1、月末會計的計提、結轉分錄；（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經費；1、按工資總額14%提取職工福利費；借：管理費用-福利費；貸：應付福利費；2、按工資總額1.5%提取職工教育費；借：管理費用-職工教育費；貸：其他應付款-職工教育費；3、按工資總額2%提取工會經費；借：管理費用-工會經費；貸：其他應付款-工會經費；（二）提固定資產折舊；借：管理費用/制造費用 貸:累計折舊月末會計的計提、結轉分錄（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經費1、按工資總額14%提取職工福利費借：管理費用-福利費貸：應付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費 借：管理費用-職工教育費貸：其他應付款-職工教育費3

2、、按工資總額2%提取工會經費借：管理費用-工會經費貸：其他應付款-工會經費（二）提固定資產折舊借：管理費用-折舊費貸：累計折舊（三）攤銷費用借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）（四）計提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-城建稅-教育費附加（五）結轉各種收入1、結轉主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤2、結轉其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤3、結轉營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤(六)結轉成本、支出、稅金1、結轉成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本2、結轉其他業(yè)務支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務支出3、結轉營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結轉稅金借：本年利

3、潤貸：營業(yè)稅金及附加交時： 借：應交稅金 貸：銀行存款(七)結轉各項費用1、結轉管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結轉財務費用借：本年利潤貸：財務費用3、結轉營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用(八)季度計提所得稅1、提取時借：所得稅 貸：應交稅費-所得稅2、結轉所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應交稅費-所得稅貸：銀行存款或現金1、計提工資時借：管理費用-工資貸：應付職工薪酬-職工工資2、發(fā)放工資時，要代扣個稅、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險借：應付職工薪酬-職工工資貸：其他應付款-社會保險貸：應交稅費-個人所得稅貸：庫存現金3、企業(yè)負擔保險提取時借：管理費用-勞動保險費貸：應付職工

4、薪酬-社會保險4、上繳保險時借：其他應付款-社會保險（個人）借: 應付職工薪酬-社會保險(企業(yè)）貸：銀行存款工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題1、計提時：借：管理費用營業(yè)費用等費用科目貸：應付職工薪酬工資應付職工薪酬養(yǎng)老保險（單位承擔部分）應付職工薪酬醫(yī)療保險（單位承擔部分）應付職工薪酬失業(yè)保險（單位承擔部分）應付職工薪酬生育保險（單位承擔部分）應付職工薪酬工傷保險（單位承擔部分）應付職工薪酬其他保險（單位承擔部分）2、分配個人承擔部分：借：應付職工薪酬工資貸：應付職工薪酬養(yǎng)老保險（個人）應付職工薪酬醫(yī)療保險（個人）應付職工薪酬失業(yè)保險（個人）應交稅費個人所得稅3、實際支付時：借：應付

5、職工薪酬工資應付職工薪酬養(yǎng)老保險（個人）應付職工薪酬醫(yī)療保險（個人）應付職工薪酬失業(yè)保險（個人）應交稅費個人所得稅貸：銀行存款等借：應付職工薪酬養(yǎng)老保險（單位）應付職工薪酬醫(yī)療保險（單位）應付職工薪酬失業(yè)保險（單位）應付職工薪酬生育保險（單位）應付職工薪酬工傷保險（單位）應付職工薪酬其他保險（單位）貸：銀行存款等1、計提工資時借：管理費用-工資 e貸：應付職工薪酬工資 e2、工資發(fā)放（1）扣回個人承擔的社保、公積金借：應付職工薪酬工資 c+d貸：其他應付款個人承擔社保 c個人承擔公積金 d(2)發(fā)放工資借：應付職工薪酬工資 e-(c+d)其他應付款代扣代繳個人所得稅 f貸：現金/銀行存款 e-

6、(c+d)-f3、 繳納社保費時4、 借：管理費用社會保險費（單位承擔部分） a公積金（單位承擔部分） b其他付收款個人承擔社保 c個人承擔公積金 d貸：現金/銀行存款 a+b+c+d4、代繳個人所得稅借：其他應付款代扣代繳個人所得稅 f貸：現金/銀行存款 f代扣代繳個人所得稅、代扣代繳個人承擔的社保、公積金，是在發(fā)放工資時代扣的，提取時無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：XX部門XX人XX月，應發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔保險300，繳納至社保局共450。 計提工資時：借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算貸：應付職工薪酬-

7、工資 3000 輔助核算：個人核算發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算貸：銀行存款 2790應繳稅費-應繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算其他應收款-個人社保-XX人 150 輔助核算：個人核算繳納社保時：借：應付職工薪酬-社會保險費 -養(yǎng)老保險 300（本例不細分） 輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算其他應收款-XX人 150 輔助核算：個人核算貸：銀行存款 450結轉社保：借：管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算貸：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險

