入,金融機構(gòu)往來支出,該科目屬于損益類科目 核算銀行與金融機構(gòu)往來而發(fā)生的利息收入,該科目屬于損益類科目 核算銀行與金融機構(gòu)往來而發(fā)生的利息支出,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,48,（三）同業(yè)拆借的核算,資金拆借的核算,1,拆借資金歸還的核算,2,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,49,1.資金拆借的核算,人民銀行,拆入行,協(xié)商拆借條件,拆出行,借：拆放同業(yè) 貸：存放中央銀行準備金,借：存放中央銀行準備金 貸：同業(yè)拆入,借：銀行存款 貸：銀行存款,辦理拆借,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,50,2. 拆借

23、資金歸還的核算,人民銀行,拆入行,按拆借合同規(guī)定的期限,拆出行,借：存放中央銀行準備金 貸：拆放同業(yè) 金融機構(gòu)往來收入,借：同業(yè)拆入 金融機構(gòu)往來支出 貸：存放中央銀行準備金,借：銀行存款 貸：銀行存款,辦理歸還,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,51,例題7-9,工行某縣支行發(fā)生臨時性資金困難，向當?shù)乜h農(nóng)業(yè)銀行拆借資金500萬元，經(jīng)商定拆借期限為10天，年利率為3.24%。 要求：請作出拆放資金時縣工行和縣農(nóng)行及人行的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,52,解答例題7-9,縣人民銀行,拆入行縣工行,拆借條件：期限為10天，年利率為3

24、.24%,拆出行縣農(nóng)行,借：拆放同業(yè) 500萬 貸：存放中央銀行準備金 500萬,借：存放中央銀行準備金500萬 貸：同業(yè)拆入 500萬,借：農(nóng)業(yè)銀行存款 500萬 貸：工商銀行存款 500萬,辦理拆借,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,53,例題7-10,某建設(shè)銀行支行拆借給某華夏銀行支行的100萬元資金到期，拆借利息為2000元。某華夏銀行支行簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票將本息一起歸還。 要求：分別作出華夏銀行、建行、人行歸還拆借資金的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,54,解答例題7-10,人民銀行,拆入行華夏銀行,按規(guī)定的期限歸還本金100萬

25、，利息2000元。,拆出行建行,借：存放中央銀行準備金 1002000 貸：拆放同業(yè) 1000000 金融機構(gòu)往來收入 2000,借：同業(yè)拆入 1000000 金融機構(gòu)往來支出 2000 貸：存放中央銀行準備金 1002000,借：華夏銀行存款 1002000 貸：建設(shè)銀行存款 1002000,辦理歸還,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,55,綜合例題7-11,某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，期限7天，利率為1.2，經(jīng)人民銀行批準，同意辦理拆借手續(xù)，市農(nóng)業(yè)銀行按期歸還。 要求：編制該業(yè)務(wù)涉及的每個環(huán)節(jié)各銀行的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往

26、來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,56,解答綜合例題7-11,市人民銀行,拆入行市農(nóng)行,拆借條件：期限為7天，利率為1.2,拆出行市工行,借：拆放同業(yè) 10萬 貸：存放中央銀行準備金 10萬,借：存放中央銀行準備金 10萬 貸：同業(yè)拆入 10萬,借：工商銀行存款 10萬 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 10萬,辦理拆借,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,57,解答綜合例題7-11,人民銀行,拆入行市農(nóng)行,1000001.2307 =28（元）,拆出行市工行,借：存放中央銀行準備金 100028 貸：拆放同業(yè) 100000 金融機構(gòu)往來收入 28,借：同業(yè)拆入 100000 金融

27、機構(gòu)往來支出 28 貸：存放中央銀行準備金 100028,借：農(nóng)業(yè)銀行存款 100028 貸：工商銀行存款 100028,辦理歸還,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,58,綜合例題7-12,揚州市工行拆借給揚州市建行資金30000元，期限2個月，利率1.2，揚州市建行按期歸還。 要求：編制該業(yè)務(wù)涉及的每個環(huán)節(jié)各銀行的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,59,解答綜合例題7-12,揚州市人民銀行,拆入行市建行,拆借條件：期限2個月，利率為1.2,拆出行市工行,借：拆放同業(yè) 3萬 貸：存放中央銀行準備金 3萬,借：存放中央銀行準備金 3萬

