企業(yè)研究論文-關于企業(yè)內部控制自我評估的思考摘要：內部控制自我評價是新興的審計技術和方法，在西方發(fā)達國家公司內部控制管理領域被廣泛運用。本文在介紹內部控制自我評估的涵義與意義的基礎上，探討和研究了內部控制自我評估的方法以及自評時應注意的問題。1（1）內部控制自評為企業(yè)提供了一個管理控制風險的工具，保證內部審計人員和管理人員共同對風險進行控制。內部控制自評，對企業(yè)而言，這是綜合地控制企業(yè)的各方面，包括相關的社會效益，使企業(yè)對內部控制有一個更全面的了解。不僅要考慮發(fā)現的問題，如何改進，促進各部門更有效地履行責任，還要使控制措施便于理解，使董事會更了解管理的情況以及風險。同時，也降低了審計（2）通過內部控制自我評估，使內部審計人員不再僅僅是“獨立的問題發(fā)現者，而成為推動公司改革的使者”，將以前消極的以“發(fā)現和評價”為主要內容的內部審計活動向積極“防范和解決方案”的內部審計活動轉變，從事后發(fā)現內部控制薄弱環(huán)節(jié)轉向事前防范；從單純強調內部控制轉向積極關注利用各種方法來改善公司的經營業(yè)績。同時，利用控制自評可以讓審計師獲得更多內部控制方面的信息，提供更全面、更客觀的審計報告，以利于有效地運用有限的審計資源。審計師利用控制自評方法還能提高審計效率和質量，并且能收到在傳統審計（3）通過內部控制自我評估，可以發(fā)揮管理人員的積極性，他們可以學到風險管理、控制的知識，熟悉本部門的控制過程，發(fā)現當前管理控制中存在的問題，也向高層管理部門表明他們對現存內部控制的態(tài)度，明確了管理責任，保證企業(yè)內部有良好的人員分工，使其更好地履行職責；同時也讓管理部門了解到對內部控制的責任。這樣使風險更易于發(fā)現和監(jiān)控，糾正措施更易于落實，業(yè)務目標的實現更有保證。內部審計人員廣泛接觸各部門人員，和各管理部門建立經營22.1研討會法是指把管理當局和員工召集起來就特定的問題或過程進行面談和討論的一種方法。通過這種形式可以使組織中不同層次的成員都了解內部控制系統的哪些環(huán)節(jié)存有缺陷以及可能產生的后果，然后讓他們自己主動采取行動去改進這種狀況，而不是被動地坐等會計人員來檢查。實施控制自評的方法對于一個企業(yè)加強管理、提高勞動生產率、改善控制環(huán)境、改進業(yè)務流程以及控制風險等2.2問卷調查表是調查者根據被調查單位的業(yè)務類型、經營類型、交易循環(huán)狀況、內部控制制度情況等，把內部控制制度中的必要事項，特別是與確保會計記錄的正確性和可信性以及確保資產的安全完整有關的一切事項作為調查項目，系統地列示出來，并反映在一種表格上，這種表格就是內部控制調查表。在該表中應設置“是”、“否”或“有”、“無”、“不適合”、“備注”等欄目。調查者利用問卷調查表要求受訪者按照表格的要求填寫回答的內容；或根據調查項目，直接要求受訪者回答問題；最后，利用調查結果來評價他們的內部控制系統。這種方法既是調查內部控制制度，獲取必要信息資料的重要工具，也是評價內部控制2.3管理結果分析法是指除上述兩種方法之外的任何方法。通過這種方法，管理當局布置工作人員學習經營過程。引導者（可以是一個內審人員）把員工的學習結果與他們從其他方面如其他經理和關鍵人員收集到的信息加以綜合。通過綜合分析這些材料，引導者提出一種分析方法，使得控制程序執(zhí)2.4利用網絡信息開展內部控制自評收集風險數據是企業(yè)中常用的風險評估法。管理部門和內審部門通過收集相管理部門和內審部門應根據企業(yè)機構和人員的設置情況，對日常資料的收集和分析工作進行分工。特別是大型綜合企業(yè)，指定專人進行對口分工收集資料，以保證管理部門和內審部門在熟悉本企業(yè)及下屬公司經營情況下，進行內部控制自評風險動態(tài)評估。數據庫應包括企業(yè)的外部信息和內部信息。數據庫法的優(yōu)點是把企業(yè)面臨的風險進行量化，發(fā)揮預警的作用，以便及早發(fā)現企業(yè)內部控制存在的問題，及時進行處理。管理部門和內審部門通過訪問數據庫，了解內部控制缺陷與運行情況、哪里存在風險、風險的嚴重程度，并將風險按重要程度進行排序等。3（1控制自評研討會通常著重于整個營運過程或是業(yè)務流程。通常約有815個參與者，每個參與者代表著不同的部門。參與者應當是中級主管以上的人員，這樣才能達到最佳的效果。理想的研討會需有兩位主持人，其中一位必須是熟悉組織的運作程序，以確保整個討論不會離題。通常擔當這個責任的人又兼研討會（2研討會法不一定適用于所有的機構。在主管獨裁的環(huán)境中，下級人員習慣于聽從上司的指示，不發(fā)表任何反對意見。會議室中雖坐著許多人，但只聽主管發(fā)（3作為一種相對比較新的發(fā)展中的方法，的成功與員工的有效參與直接相關。他們的反應和接受能力在很大程度上是一個企業(yè)組織文化的函數，組織文化反映了管理當局對指導原則的態(tài)度。在一個結構化的環(huán)境中，過程才能得到充分徹底的支持并得到不斷的重復以求不斷改進。執(zhí)行者應基于對組織文化的分析結果來選擇方法和形式。在公司文化不支持一種參與式方法的情況下，問卷調查和內部控制分析會有助于提升控制環(huán)境。另外，在選擇實施A時，執(zhí)行者還應當就以下問題進行決策：（）要在組織的哪一分部實行；（）需要考慮哪些職能或目標；（）評價過程具體應包（4關于內審人員在中的作用問題，有兩種不同的看法。有些參與者認為，應包含內部審計，視內部審計為的恰當驅動者；還有一些參與者則認為，只能由經營管理當局或工作小組來有效執(zhí)行。我們認為，在我國現階段，為了確保各相關集團的利益得到保護，不論過程是由內部審計還是經營管理當局