命題規(guī)律總結(jié)一、各類題型的特點(diǎn)和應(yīng)試技巧會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（考試時(shí)間為90分鐘） 2009年的試題題型包括單選題、多選題、判斷題和不定項(xiàng)選擇題共四個(gè)題型。其中，以上題型均采用計(jì)算機(jī)閱卷，要求考生用2B 鉛筆在“答題卡”中填涂答案。1、單項(xiàng)選擇題為25小題，每小題1分，共25分。（想說簡單不容易）用時(shí)25分鐘，得20分。802、多項(xiàng)選擇題為10小題，每小題2分，共20分。（那是相當(dāng)?shù)碾y）用時(shí)15分鐘，得10分。503、判斷題為25小題，每小題1分，共計(jì)25分。（踩地雷的游戲）用時(shí)20分鐘，得20分。804、不定項(xiàng)選擇題3大題15小題，每小題2分，共計(jì)30分。（題量大）用時(shí)30分鐘,得20分。60總用時(shí)90分鐘，得70分。二、考試之前應(yīng)熟析教材習(xí)題及教材例題，至少看兩遍教材。第一章 總論1 會(huì)計(jì)的概念、職能、對(duì)象最基本會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。 會(huì)計(jì)核算職能是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。主要是利用貨幣計(jì)量單位對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事中、事后的核算，同時(shí)也為預(yù)測(cè)未來提供信息會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的，是一個(gè)過程，分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。基礎(chǔ)核算監(jiān)督保證會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。2 會(huì)計(jì)方法設(shè)置賬戶會(huì)計(jì)核算方法復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)分析方法登記賬簿成本計(jì)算會(huì)計(jì)檢查方法財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表3 會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，空間范圍。 法律主體會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體法律主體持續(xù)經(jīng)營明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。會(huì)計(jì)分期有利于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （會(huì)計(jì)期間） 會(huì)計(jì)年度（最常用、最重要） 會(huì)計(jì)中期（半年度、季度、月度）貨幣計(jì)量以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的境 內(nèi)外企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 4會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制 事業(yè)單位除經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制行政單位收付實(shí)現(xiàn)制 其他大部分采用收付實(shí)現(xiàn)制5會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等八個(gè)方面。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容1會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目反映內(nèi)容特征分類資產(chǎn)靜態(tài) 資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況過去的交易或者事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤收入動(dòng)態(tài) 利潤表經(jīng)營成果日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出營業(yè)成本和期間費(fèi)用利潤收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失留存收益包括盈余公積和未分配利潤會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值2會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，塔是各種會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表收入費(fèi)用利潤利潤表3 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)置應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性和實(shí)用性。4賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。會(huì)計(jì)科目和賬戶按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同，分為：1總分類科目總分類賬戶 (之間增設(shè)二級(jí)科目或多級(jí)科目) 2明細(xì)分類科目明細(xì)分類賬戶5. 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別P45聯(lián)系：都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揮作用。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的 格式和結(jié)構(gòu)。6 會(huì)計(jì)科目表，會(huì)計(jì)賬戶提示資產(chǎn)類和權(quán)益類賬戶屬于資產(chǎn)負(fù)債表核算的項(xiàng)目，年末有余額。（“本年利潤”賬戶年末無余額）成本類賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目核算，產(chǎn)品完工或者勞務(wù)完成后轉(zhuǎn)入存貨等資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。損益類賬戶在利潤表中反映，期末無余額。第二章 復(fù)試記賬1 復(fù)式記賬法的含義復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。恒等式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”各項(xiàng)目變化，包括三要素內(nèi)部的一增一減，即異類科目，同增同減； 同類科目，此增彼減。2復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同，分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。3在借貸記賬法下，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“T”字形賬戶為例，“左方”表示“借方”右方表示“貸方”?！敖琛焙汀百J”只是記賬符號(hào),至于表示增加還是減少，則取決于賬戶的性質(zhì)。資產(chǎn)類賬戶、權(quán)益類賬戶的內(nèi)部勾稽關(guān)系如下：資產(chǎn)類賬戶期末借方余額期初借方余額十本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 借+借-貸權(quán)益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 貸+貸-借費(fèi)用、成本、資產(chǎn) 收入、利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益 如有余額如有余額4 根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法 “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以兩種試算平衡的方法，即發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡法。A發(fā)生額平衡 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期初借方合計(jì)期初貸方合計(jì)B余額平衡期末借方合計(jì)期末貸方合計(jì)在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意：P64（1） 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。（2） 及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3） 發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對(duì)正確。