28、貸：同業(yè)拆入 3萬,借：工商銀行存款 3萬 貸：建設(shè)銀行存款 3萬,辦理拆借,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,60,解答綜合例題7-12,揚州市人民銀行,拆入行市建行,300001.22 =72（元）,拆出行市工行,借：存放中央銀行準備金 30072 貸：拆放同業(yè) 30000 金融機構(gòu)往來收入 72,借：同業(yè)拆入 30000 金融機構(gòu)往來支出 72 貸：存放中央銀行準備金 30072,借：建設(shè)銀行存款 30072 貸：工商銀行存款 30072,辦理歸還,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,61,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,三、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

29、的核算,二、再貸款業(yè)務(wù)的核算,一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,62,一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算,（一）繳存存款的概念 （二）繳存財政性存款的核算 （三）繳存一般存款的核算,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,63,（一）繳存存款的概念,繳存存款是指商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定的比例上繳央行的存款準備金。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,64,（二）繳存財政性存款的核算,一般規(guī)定,1,會計科目的設(shè)置及使用,2,初次繳存的核算,3,定期調(diào)整的核算,4,欠繳存款的核算,5,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,

30、石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,65,1.一般規(guī)定,財政性存款屬于中央銀行的信貸資金，要全額即100繳存中央銀行。,市級分行每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)； 縣級支行每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)。,初次繳存、定期調(diào)整、差額補交,繳存存款的比例,調(diào)整繳存存款的時間,繳存方法,財政性存款,11月1日：100萬,11月10日：150萬,11月20日：120萬,11月1日：第一次繳存,應(yīng)繳存存款額=100萬,11月10日,應(yīng)繳存存款額=150萬,補繳存款額=50萬,11月20日,應(yīng)繳存存款額=120萬,退回存款額=30萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,67,（1）繳存中央銀行財政性存款

31、,性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算商業(yè)銀行吸收的財政性存款按規(guī)定上繳中央銀行的科目 結(jié)構(gòu),繳存（調(diào)增）,調(diào)減（退回）,期末余額：已繳存額,繳存中央銀行財政性存款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,68,（2）銀行劃來財政性存款,性質(zhì)：負債類 用途：核算中央銀行吸收的商業(yè)銀行繳存的財政性存款的科目 結(jié)構(gòu),調(diào)減（退回）,繳存（調(diào)增）,期末余額：已吸收額,銀行劃來財政性存款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,69,（3）待清算憑證,性質(zhì)：表外科目 用途：核算商業(yè)銀行繳存存款欠繳時使用的科目 結(jié)構(gòu),商業(yè)銀行繳存存款欠繳時,補交欠繳存款時,期末余額：結(jié)存欠繳存款額

32、,待清算憑證,收入,付出,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,70,3.初次繳存的核算,商業(yè)銀行,中央銀行,借：銀行存款 貸：銀行劃來財政性存款,借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行準備金,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,71,4.定期調(diào)整的核算,借：劃來財政性存款 貸：銀行存款,借：存放中央銀行準備金 貸：繳存中央銀行財政性存款,分錄和初次繳存的處理一樣，略。,調(diào)增：即補繳,調(diào)減：即退回 中央銀行會計分錄 商業(yè)銀行會計分錄,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,72,例題7-13,工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補增財政性存

33、款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 要求：編工商銀行和人民銀行的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,73,解答例題7-13,工商銀行： 借：繳存中央銀行財政性存款 500萬 貸：存放中央銀行準備金 500萬 人民銀行： 借：工商銀行存款 500萬 貸：工商銀行劃來財政性存款 500萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,74,例題7-14,中國銀行某市支行3月20日財政性存款各科目的余額共計6200000元，上旬調(diào)整繳存存款后，“繳存中央銀行財政性存款”科目的余額為7500000元，3月24日辦理調(diào)整繳存款。 要求：分別作出中國銀

