企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制中控制環(huán)境的優(yōu)化內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是企業(yè)自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機制。加強并不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，有利于保證會計信息真實完整、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營效益、保護資產(chǎn)安全、完整。在內(nèi)部控制的各個要素中，環(huán)境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的定義控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實施的，是和特定的控制環(huán)境相適應(yīng)的，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過程，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定到內(nèi)部控制實施的效果，影響到內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。所以，要加強和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)優(yōu)化控制環(huán)境。影響控制環(huán)境的因素影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素有：管理者的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營理念、董事會、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人員的品行和素質(zhì)、人力資源政策與實務(wù)、管理控制方法。影響外部控制環(huán)境的因素主要有：經(jīng)濟體制和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、法律規(guī)范、思想意識。當(dāng)前存在的問題當(dāng)前我國企業(yè)的控制環(huán)境，從內(nèi)部控制環(huán)境看，普遍存在以下問題：大多數(shù)管理者對內(nèi)部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制，濫用職權(quán)，企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重；對職工培訓(xùn)只重形式不重實質(zhì)，企業(yè)文化建設(shè)薄弱；管理者自身素質(zhì)還無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，經(jīng)營管理水平還有待提高。沒有設(shè)立以董事會為主體的內(nèi)部控制機制，建立現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，或是雖設(shè)立董事會但董事會沒有全面行使其應(yīng)有的職權(quán)，履行其應(yīng)有責(zé)職，無法真正起到約束經(jīng)營者日常行為、保護股東和其他利益團體利益的作用。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象；企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。多數(shù)企業(yè)還無法真正做到以人為本，未充分認識到員工的品行和素質(zhì)對企業(yè)的重要性，未真正建立有效的激勵和約束機制，員工的素質(zhì)還有待提高。外部控制環(huán)境方面，現(xiàn)階段，我國的市場經(jīng)濟體制還不完善，還存在著市場分割、政企不分、行政壟斷等弊端，市場經(jīng)濟體制建設(shè)還無法嚴格遵循市場經(jīng)濟運行的一般規(guī)律，無法按經(jīng)濟規(guī)律辦事；法律體制還不完善，法制化的程度、制度與制度之間的配套以及銜接還有待加強；良好的職業(yè)道德意識如遵紀守法、客觀公正、敬業(yè)愛崗等還無法形成風(fēng)氣。在這樣不完善的控制環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制弱化，普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全、對經(jīng)營者監(jiān)管弱化、運行不規(guī)范、國有資產(chǎn)流失、會計信息失真等現(xiàn)象。控制環(huán)境的優(yōu)化控制環(huán)境的優(yōu)化，包括內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境的優(yōu)化。外部環(huán)境的優(yōu)化，主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等來進行；內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，則必須靠企業(yè)的努力以及政府的引導(dǎo)來完成。外部環(huán)境的優(yōu)化，政府要做到：加強體制改革，不斷完善社會主義市場經(jīng)濟，按市場經(jīng)濟規(guī)律辦事。要建立統(tǒng)一、開放的市場體系，保證交易和競爭的公開、公平、公正；盡量減少對企業(yè)的直接干預(yù)，多以法律手段對企業(yè)進行間接管理和調(diào)控等，以優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境。要加強法律建設(shè)，盡快填補法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優(yōu)化法律環(huán)境。提倡遵紀守法、客觀公正、敬業(yè)愛崗等一系列好的道德風(fēng)尚，形成良好的社會風(fēng)氣，以優(yōu)化道德環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，企業(yè)要做到：管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制，認真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，以身作則，嚴格遵守內(nèi)部制度；重視員工教育、培訓(xùn)，強調(diào)團隊精神；改變經(jīng)營風(fēng)格達到穩(wěn)健、務(wù)實；實行科學(xué)、務(wù)實的經(jīng)營管理方式。設(shè)置并完善以董事會為主體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面行使董事會的職權(quán)，履行董事會的職責(zé)，充分發(fā)揮董事會監(jiān)督、引導(dǎo)作用。根據(jù)企業(yè)的實際情況設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，并實行權(quán)、責(zé)分明的責(zé)任制度。以人為本，加強企業(yè)文化建設(shè)；制訂員工培訓(xùn)計劃，培養(yǎng)員工忠實、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神；制訂良好的用人政策，實行有效的激勵與約束機制，提高員工向心力和凝聚力。采用科學(xué)、合理、實用的管理控制方法，包括采用經(jīng)營計劃管理、預(yù)算管理、利潤計劃及責(zé)任會計等規(guī)劃報告系統(tǒng)、，采用制定及完善會計系統(tǒng)的政策或控制措施，采用有助于調(diào)查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。由于內(nèi)部控制環(huán)境受內(nèi)部人影響大，所以內(nèi)部控制環(huán)境的完善，還必須靠國家的外部引導(dǎo)。國家對