（4） 有幾種錯(cuò)誤是不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系 漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù) 重記某項(xiàng)業(yè)務(wù) 某項(xiàng)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶 顛倒記賬方向 借方和貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消5 借貸記賬法的應(yīng)用（會(huì)計(jì)分錄）三要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向、金額會(huì)計(jì)分錄種類：簡單會(huì)計(jì)分錄“一借一貸”復(fù)合會(huì)計(jì)分錄“一借多貸”，“一貸多借”， “多借多貸”6 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,要點(diǎn)： 依據(jù)相同 方向相同 期間相同 金額相等（金額四要素分別相等） 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用（一）庫存現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金使用的范圍1.職工工資、津貼；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出8.其他庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行一般按照單位35天的日常零星開支量確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的單位，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支核定現(xiàn)金限額現(xiàn)金收支的日常管理現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行一般情況下不得坐支。特殊情況需要坐支的，事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批，由開戶銀行確定坐支范圍和限額。企業(yè)提取現(xiàn)金應(yīng)寫明用途。因采購地點(diǎn)不固定、交通不便等特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金不準(zhǔn)“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”現(xiàn)金清查的核算1.現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法2.清查的內(nèi)容：檢查有否挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存、賬款相符3.現(xiàn)金長短款查找的方法：（1）除2法。適用于借貸方向登記錯(cuò)誤；（2）除9法（位數(shù)差錯(cuò)的查找；鄰數(shù)顛倒差錯(cuò)查找；順查、逆查、抽查等）現(xiàn)金長款的處理借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：（其他應(yīng)付款） 營業(yè)外收入現(xiàn)金短款的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：（其他應(yīng)收款） 貸：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，產(chǎn)生錯(cuò)賬，如重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反等，從二影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)，并予以更正。錯(cuò)賬查找的主要方法見下表：項(xiàng)目差錯(cuò)類型方法差數(shù)法漏記借方或貸方金額回憶相關(guān)金額的錯(cuò)誤尾數(shù)法角、分小差錯(cuò)查找小數(shù)除2法借貸方金額錯(cuò)計(jì)入一方差數(shù)除以2查找此金額的業(yè)務(wù)除9法擴(kuò)大10倍差數(shù)（大減?。┏?后乘以10縮小10倍差數(shù)（大減?。┏?后乘以102位數(shù)顛倒差數(shù)（大減?。┏?后連加11400 400095 59（二）銀行管理與核算第五章 會(huì)計(jì)憑證1 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑證。記賬憑證也稱分錄憑證，由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。2 原始憑證的分類原始憑證種類來源不同外來原始憑證火車票、輪船票、購貨發(fā)票（增稅和普通）自制原始憑證收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單用途不同通知憑證付款通知書、罰款通知書、銀行結(jié)算憑證執(zhí)行憑證銷貨發(fā)票、材料驗(yàn)收單、領(lǐng)料單計(jì)算憑證產(chǎn)品成本計(jì)算單、制造費(fèi)用分配表、應(yīng)付職工薪酬計(jì)算表填制手續(xù)及內(nèi)容不同一次憑證現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票累計(jì)憑證限額領(lǐng)料單匯總憑證發(fā)料憑證匯總表格式不同通用憑證銀行承兌匯票、某一地區(qū)統(tǒng)一印制的收款收據(jù)專用憑證增值稅專用發(fā)票、差旅費(fèi)報(bào)銷單購貨合同、材料請(qǐng)購單等不能作為原始憑證。外來原始憑證一般都屬于一次憑證。記賬憑證按內(nèi)容分類收款憑證庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按照填列方式分類復(fù)式記賬憑證有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性單式記賬憑證便于分工記賬匯總記賬憑證減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。分類：3 原始憑證的內(nèi)容P1801) 原始憑證的名稱。2) 日期和編號(hào)。3) 接受單位名稱或個(gè)人名稱。4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（包括：數(shù)量、單價(jià)、金額）。5) 填制單位公章。6) 經(jīng)辦部門及有關(guān)人員簽章。 記賬憑證的內(nèi)容 P1901) 記賬憑證的名稱。2) 填制日期3) 記賬憑證的編號(hào)。4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。5) 涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)科目（科目、記賬方向、金額）6) 記賬標(biāo)記。7) 附件張數(shù)。8) 責(zé)任人的簽名和蓋章。（會(huì)計(jì)主管、審核、制單、記賬人員、出納）4 會(huì)計(jì)憑證填制的要求原始憑證 P180 （1）記錄真實(shí) （2）內(nèi)容完整一式多聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，單頁憑證必須用剛筆填寫； （3）填寫及時(shí) （4）書寫清楚原始憑證填寫應(yīng)注意： 中文大寫應(yīng)為：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。 中文大寫金額到“元”或者“角”為止的，在“元”或者“角”字之后，應(yīng)寫“整”，在“分”以后可以不寫整（正）。按法規(guī)要求 中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)標(biāo)明“”。 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”。 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如果阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位時(shí)“0”但千位和角位不是“0”，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。中文大寫 前加“零”：月：壹、貳、壹拾日：壹玖、壹拾、貳拾、叁拾前加“壹”：日：拾壹拾玖記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制。 日期的填寫 （月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制） 摘要的填制 （內(nèi)容同原始憑證的內(nèi)容相符） 會(huì)計(jì)科目的填寫（全稱） 金額的填寫（記賬憑證的金額同原始憑證的金額） 記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算（除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不符原始憑證之外，其他記賬憑證必須附有原始憑證） 會(huì)計(jì)分錄的填制 記賬憑證的編號(hào)(統(tǒng)一編號(hào)、分三類編號(hào)、分五類編號(hào))連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)；例：結(jié)轉(zhuǎn)損益類。