34、行和人民銀行有關(guān)的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,75,解答例題7-14,本次應(yīng)繳存財政性存款=620萬 本次應(yīng)退回財政性存款=130萬 中國銀行： 借：存放中央銀行準備金 130萬 貸：繳存中央銀行財政性存款 130萬 人民銀行： 借：中國銀行劃來財政性存款 130萬 貸：中國銀行存款 130萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,76,5.欠繳存款的核算,商業(yè)銀行,中央銀行,填制“待清算憑證”表外科目收入傳票,登記“待清算憑證”表外科目收入傳票,收入：待清算憑證,根據(jù)“劃撥憑證”的實繳額入賬,發(fā)生欠繳的處理,收入：待清算憑證,根據(jù)

35、本次能實繳的金額填制“劃撥憑證”,借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行準備金,借：銀行存款 貸：銀行劃來財政性存款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,77,5.欠繳存款的核算,中央銀行,商業(yè)銀行,一次主動全額扣收，按規(guī)定計收罰款,根據(jù)央行轉(zhuǎn)來的收取罰款傳票辦理轉(zhuǎn)賬,借：繳存中央銀行財政性存款 營業(yè)外支出 貸：存放中央銀行準備金,同時，銷記表外科目登記簿,扣收欠繳存款的處理,借：銀行存款 貸：銀行劃來財政性存款 營業(yè)外收入,同時，銷記表外科目登記簿,付出：待清算憑證,付出：待清算憑證,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,78,例題7-15,農(nóng)

36、業(yè)銀行某市支行3月25日調(diào)整繳存財政性存款時，因資金不足欠繳500000元。4月1日該行調(diào)入資金足以支付，人民銀行主動扣收存款并計收罰款。 要求：計算罰款金額（按每日6 0計算），并分別作出人民銀行和農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,79,解答例題7-15,罰款=5076 0=0.21（萬） 農(nóng)業(yè)銀行： 借：繳存中央銀行財政性存款 50萬 營業(yè)外支出 0.21萬 貸：存放中央銀行準備金 50.21萬 付出：待清算憑證人民銀行戶 50萬 人民銀行： 借：農(nóng)業(yè)銀行存款 50.21萬 貸：農(nóng)業(yè)銀行劃來財政性存款 50萬 營業(yè)外收入 0.21萬 付出：

37、待清算憑證農(nóng)業(yè)銀行戶 50萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,80,綜合例題7-16,工行某支行繳存存款每旬調(diào)整一次，7月5日調(diào)整繳存存款后，“繳存中央銀行財政性存款”科目的余額為400萬。該支行7月10日、7月20日財政性存款余額分別為320萬、600萬，7月25日該支行在人行存款帳上只有150萬，7月29日該支行調(diào)來款項，人行當即主動扣收，并通知該行，罰款金額按每日6 0計算。 要求：編制每一次涉及的每個銀行的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,81,解答綜合例題7-16,7月15日 本次應(yīng)繳存財政性存款=320萬 本次應(yīng)退回財政

38、性存款=80萬 工行某支行： 借：存放中央銀行準備金 80萬 貸：繳存中央銀行財政性存款 80萬 人民銀行： 借：工商銀行劃來財政性存款 80萬 貸：工商銀行存款 80萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,82,解答綜合例題7-16,7月25日 應(yīng)繳存財政性存款=600萬，補繳財政性存款=280萬 實繳財政性存款=150萬，欠繳財政性存款=130萬 工行某支行： 借：繳存中央銀行財政性存款 150萬 貸：存放中央銀行準備金 150萬 收入：待清算憑證人民銀行戶 130萬 人民銀行： 借：工商銀行存款 150萬 貸：工商銀行劃來財政性存款 150萬 收入：待清算憑證工商銀

39、行戶 130萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,83,解答綜合例題7-16,7月29日：罰款=13046 0=0.312（萬） 工行某支行： 借：繳存中央銀行財政性存款 130萬 營業(yè)外支出 0.312萬 貸：存放中央銀行準備金 130.312萬 付出：待清算憑證人民銀行戶 130萬 人民銀行： 借：工商銀行存款 130.312萬 貸：工商銀行劃來財政性存款 130萬 營業(yè)外收入 0.312萬 付出：待清算憑證工商銀行戶 130萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,84,（二）繳存一般存款的核算,一般規(guī)定,1,繳存一般存款的賬務(wù)處理,2,第七章