8、 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算繳納個稅時：借：應繳稅費-應繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算貸：銀行存款 60例二：員工在外地繳納社保情況：第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數據同上，至財務報銷公司該承擔部分借：應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分） 輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算貸：現金 300（2）當年以后月份，人力資源部以同樣數據核

9、算（后有變動可憑證明材料調整）XX部門XX人XX月，應發(fā)工資3000，公司承擔社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。計提工資時：借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算貸：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算發(fā)放工資及社保時：借：應付職工薪酬-工資 3000應付職工薪酬-社會保險費-養(yǎng)老保險 300（本例不細分） 輔助核算：個人核算-

10、醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算貸：銀行存款 3240應繳稅費-應繳個人所得稅 60玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動者原訂立了全員勞動合同，未發(fā)生人員變動。2010年6月，假定該公司按當地人均薪金基數1100元計算繳納職工養(yǎng)老保險費，按現行相關政策規(guī)定，假定應繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關賬務處理如下：繳費的計算 （1）月度繳費基數：

11、1100300=330,000.00（元）（2）月度應繳金額：28%=92,400.00（元）其中：單位繳費共計：20%=66,000.00（元） 個人繳費共計：8%=26,400.00（元）由單位承擔的月度繳費總額66,000.00元當中，劃入個人賬戶共計：3%=9,900.00（元）劃入統(tǒng)籌賬戶共計：17%=56,100.00（元）2個人賬戶清單（1）月度繳費基數：1,100.00(元)（2）月度應繳金額：110028%=308.00（元）其中：單位繳費：110020%=220.00（元）個人繳費：11008%=88.00（元）由單位承擔的月度繳費220.00元當中，劃入個人賬戶：1100

12、3%=33.00（元）劃入統(tǒng)籌賬戶：110017%=187.00（元）3賬務處理 （1）按規(guī)定應負擔的職工基本養(yǎng)老保險費借：生產成本基本生產成本44000制造費用社會保險費4400管理費用社會保險費 11000銷售費用社會保險費6600貸：應付職工薪酬社會保險費（養(yǎng)老保險）66000（2）代扣職工個人養(yǎng)老保險費借：應付職工薪酬工資 26400貸：應付職工薪酬社會保險費（養(yǎng)老保險）26400（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險費借：應付職工薪酬社會保險費（養(yǎng)老保險） 92400貸：銀行存款92400分配社保、醫(yī)保；借：相關成本費用；貸：應付職工薪酬-保險費（公司部分）；應付職工薪酬-福利費（公司部分）；分

13、配工資、福利；借：相關成本費用；貸：應付職工薪酬-工資；應付職工薪酬-福利；發(fā)放工資；借：應付職工薪酬-工資；貸：應交稅費-個人所得稅；應付職工薪酬-保險費（個人扣社保）；應付職工薪酬-福利（個人醫(yī)保）；應付職工薪酬-福利費（扣餐費）分配社保、醫(yī)保借：相關成本費用貸：應付職工薪酬-保險費（公司部分）應付職工薪酬-福利費（公司部分）分配工資、福利借：相關成本費用貸：應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資貸：應交稅費-個人所得稅應付職工薪酬-保險費（個人扣社保）應付職工薪酬-福利（個人醫(yī)保）應付職工薪酬-福利費（扣餐費）銀行存款（現金）交社保醫(yī)保借：應付職工薪酬-保險費

14、應付職工薪酬-福利（醫(yī)保）貸：銀行存款1、 發(fā)放工資時(如工資表上應發(fā)10萬，扣除個人社保1萬，實發(fā)9萬)借：應付職工薪酬工資10貸：銀行存款9其他應付款代扣個人社保費12、當月結轉工資借：管理費用（或者制造費用、生產成本直接人工）10貸：應付職工薪酬103、根據當月社保繳款單據（個人1萬，單位5萬）借：應付職工薪酬社保費5其他應付款代扣個人社保費1貸：銀行存款64、分配社保費借：管理費用社保費制造費用社保費貸：應付職工薪酬社保費5繳納社保是，個人負擔的部分都會從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時候計入“其他應付款-貸方”，等繳納的時候再計入“其他應付款-借方”。保險個人部分先交后發(fā)工資可以記入其他應收款.那在繳納是就應該吧個人負擔的部分計入“其他應收款-借方”，等扣款的時候再計入“其他應收款-貸方”。繳納社保，個人支付的部分計入“其他應收款”和“其他應付款”都是正確的。區(qū)別在于：1、如果不采用提取方式，繳納時，單位先墊付個人部分，計入“其他應收款”，發(fā)工資時再扣除。會計分錄：6（1）繳納保險時借