1,會(huì)計(jì)學(xué) Accounting,9 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),2,內(nèi)容提要,財(cái)務(wù)報(bào)告概述,1,利潤(rùn)表,3,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,6,3,學(xué)習(xí)目標(biāo),掌握資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)、基本項(xiàng)目與分類，利潤(rùn)表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與功能、現(xiàn)金流量的概念與影響因素、現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)； 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任與編制基礎(chǔ)； 了解財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表的表述方式、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)要求、財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的涵義及主要內(nèi)容。,主講人：李燕媛 Accounting,4,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)告（financial report） 企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。,財(cái)務(wù)報(bào)告,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,5,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)表,其他應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,表外表述,表內(nèi)表述,補(bǔ)充報(bào)表（附表）,財(cái)務(wù)報(bào)告體系：,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,6,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同分類： 中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體不同分類： 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表（占股50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)）,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,7,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 上市公司董事會(huì)及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其承擔(dān)個(gè)別和連帶法律責(zé)任。,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,8,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)表的組成,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤(rùn)表 （經(jīng)營(yíng)成果） 收入 費(fèi)用 利潤(rùn),現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益 變動(dòng)表 （所有者 權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,資產(chǎn)減值明細(xì)表 分部報(bào)表 相關(guān)附表 。,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,9,資產(chǎn)負(fù)債表（Balance Sheet） 含義：反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)狀況；靜態(tài)報(bào)表 依據(jù)：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資金來源及分布；償債能力；權(quán)益構(gòu)成及產(chǎn)權(quán),資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：中國(guó)石油化工股份有限公司 2011年12月31日 單位：萬元,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,10,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)（內(nèi)容） 資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 賬戶式 報(bào)告式,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,11,賬戶式：左右結(jié)構(gòu) 分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債、所有者權(quán)益各類項(xiàng)目。 1）資產(chǎn)具體項(xiàng)目按流動(dòng)性由大到小排列 2）負(fù)債具體項(xiàng)目按償還日由近到遠(yuǎn)排列 3）所有者權(quán)益按永久性由大到小排列 左邊=右邊,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,12,資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式；簡(jiǎn)表） 編制單位：萬事可樂股份有限公司 2011年12月31日 單位：萬元,13,資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式；簡(jiǎn)表） 編制單位：萬事可樂股份有限公司 2011年12月31日 單位：萬元,14,資產(chǎn)負(fù)債表的編制：,資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額,上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末余額”,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,15,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,16,直接根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列,貨幣資金,貨幣資金”項(xiàng)目的填列,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,17,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,根據(jù)多個(gè)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列,小秘訣：兩收合一收 借貸分開走,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,18,例,應(yīng)收賬款 2 200 000,預(yù)收賬款 1 500 000,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,19,應(yīng)付賬款,預(yù)付賬款,“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列,小秘訣：兩付合一付 各走各的路,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,20,例,應(yīng)付賬款 1 860 000,預(yù)付賬款 1 200 000,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,21,根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列,一年內(nèi)到期的部分,長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等,長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,22,例：“長(zhǎng)期借款”貸方余額800 000元，其中： 2009年6月：借款500 000元，3年期； 2010年末：借款300 000元，3年期。 “應(yīng)付債券”貸方余額600 000元，2009年1月1日發(fā)行，5年期。 2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表中： 長(zhǎng)期借款：300 000元， 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：500 000元， 應(yīng)付債券：600 000元。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,23,根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列,存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn),“材料采購”、“原材料”、 “生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、 “發(fā)出商品”、“低值易耗品”等,存貨,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,24,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,累計(jì)折舊,固定資產(chǎn),持有至到期投資,持有至到期投資,持有至到期投資減值準(zhǔn)備,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,1年內(nèi)到期的持有至到期投資,25,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,例題1,根據(jù)下表資料編制資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目：,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,26,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,參考答案： 根據(jù)上表資料，相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列如下： （1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目=875 000 （2）預(yù)付賬款項(xiàng)目=50 000+120 000=170 000 （3）應(yīng)付賬款項(xiàng)目=400 000+20 000=420 000 （4）預(yù)收賬款項(xiàng)目=175 000+40 000+20 000 =235 000 其中（1）、（2）為流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目； （3）、（4）為流動(dòng)負(fù)債報(bào)表項(xiàng)目。,27,利潤(rùn)表或損益表（Income Statement） 含義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的報(bào)表 依據(jù)：利潤(rùn) = 收入費(fèi)用 特點(diǎn)：動(dòng)態(tài),第三節(jié) 利潤(rùn)表,28,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,利潤(rùn)表的內(nèi)容 構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素 構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素 構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 單步式 將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步 計(jì)算出本期凈利潤(rùn) 多步式 我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。,第三節(jié) 利潤(rùn)表,29,29,二、會(huì)計(jì)信息內(nèi)容（what）,利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：萬事可樂股份有限公司 2011年1-12月 單位：萬元,30,利潤(rùn)表的編制： 填列方法： 直接填列 計(jì)算填列,損益類賬戶的 本期發(fā)生額,上期利潤(rùn)表“本期金額”,第三節(jié) 利潤(rùn)表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,31,第三節(jié) 利潤(rùn)表,資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的數(shù)量關(guān)系,資產(chǎn) 負(fù)債表,所有者權(quán)益部分,未分配利潤(rùn) （期末）,未分配利潤(rùn)（期末）,利潤(rùn)分配（本期）,凈利潤(rùn)（本期）,未分配利潤(rùn)（期初）,利潤(rùn)表 及利潤(rùn) 分配表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,32,現(xiàn)金流量表（Statement of Cash Flows） 含義：反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。 特點(diǎn)：動(dòng)態(tài) 編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（收付實(shí)現(xiàn)制）,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”： 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資 金、現(xiàn)金等價(jià)物,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,33,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,所有“銀行存款”都是現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金嗎？ 現(xiàn)金流量表中的銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款。 與會(huì)計(jì)核算中的“銀行存款”所包括的內(nèi)容基本一致 區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。,34,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,什么是現(xiàn)金等價(jià)物？ 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。,35,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,現(xiàn)金流量： 現(xiàn)金流量的含義 現(xiàn)金流量是指一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。,36,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,37,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)： A、正表 B、補(bǔ)充資料 正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 正表中，在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量下，應(yīng)分別按項(xiàng)目反映其現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~，但特殊情況可按凈額列報(bào)。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,38,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,補(bǔ)充資料 主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容： 1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量）； 2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)； 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額及其構(gòu)成信息。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,39,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,40,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì) 是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表作用 有助于了解企業(yè)的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況 有助于分析企業(yè)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)的原因 有助于預(yù)測(cè)企業(yè)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）未來的變動(dòng)趨勢(shì),41,現(xiàn)金流量表,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,42,所有者權(quán)益與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系,所有者權(quán)益變動(dòng)表 上年年末余額 本年增減變動(dòng)金額 其中：凈利潤(rùn) 本年年末余額,利潤(rùn)表 凈利潤(rùn)(本年),資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益 （年初、期末）,主講人：李燕媛 Intermediate Accounting,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,43,第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注,主講人：李燕媛 Intermediate