40、 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,85,1.一般規(guī)定,繳存存款的比例 屬于商業(yè)銀行的信貸資金來源，繳存比例中央銀行根據(jù)貨幣政策的運用，可適時加以調(diào)整。 繳存存款的做法 是由各商業(yè)銀行總行繳存中央銀行。 按法人統(tǒng)一存放，人民銀行實行柜面監(jiān)督。 調(diào)整繳存存款的時間 一般每旬調(diào)整一次，于旬后5日辦理。 繳存存款的計算方法 同繳存財政性存款 略,2010年存款準備金率的調(diào)整情況,第一次1月12日,第二次2月12日,第三次5月2日,上調(diào)0.5個百分點 存款準備金率變?yōu)?6%,第四次11月16日,上調(diào)0.5個百分點 存款準備金率變?yōu)?6.5%,上調(diào)0.5個百分點 存款準備金率變?yōu)?7.5

41、%,上調(diào)0.5個百分點 存款準備金率變?yōu)?7%,回籠資金 控制信貸過快投放，收縮流動性 穩(wěn)定通脹預(yù)期,第五次11月29日,上調(diào)0.5個百分點 存款準備金率變?yōu)?8%,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,87,2.繳存一般存款的賬務(wù)處理,商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一般性存款的余額，若存放中央銀行存款余額小(大)于應(yīng)繳存存款準備金（本旬本行吸收的一般性存款法定存款準備金率）時，應(yīng)及時調(diào)增(減)存款，并填制有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 各商業(yè)銀行處理不同 略,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,88,二、再貸款業(yè)務(wù)的核算,再貸款的種類,1,會計科目的設(shè)置,2,再

42、貸款發(fā)放的核算,3,再貸款收回的核算,4,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,89,1.再貸款的種類,商業(yè)銀行按照信貸管理級次，在執(zhí)行信貸計劃和借款計劃的過程中，按實際需要向中國人民銀行申請辦理的借款。目前中央銀行向商業(yè)銀行提供的再貸款主要有以下三種：,季節(jié)性貸款,年度性貸款,日拆性貸款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,90,（1）向中央銀行借款,性質(zhì)：負債類 用途：核算商業(yè)銀行向央行借入的各種款項的科目 結(jié)構(gòu) 分戶賬：貸款種類，如年度性貸款戶、季節(jié)性貸款戶、日拆性貸款戶,歸還借款,借入款項,向中央銀行借款,期末余額：尚未歸還的借款,第七章 金融

43、機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,91,（2）銀行貸款,性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算央行向商業(yè)銀行發(fā)放的各種貸款的科目 結(jié)構(gòu) 分戶賬：貸款種類，如年度性貸款戶、季節(jié)性貸款戶、日拆性貸款戶,發(fā)放貸款,到期收回貸款,銀行貸款,期末余額：尚未收回的貸款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,92,3.再貸款發(fā)放的核算,中央銀行,借：銀行貸款 貸：銀行存款,商業(yè)銀行,借：存放中央銀行準備金 貸：向中央銀行借款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,93,4.再貸款收回的核算,中央銀行,商業(yè)銀行,借：向中央銀行借款 金融機構(gòu)往來支出 貸：存放中央銀行準備金

44、,借：銀行存款 貸：銀行貸款 利息收入,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,94,例題7-17,3月21日，中信銀行向人民銀行申請季節(jié)性貸款8000000元，期限為3個月，經(jīng)人民銀行審查同意辦理，利率為年2.97%。 要求：分別作出人民銀行和中信銀行有關(guān)的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,95,解答例題7-17,人民銀行： 借：中信銀行貸款季節(jié)性貸款戶 8000000 貸：中信銀行存款 8000000 中信銀行： 借：存放中央銀行準備金 8000000 貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 8000000,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河

45、子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,96,例題7-18,農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行提交轉(zhuǎn)賬支票，歸還本日到期的利率為年2.7%、期限為20天的再貸款2000000元。 要求：分別作出人民銀行和農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,97,解答例題7-18,利息=2002.7%20360=0.3（萬） 人民銀行： 借：農(nóng)業(yè)銀行存款 200.3萬 貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款日拆性貸款戶 200萬 利息收入 0.3萬 農(nóng)業(yè)銀行： 借：向中央銀行借款日拆性貸款戶 200萬 金融機構(gòu)往來支出 0.3萬 貸：存放中央銀行準備金 200.3萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉

