企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制淺析內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國家治理公司的重要手段。而健全的內(nèi)部控制機(jī)制也是正確處理企業(yè)的各利益相關(guān)者關(guān)系、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的重要保證。我國目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題,很多方面還亟待完善；1企業(yè)內(nèi)部控制的作用1.1有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成,它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié),就有相應(yīng)的管理和控制措施,從而能夠有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針,促進(jìn)各級(jí)職責(zé)的正確履行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題和采取有效的措施,從而保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性健全的內(nèi)部控制,可以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為,從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊,保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)和完整,并使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家法律和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。1.3有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)健全的內(nèi)部控制,通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制,把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中,因此是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。1.4維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失健全的內(nèi)部控制,能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行控制和管理,從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整,并有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。1.5促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營健全的內(nèi)部控制,可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告,把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門及其工作結(jié)合在一起,從而使各部門密切配合,充分發(fā)揮整體的作用,以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值,間接效益也需要較長的周期才能看出,而且需要多設(shè)置人員崗位,需要制定大量的規(guī)章制度,需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序,因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上；有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率；甚至有的認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人的不信任,容易制造內(nèi)部矛盾等。2.2內(nèi)部控制執(zhí)行不力我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度,實(shí)際執(zhí)行情況可想而知。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施,內(nèi)部控制執(zhí)行不力。2.3會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高一方面,有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高,缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力,無法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次,影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面,部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平,但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會(huì)計(jì)職業(yè)道德,對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見,對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞,不僅沒有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善,反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。2.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。2.5內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效。3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策3.1提高認(rèn)識(shí),樹立內(nèi)控意識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范明確規(guī)定:內(nèi)部控制是由單位治理層及員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。也就是說內(nèi)部控制由單位中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施,從單位負(fù)責(zé)人,到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人,直到單位每一個(gè)普通員工,都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。因此企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育,使每一個(gè)員工都具有在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動(dòng)的理念；使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí),知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。3.2從源頭公司治理的角度加強(qiáng)內(nèi)部控制建立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架中的核心作用。從我國公司法和上市公司治理準(zhǔn)則對(duì)上市公司股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理之間的責(zé)權(quán)利劃分來看,董事會(huì)在公司治理過程中處于核心地位,是內(nèi)部控制建立、完善和有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在,這主要是由于主要原因是:對(duì)于董事會(huì)而言,建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與框架是為了不喪失對(duì)控制的授權(quán),保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；內(nèi)部控制是董事會(huì)抑制管理人員為短期盈利的機(jī)會(huì)主義行為,保證法律、公司政策及董事會(huì)決定切實(shí)得到貫徹實(shí)施的一項(xiàng)重要制度安排；確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是董事會(huì)不可推卸的責(zé)任,而內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制的信息流動(dòng)是解決信息不對(duì)稱、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求,建立適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為解決長期以來我國企業(yè)內(nèi)部控制極不規(guī)范和不健全等問題,應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn),建立健全適合本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)及其相關(guān)控制為核心的內(nèi)部控制制度。首先,根據(jù)上述規(guī)范實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制,使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé),并強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)的相互分離。其次,根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定各項(xiàng)作業(yè)的業(yè)務(wù)流程、管理辦法和工作目標(biāo),訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn),定期進(jìn)行考核,以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù),保證實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)。再次,作好各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。企業(yè)要明確規(guī)定財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)處理程序,明確處理權(quán)限；建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和內(nèi)部稽核制度,使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理得以相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督。作好計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的內(nèi)部控制,加強(qiáng)職責(zé)劃分和對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)與文件的保護(hù),防止部門或個(gè)人進(jìn)行財(cái)務(wù)操縱。最后,建立內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)制度。內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制得以建立健全并有效實(shí)施的重要措施,也是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié),不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部控制的重要保障。建立具有可操作性的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則。內(nèi)部控制激勵(lì)和約束的對(duì)象是企業(yè)的全體員工,其實(shí)施是否有效的關(guān)鍵在于包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工的執(zhí)行情況。因此,員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在我國部分企業(yè)員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下,建立具有可操作性的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則,并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中,將更為必要。3.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面,其主要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和