（例：一下未第五筆經(jīng)濟(jì) 第一張憑證編號(hào)為：轉(zhuǎn)（字）51/2第二張憑證編號(hào)為：轉(zhuǎn)（字）52/2） 簽名或蓋章 （收、付記賬憑證應(yīng)有出納人員簽章） 對(duì)空行的要求 （空行處“S”） 正確填寫收、付、轉(zhuǎn)憑證 填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水（紅色墨水） 記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。 出納人員在辦理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。5 會(huì)計(jì)憑證審核內(nèi)容P183原始憑證的審核 真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持制度，堅(jiān)持原則，依法履行職責(zé)審核原始憑證。經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理：（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的審核P195 內(nèi)容是否合法 科目、金額是否正確 項(xiàng)目是否齊全 只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿6 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 從外單位取得的原始憑證遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明（若無法取得外單位證明，則需要本人寫明情況），由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代作原始憑證。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)該加貼封條，原始憑證不得外借，其他單位確有需要，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部管理的要求、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。第六章 會(huì)計(jì)賬簿1會(huì)計(jì)賬簿是指以經(jīng)審核過的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。2.賬簿的分類賬簿的種類按用途分類序時(shí)賬簿庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿總分類賬和明細(xì)分類賬備查賬簿租入固定資產(chǎn)備查賬按外表形式分類訂本式賬簿總分類賬和庫存現(xiàn)金日記賬活頁式賬簿各種明細(xì)分類賬卡片式賬簿固定資產(chǎn)卡片按賬頁格式分類三欄式賬簿總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)多欄式賬簿收入、費(fèi)用數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品平行式賬簿其他應(yīng)收款、在途物資3賬簿登記的要求1) 準(zhǔn)確完整2) 注明記賬符號(hào)3) 書寫留空4) 正常記賬使用藍(lán)黑墨水5) 特殊記賬使用紅色墨水6) 順序連續(xù)登記7) 結(jié)出余額8) 過次承前9) 不得亂擦涂改4對(duì)賬對(duì)賬賬證核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證賬賬核對(duì)總賬之間總賬與明細(xì)賬總賬與日記賬賬實(shí)核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬面數(shù)5結(jié)賬程序1) 檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記人賬。2) 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，以正確反映本期的收入和費(fèi)用；3) 將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)平所有損益類賬戶。4) 結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將有余額賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 結(jié)賬工作一般按月度、季度、半年度和年度進(jìn)行。 結(jié)賬時(shí)，通欄單紅線與通欄雙紅線使用區(qū)別。7 錯(cuò)賬更正的方法P220記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿更正方法備注錯(cuò)誤尚未登記入賬重新編制正確錯(cuò)誤劃線更正法結(jié)賬前錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目、方向錯(cuò)誤紅字更正法金額多計(jì)錯(cuò)誤金額少計(jì)錯(cuò)誤補(bǔ)充登記法 總賬日記賬及大部分明細(xì)賬每年更換一次，新賬頁的首頁要加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，舊賬頁末頁要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。 固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等，部分明細(xì)賬戶如年內(nèi)變動(dòng)不多，可不必更換新賬頁但必須加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度。第七章 賬務(wù)處理程序1賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。名稱特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證登記總賬簡單明了，易于理解?？傎~內(nèi)容比較詳細(xì)，便于查賬、對(duì)賬。登記總賬的工作量較大規(guī)模較小，交易或事項(xiàng)量少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬月末一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作。可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬用賬。不理于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大，交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位。科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總賬簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)。第八章 財(cái)產(chǎn)清查1財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。P2702.分類1.按清查的對(duì)象和范圍全面清查局部清查定義全部財(cái)產(chǎn)和往來款項(xiàng)部分財(cái)產(chǎn)和往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容1 貨幣資金2 固定資產(chǎn)3 存貨4 債權(quán)、債務(wù)5 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 每日流動(dòng)性 銀行存款 每月較大的資產(chǎn) 財(cái)產(chǎn)物資 每月 債權(quán)、債務(wù) 一年 （12次）2.按清查的時(shí)間定期清查、不定期清查定期清查、不定期清查3.財(cái)產(chǎn)清查方法財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查方法貨幣資金庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查實(shí)物資產(chǎn)實(shí)地盤存制往來款項(xiàng)永續(xù)盤存制4.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序經(jīng)審批處理。5.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（一）審批之前的處理（二）審批之前的處理第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。P2942.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)P294財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向企業(yè)使用者提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，有