46、艷梅,98,綜合例題7-19,某市工商銀行向人民銀行申請年度性貸款50萬元，期限1年，利率2.12，工行按期歸還，利息利隨本清。 要求：編發(fā)放和歸還時工商銀行和人民銀行的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,99,解答綜合例題7-19,發(fā)放時 人民銀行： 借：工商銀行貸款年度性貸款戶 500000 貸：工商銀行存款 500000 工商銀行： 借：存放中央銀行準備金 500000 貸：向中央銀行借款年度性貸款戶 500000,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,100,解答綜合例題7-19,歸還時 利息=502.1212=1.272（萬） 人

47、民銀行： 借：工商銀行存款 51.272萬 貸：工商銀行貸款年度性貸款戶 50萬 利息收入 1.272萬 工商銀行： 借：向中央銀行借款年度性貸款戶 50萬 金融機構(gòu)往來支出 1.272萬 貸：存放中央銀行準備金 51.272萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,101,綜合例題7-20,9月20日，建行向央行申請季節(jié)性貸款100萬，期限2個月，利率為1.05，經(jīng)央行審查同意辦理。建行于11月20日按期歸還，利息利隨本清。 要求：編發(fā)放和歸還時建設(shè)銀行和中央銀行的會計分錄。,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,102,解答綜合例題7-20,9月20

48、日發(fā)放時 中央銀行： 借：建設(shè)銀行貸款季節(jié)性貸款戶 100萬 貸：建設(shè)銀行存款 100萬 建設(shè)銀行： 借：存放中央銀行準備金 100萬 貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 100萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,103,解答綜合例題7-20,11月20日到期時 利息=1001.052=0.21（萬） 中央銀行： 借：建設(shè)銀行存款 100.21萬 貸： 建設(shè)銀行貸款季節(jié)性貸款戶 100萬 利息收入 0.21萬 建設(shè)銀行： 借：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 100萬 金融機構(gòu)往來支出 0.21萬 貸：存放中央銀行準備金 100.21萬,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大

49、學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,104,三、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算,有關(guān)規(guī)定,1,辦理再貼現(xiàn)的處理,3,再貼現(xiàn)科目的使用,2,再貼現(xiàn)到期的處理,4,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,105,1.有關(guān)規(guī)定,商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。有關(guān)規(guī)定如下：,有關(guān)規(guī)定,持票人 貼現(xiàn)申請人,出票人,甲地貼現(xiàn)行 貼現(xiàn)申請行,乙地承兌行,6月8日 申請貼現(xiàn),貼現(xiàn),4月10日銀行承兌匯票 票面額30萬，期限6個月,甲地人行,乙地人行,到期未收回 向其收取,8月5日 申請再貼現(xiàn),再貼現(xiàn),到期未收回 向其收取,到期委托收回票款,劃回票款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算

50、,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,107,1.有關(guān)規(guī)定,再貼現(xiàn)息=300000662.0230=1333.2（元） 再貼現(xiàn)額=300000-1333.2=298666.8（元）,10.10 8.05 2.05 =30+30+5+1=66,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,108,2.再貼現(xiàn)科目的使用,性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)向央行貼付利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 結(jié)構(gòu),辦理再貼現(xiàn),到期收回貼現(xiàn)款,再貼現(xiàn),期末余額：尚未到期的貼現(xiàn)款,第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,109,3.辦理再貼現(xiàn)的處理,中央銀行,借：再貼現(xiàn) 貸：銀行存款 利息收入,商業(yè)銀行,借：存放中央銀行準備金 金融機構(gòu)往來支出 貸：貼現(xiàn),第七章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算,石河子大學(xué)商學(xué)院 劉艷梅,110,4.再貼現(xiàn)到期的處理,借：電子聯(lián)行來帳 或：銀行存款 貸：再貼現(xiàn),借：銀行存款 貸：再貼現(xiàn),借：貼現(xiàn) 貸：存放