企業(yè)研究論文-公司治理與內(nèi)部控制公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心，良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的基本要素?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有力保證，加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹會(huì)計(jì)法的一項(xiàng)要求。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理及公司管理密不可分。內(nèi)部控制架構(gòu)與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)督系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系，是公司管理中不可缺少的部分。一、管理要件：內(nèi)部控制“內(nèi)部控制”概念是1992年由美國(guó)COSO委員會(huì)正式定義的，它指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一部過程是為了合理地保證：經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、對(duì)有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性?！痹谙嗷ヂ?lián)系與相互制約的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制分成五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是一種氛圍，塑造企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，并決定其他控制要素作用的發(fā)揮；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了研究并管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)即具體控制方法；信息與溝通達(dá)到控制的目的；監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制。二、權(quán)力安排：公司治理結(jié)構(gòu)按照公司法等有關(guān)規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)的架構(gòu)應(yīng)該是：所有者通過法定形式進(jìn)入企業(yè)使職能，通過在企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，保障所有者對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者之間的激勵(lì)和制衡機(jī)制，并通過建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。它告訴我們，公司治理結(jié)構(gòu)是以公司法和公司章程為依據(jù)的關(guān)系合約，它告訴我們，公司治理結(jié)構(gòu)是以公司法和公司章程為依據(jù)的關(guān)系合約，它規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的關(guān)系，治理他們的比較優(yōu)勢(shì)。公司治理結(jié)構(gòu)是一種控制與激勵(lì)機(jī)制，其根本點(diǎn)在于明確或劃分權(quán)力、責(zé)任和利益，形成權(quán)力制衡、控制與激勵(lì)并存的機(jī)制。優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)就是建立一套多層委托代理、權(quán)責(zé)分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的制度，這套制度因公司委托代理而產(chǎn)生，同時(shí)為解決公司的委托代理問題服務(wù)。治理的作用不涉及公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)問題，其主要功能是權(quán)力的配置，即所有權(quán)的約束。三、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系1、目標(biāo)一致性建立內(nèi)部控制的目標(biāo)在于：1、建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2、建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；4、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；5、確保國(guó)家有關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)在于：1、確保公司恰當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)；2、確保公司不會(huì)有財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，使董事會(huì)能提供一個(gè)“真實(shí)而公平”的公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)；3、確保公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化及綜合實(shí)力的提高?？梢姡局卫斫Y(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在最終目標(biāo)的一致性。2、兩者產(chǎn)生的基礎(chǔ)都是委托代理關(guān)系公司治理結(jié)構(gòu)是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的委托代理關(guān)系契約；內(nèi)部控制作為系統(tǒng)的制約機(jī)制，實(shí)施所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者及經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)營(yíng)過程的控制，其根源是所有者與經(jīng)營(yíng)者間、上下級(jí)間的代理行為?！按怼钡哪康亩际菫榱颂岣咂髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果。3、公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的環(huán)境和前提建立內(nèi)部控制的五要素之首是“控制環(huán)境”，它是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他要素。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部控制失敗。法人治理結(jié)構(gòu)完善，內(nèi)部控制就可以行之有效。4、相輔相成、相互促進(jìn)完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；健全的內(nèi)部控制機(jī)制也將促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。四、如何發(fā)揮內(nèi)部控制功能1、控制環(huán)境組織、人員組織內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用的硬件要素是企業(yè)有一個(gè)健全的組織機(jī)構(gòu)，在組織機(jī)構(gòu)的首要組成部分法人治理結(jié)構(gòu)中，重點(diǎn)應(yīng)完善董事會(huì)組織的建設(shè)，在公司制法定組織框架股東大會(huì)(權(quán)力機(jī)構(gòu))、董事會(huì)(決策機(jī)構(gòu))、監(jiān)事會(huì)(監(jiān)督機(jī)構(gòu))、總經(jīng)理(日常管理機(jī)構(gòu))這一基本架構(gòu)下，設(shè)立職能機(jī)構(gòu)以滿足內(nèi)部控制機(jī)制動(dòng)作的需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、規(guī)模、最高當(dāng)局的管理理念和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、外部環(huán)境等因素綜合分析，在職責(zé)分解的同時(shí)，搞好整合，使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行。人員企業(yè)的全體員工是本企業(yè)內(nèi)部控制思想的塑造者，其誠實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)與工作技能、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制科學(xué)有效與否的重要決定因素。董事會(huì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它負(fù)責(zé)為企業(yè)經(jīng)理制定博弈規(guī)則，董事會(huì)成員具有才能和智慧，積極主動(dòng)參與企業(yè)管理，才能履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。經(jīng)理的素質(zhì)、品行關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)內(nèi)部控制的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職能的主要是財(cái)會(huì)人員。財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高相應(yīng)的組織、協(xié)調(diào)能力刻不容緩?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大地突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、信息等多學(xué)科知識(shí)的融合，沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，控制就不可能完全到位。2、信息與溝通準(zhǔn)確、及時(shí)并最大限度地充公獲取和運(yùn)用來自企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提。最高管理層應(yīng)充分重視相關(guān)信息，是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提。最高管理層應(yīng)充分重視相關(guān)信息對(duì)企業(yè)的價(jià)值，在整個(gè)企業(yè)形成一個(gè)自上而下、自下而上、縱向與橫向傳遞相關(guān)信息的有效途徑和機(jī)制。再者，各中間管理層及其員工，在日常工作中也會(huì)接觸到一些與企業(yè)的技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面相關(guān)的信息，他們最先認(rèn)識(shí)到問題與機(jī)遇的存在。要使這些信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給有關(guān)管理當(dāng)局，除了應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)開放和暢通的信息傳遞渠道以外，有關(guān)管理當(dāng)局還必須具有傾聽